学校财务收支审计实施方案.doc

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学校财务收支审计实施方案

篇一：

大学财务收支审计实施办法兰州大学财务收支审计实施办法（校审计字〔2017〕12号）第一章总则第一条为规范学校财务收支审计工作，提高审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《兰州大学内部审计工作实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本办法。

第二条本办法所称财务收支审计，是指审计处依法对学校及所属单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性、效益性进行的监督与评价活动。

第三条财务收支审计的目的是促进学校及所属单位加强资金和财产物资的管理，提高教育资金的使用效益。

第二章审计内容第四条审计人员实施财务收支审计时，应围绕财务管理制度、预算管理及执行情况、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、净资产管理、财务决算等方面开展审计工作。

第五条财务管理制度审计的主要内容

（一）财务管理体制、机构设置、财会人员配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应本单位发展需要；

（二）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（三）会计核算是否符合会计准则和相关制度规定。

第六条预算管理及执行情况审计的主要内容

（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定；各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；

（二）各项收入和支出是否按照预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内控制度是否健全、有效；

（三）预算调整有无合理的原因和明确的项目，是否按规定程序办理并经批准后执行；

（四）保证预算完成所采取的措施是否合法、有效；

（五）预算执行情况及产生差异的原因。

第七条收入管理审计的主要内容

（一）是否严格按照国家、上级主管部门和学校的规定依法组织收入，是否将应上缴收入及时足额上缴；

（二）各项收入是否统一管理，统一核算，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或私设“账外账”、“小金库”等问题；

（三）收费项目、标准和范围是否合法并报主管部门批准，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资的问题；

（四）收费票据是否使用国家规定的合法票据，是否建立票据领用、回收制度；

（五）捐赠收入的核算是否合规；是否设置限定性捐赠辅助账，对其支出情况进行详细登记。

第八条支出管理审计的主要内容

（一）各项支出是否真实并按预算执行，有无超预算等问题；

（二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；

（三）专项资金是否专款专用，有无挤占挪用等问题，核算和结算是否合规；

（四）是否严格执行国库集中支付制度和政府采购制度的有关规定；

（五）基本建设和维修工程等资本性支出是否在保持预算收支平衡的基础上统筹安排，并按规定报批；

（六）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。

第九条资产管理审计的主要内容

（一）货币资金的管理和使用是否符合规定，内控制度是否健全、有效；银行账户的开设和使用是否合法、合规；有价证券的购买及其资金来源是否合法，有无风险性投资等问题；

（二）应收和预付款是否及时清理结算，有无长期挂账的问题；

（三）存货是否定期清查盘点，是否账实相符，盈亏调整是否符合相关规定；

（四）固定资产是否定期清查盘点，账卡物是否相符；盈亏调整是否符合相关规定；折旧的计提及账务处理是否合规；

（五）无形资产的管理是否符合有关规定，转让、购入、捐赠和投资的无形资产是否按规定进行评估；

（六）资产的出售、转让、报损、报废等处置是否按规定进行鉴定或评估，并按规定程序审批；资产有无流失、无偿占用等问题；

（七）资产的出租、出借是否按规定报批，收入是否纳入预算管理并统一核算；

（八）资产的处置收入是否实行“收支两条线”管理；是否建立资产共享、共用制度；

（九）对外投资是否按规定报上级主管部门批准或备案；以实物或无形资产对外投资的，是否按有关规定进行评估；对外投资收益是否纳入预算并统一核算。

第十条负债管理审计的主要内容

（一）各项负债是否按不同性质分别管理，核算是否正确、合规；

（二）各项负债是否及时清理并按规定办理结算；

（三）是否建立负债的风险控制机制，借入款项的管理是否科学、规范。

第十一条成本费用管理审计的主要内容

（一）是否正确划分资本性支出和收益性支出，会计处理是否合规；

（二）是否正确归集教学、科研及其他活动的各项费用；不能直接归集的，是否按规定合理摊销。

第十二条净资产管理审计的主要内容

（一）限定性净资产和非限定性净资产的划分是否恰当，会计处理是否合规；

（二）财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金的使用及会计处理是否合规；

（三）各项专用基金的设置是否符合有关规定，是否及时足额到位；是否设置专门账户进行管理，会计核算是否合规；

（四）各项专用基金的管理是否符合有关规定，是否按照规定或捐赠人限定的用途使用捐赠资金。

第十三条财务决算审计的主要内容

（一）年度财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；

（二）年度财务报告的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假的情况；

（三）年度财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题；

（四）财务情况说明书是否真实反映了该单位年度财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据；

（五）是否合理设置反映财务综合实力、财务运行绩效、财务发展潜力等方面的指标；是否定期编制反映事业发展和预算执行、资产使用及财务管理情况、存在问题和改进措施等方面的财务分析报告；

（六）其他需要审计的事项。

第三章审计实施第十四条审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要，确定财务收支审计项目，列入年度审计工作计划，报主管校领导批准后实施。

第十五条审计处应在实施财务收支审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。

如有特殊情况，经审计处处长批准，可以直接持审计通知书实施审计。

第十六条根据不同情况，可采用送达审计或者就地审计的方式，进行事前审计、事中审计、事后审计或定期审计。

第十七条在实施财务收支审计时，被审计单位按照审计组要求的时限提供与审计有关的全部资料。

被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺，不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第十八条审计组按规定程序实施审计后，应将审计组的审计报告书面征求被审计单位意见。

被审计单位自接到审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内没有提出书面意见的，视为无异议。

第十九条审计处将审计报告等结论性文书报送学校党政领导，同时发送被审计单位及其他有关单位。

第四章附则第二十条被审计单位按照《兰州大学审计结果运用管理办法》的要求，在规定时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实，并将整改落实情况书面反馈审计处。

第二十一条本办法自2017年1月1日起施行。

篇二：

中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《兰州大学内部审计工作实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本办法。

第二条本办法所称财务收支审计，是指审计处依法对学校及所属单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性、效益性进行的监督与评价活动。

第三条财务收支审计的目的是促进学校及所属单位加强资金和财产物资的管理，提高教育资金的使用效益。

第二章审计内容第四条审计人员实施财务收支审计时，应围绕财务管理制度、预算管理及执行情况、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、净资产管理、财务决算等方面开展审计工作。

第五条财务管理制度审计的主要内容

（一）财务管理体制、机构设置、财会人员配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应本单位发展需要；

（二）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（三）会计核算是否符合会计准则和相关制度规定。

第六条预算管理及执行情况审计的主要内容

（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定；各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；

（二）各项收入和支出是否按照预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内控制度是否健全、有效；

（三）预算调整有无合理的原因和明确的项目，是否按规定程序办理并经批准后执行；

（四）保证预算完成所采取的措施是否合法、有效；

（五）预算执行情况及产生差异的原因。

第七条收入管理审计的主要内容

（一）是否严格按照国家、上级主管部门和学校的规定依法组织收入，是否将应上缴收入及时足额上缴；

（二）各项收入是否统一管理，统一核算，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或私设“账外账”、“小金库”等问题；

（三）收费项目、标准和范围是否合法并报主管部门批准，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资的问题；

（四）收费票据是否使用国家规定的合法票据，是否建立票据领用、回收制度；

（五）捐赠收入的核算是否合规；是否设置限定性捐赠辅助账，对其支出情况进行详细登记。

第八条支出管理审计的主要内容

（一）各项支出是否真实并按预算执行，有无超预算等问题；

（二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；

（三）专项资金是否专款专用，有无挤占挪用等问题，核算和结算是否合规；

（四）是否严格执行国库集中支付制度和政府采购制度的有关规定；

（五）基本建设和维修工程等资本性支出是否在保持预算收支平衡的基础上统筹安排，并按规定报批；

（六）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。

第九条资产管理审计的主要内容

（一）货币资金的管理和使用是否符合规定，内控制度是否健全、有效；银行账户的开设和使用是否合法、合规；有价证券的购买及其资金来源是否合法，有无风险性投资等问题；

（二）应收和预付款是否及时清理结算，有无长期挂账的问题；

（三）存货是否定期清查盘点，是否账实相符，盈亏调整是否符合相关规定；

（四）固定资产是否定期清查盘点，账卡物是否相符；盈亏调整是否符合相关规定；折旧的计提及账务处理是否合规；

（五）无形资产的管理是否符合有关规定，转让、购入、捐赠和投资的无形资产是否按规定进行评估；

（六）资产的出售、转让、报损、报废等处置是否按规定进行鉴定或评估，并按规定程序审批；资产有无流失、无偿占用等问题；

（七）资产的出租、出借是否按规定报批，收入是否纳入预算管理并统一核算；

（八）资产的处置收入是否实行“收支两条线”管理；是否建立资产共享、共用制度；

（九）对外投资是否按规定报上级主管部门批准或备案；以实物或无形资产对外投资的，是否按有关规定进行评估；对外投资收益是否纳入预算并统一核算。

第十条负债管理审计的主要内容

（一）各项负债是否按不同性质分别管理，核算是否正确、合规；

（二）各项负债是否及时清理并按规定办理结算；

（三）是否建立负债的风险控制机制，借入款项的管理是否科学、规范。

第十一条成本费用管理审计的主要内容

（一）是否正确划分资本性支出和收益性支出，会计处理是否合规；

（二）是否正确归集教学、科研及其他活动的各项费用；不能直接归集的，是否按规定合理摊销。

第十二条净资产管理审计的主要内容

（一）限定性净资产和非限定性净资产的划分是否恰当，会计处理是否合规；

（二）财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金的使用及会计处理是否合规；

（三）各项专用基金的设置是否符合有关规定，是否及时足额到位；是否设置专门账户进行管理，会计核算是否合规；

（四）各项专用基金的管理是否符合有关规定，是否按照规定或捐赠人限定的用途使用捐赠资金。

第十三条财务决算审计的主要内容

（一）年度财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；

（二）年度财务报告的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假的情况；

（三）年度财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题；

（四）财务情况说明书是否真实反映了该单位年度财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据；

（五）是否合理设置反映财务综合实力、财务运行绩效、财务发展潜力等方面的指标；是否定期编制反映事业发展和预算执行、资产使用及财务管理情况、存在问题和改进措施等方面的财务分析报告；

（六）其他需要审计的事项。

第三章审计实施第十四条审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要，确定财务收支审计项目，列入年度审计工作计划，报主管校领导批准后实施。

第十五条审计处应在实施财务收支审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。

如有特殊情况，经审计处处长批准，可以直接持审计通知书实施审计。

第十六条根据不同情况，可采用送达审计或者就地审计的方式，进行事前审计、事中审计、事后审计或定期审计。

第十七条在实施财务收支审计时，被审计单位按照审计组要求的时限提供与审计有关的全部资料。

被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺，不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第十八条审计组按规定程序实施审计后，应将审计组的审计报告书面征求被审计单位意见。

被审计单位自接到审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内没有提出书面意见的，视为无异议。

第十九条审计处将审计报告等结论性文书报送学校党政领导，同时发送被审计单位及其他有关单位。

第四章附则第二十条被审计单位按照《兰州大学审计结果运用管理办法》的要求，在规定时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实，并将整改落实情况书面反馈审计处。

第二十一条本办法自2017年1月1日起施行。

篇二》关于加强教育经费使用管理，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律，加强对教育经费投入和使用的监督检查和审计的要求，全面加强中小学校财务管理，现就县教育局2017年工作要点中规范财务管理，建立完善的内审和监管机制机制安排，特制订本审计工作实施方案。

一、指导思想以科学发展观为指导，以规范管理、服务指导为宗旨，依据教育部《教育系统内部审计工作规定》要求，坚持客观公正、实事求是的原则，对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计，客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业绩及不足之处，并提出整改意见。

进一步加强学校财务管理，促进学校规范财务收支行为。

二、审计对象和范围乡镇中小学（完全小学以上）、县直学校及高中2017年度财务收支情况（会计年度区间：

教育系统内部审计工作规定》要求，坚持客观公正、实事求是的原则，对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计，客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业绩及不足之处，并提出整改意见。

进一步加强学校财务管理，促进学校规范财务收支行为。

二、审计对象和范围乡镇中小学（完全小学以上）、县直学校及高中2017年度财务收支情况（会计年度区间》的内部审计工作程序，严守审计工作纪律。

4、审计工作期间，必须严格遵守中央八项规定、六项禁令的有关要求。

六、审计时间及安排审计工作从2017年3月下旬开始，分组分阶段进行，具体到校时间以书面内审通知书中的审计时间为准。

第一阶段：

6月底前完成县直学校及部分乡镇中小学校的年度财务收支审计工作。

具体安排：

3月完成温泉小学、特教学校的年度财务收支审计；4月完成长冲高中、实验小学、一中以及南河镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的年度财务收支审计；5月份完成县直幼儿园、二程中学、雷高以及雷店镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校年度财务收支审计；6月份完成理工、实验中学、思源学校、以及孔坊乡3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的年度财务收支审计；第二阶段：

11月底前，完成其余乡镇中小学2017年度财务收支审计工作。

其中：

9月份完成杨柳、陶河等二乡镇中学及中心小学和完全小学各1所共7所学校的年度财务收支审计；xx月份完成草盘、金铺、红山等三乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共9所学校的年度财务收支审计；11月份完成温泉、方咀等二乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共6所学校的年度财务收支审计；xx月份汇总整理全县审计工作情况。

方案二：

财务收支审计实施方案为了认真落实《哈尔滨学院2017年工作要点》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于2017年3月至8月开展哈尔滨学院2017年度财务收支审计工作。

为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

一、审计目的和依据为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和范围审计对象：

哈尔滨学院2017年工作要点》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于2017年3月至8月开展哈尔滨学院2017年度财务收支审计工作。

为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

一、审计目的和依据为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和范围审计对象》和内部审计工作计划的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。

2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。

（二）审查分析阶段（2017年3月11日至2017年7月xx日）：

根据审计实施方案，针对审计内容和重点，采用符合性测试和实质性测试的方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。

具体程序分两步实施：

1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

（三）总结报告阶段（2017年7月11日至2017年8月31日）：

1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

3、审计小组与被审计单位交换意见。

4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

5、将审计报告报送学校领导审批。

（四）督促落实阶段按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。

（五）审计终结阶段工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。

六、审计分工为顺利完成审计工作任务，成立由孙志国担任组长，杨佳林、张伟为审计员的三人审计小组。

审计组实行组长负责制，审计员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。

具体分工如下：

审计组长：

负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。

审计员：

负责审计实施的各项具体工作，主要包括：

资料采集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

七、审计工作纪律和要求审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求。

方案三：

财务收支审计实施方案根据我局200x年审计工作计划，审计组准备自二00x年五月二十二日起对xx学校进行就地审计，现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。

被审计单位基本情况xx学校法人代表：

中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。

被审计单位基本情况xx学校法人代表》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于2017年3月至8月开展哈尔滨学院2017年度财务收支审计工作。

为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

一、审计目的和依据为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和范围审计对象：

中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和范围审计对象》和内部审计工作计划的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。

2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。

（二）审查分析阶段（2017年3月11日至2017年7月10日）：

根据审计实施方案，针对审计内容和重点，采用符合性测试和实质性测试的方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。

具体程序分两步实施：

1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

（三）总结报告阶段（2017年7月11日至2017年8月31日）：

1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

3、审计小组与被审计单位交换意见。

4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

5、将审计报告报送学校领导审批。

（四）督促落实阶段按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。

（五）审计终结阶段工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。

六、审计分工为顺利完成审计工作任务，成立由孙志国担任组长，杨佳林、张伟为审计员的三人审计小组。

审计组实行组长负责制，审计员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。

具体分工如下：

审计组长：

负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。

审计员：

负责审计实施的各项具体工作，主要包括：

资料采集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

七、审计工作纪律和要求审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求。

哈尔滨学院审计处2017年3月1日学校财务收支审计实施方案（模式）2017-12-2412:

55根据我局200x年审计工作计划，审计组准备自二00x年五月二十二日起对xx学校进行就地审计，现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实