习题工程财务应收账款的核算Word格式.docx

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A企业销售给B企业商品一批，货款20000元，增值税3400元，销售合同中规定付款条件为2/10，1/20，n/30（不考虑增值税的影响）。

在总价法下账务处理为：

（1）销售商品时：

应收账款23400

主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

（2）如果10天内收到货款，享受2%折扣：

银行存款23000

财务费用400

应收账款23400

（3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣：

银行存款23200

财务费用200

（4）如果20天后收到货款：

银行存款23400

2.应收账款发生和收回的核算——举例

【案例】

某企业向A单位销售一批产品，增值税专用发票注明价款50000元，增值税款8500元。

根据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。

——现金折扣

（1）确认销售实现时，编制如下会计分录：

应收账款——A单位58500

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（2）若购货方10天内付款，编制如下会计分录：

在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录：

银行存款58500

2.应收账款发生和收回的核算——举例

课后任务：

某企业向B单位销售一批产品，价目表上售价金额为30000元，老客户给予10%的商业折扣。

增值税款4590元，支票支付运杂费850元。

按合同托收承付结算。

办妥托收手续后，编制会计分录。

甲企业1998年年末应收款项的余额为500000元，估计的坏账准备率为3%，1999年年末应收款项的余额为600000元，2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20000元，2000年年末应收款项的余额为550000元，2001年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15000，2001年末应收款项的余额为700000元。

要求：

做有关会计分录。

1998年年末：

应提坏账准备=50万×

3%=1.5（万元）

资产减值损失——计提的坏帐准备1.5

坏账准备1.5

1999年年末：

应提坏账准备=60万×

3%=1.8（万元）

计提前坏准余额为1.5万元

本期计提额=1.8－1.5=0.3（万元）（补提）

资产减值损失0.3

坏账准备0.3

2000年4月，发生坏账时：

坏账准备2

应收账款—乙企业2

2000年年末：

应提坏账准备=55×

3%=1.65（万元）

提前坏账准备余额=1.8－2=－0.2（万元）

本期计提额=1.65－（－0.2）=1.85（万元）

资产减值损失1.85

坏账准备1.85

2001年5月坏账收回时：

应收账款—乙企业1.5

坏账准备1.5

银行存款1.5

应收账款—乙企业1.5

2001年年末：

应提坏账准备=70×

3%=2.1（万元）

计提前坏账准备余额=1.65+1.5=3.15（万元）

本期计提额=2.1－3.15=－1.05（万元）（冲回）

借：

坏账准备1.05

资产减值损失1.05

A企业2007年初“坏账准备”账户贷方余额为2500元，2007年末应收账款余额为600000元,2008年6月发生坏账损失3800元，2008年末应收账款余额为400000元，2009年8月收回上年已转销的坏账2000元，2009年应收账款余额为350000元。

该企业的坏账准备提取率为5‰，则各年的账务处理为：

1）07年末补提坏账准备：

资产减值损失—坏账损失500

坏账准备500

2）08年6月，实际发生坏账损失

坏账准备3800

应收账款3800

3）08年末，补提坏账准备：

资产减值损失—坏账损失2800

坏账准备2800

4）09年8月，收回已经转销的坏账：

应收账款2000

坏账准备2000

同时，借：

银行存款2000

5）09年末冲回多提的坏账准备：

坏账准备2250

资产减值损失—坏账损失2250

二、应收票据取得和到期收回核算

（一）无息应收票据的核算

某企业3月15销货，价70000元，税11900元给甲企业，甲企业支付商业承兑汇票面值81900元，承兑期3个月。

请写出，某企业的会计处理。

（1）3.15确认收入和债权

应收票据——甲企业81900

主营业务收入70000

应交税费——应交增值税（销）11900

（2）6.15到期收到款

银行存款81900

（3）若6.15甲企业无力付款

应收账款——甲企业81900

（二）带息票据的核算

1、、商业承兑汇票结算——跨年度

某企业2003年10月1日销货，价100000元，税17000元给丙公司，丙公司支付商业承兑汇票，面值117000元，I=8%，N=6个月。

请写出某公司的会计处理。

（1）10月1日赊销

应收票据——丙公司117000

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销）17000

（2）12.31，计提3个月的票面利息

票据利息=117000×

8%÷

12×

3=2340（元）

编制会计分录：

应收票据——乙公司2340

财务费用2340

（3）04.4.1票据到期收回款项

计提04年的3个月票面利息

3=2340（元）

银行存款121680

应收票据——丙公司119340

财务费用2340

（4）04.4.1票据到期收不到款项

应收账款——丙公司119340

四、应收票据贴现的核算

贴现：

持票人在票据到期前，为取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转让——转让票据的收款权利

实质：

融通资金的信贷形式

贴现额=票据到期值-贴现利息

到期值=票据面值+票据利息（=面值×

票面利率×

票据期限）

贴现利息=到期值×

贴现利率×

贴现期（从贴现日至到期日的前一天的实际天数）

1、无息票据贴现的核算

4.6签票（银行承兑汇票），承兑期：

90天，面值：

20000，5.5贴现

月贴现率=9.5‰，贴现期=61天，求到期日是多少。

贴现额=20000–贴现利息

=20000–20000×

9.5‰×

贴现期

=20000-20000×

9.5‰÷

30×

61

=20000–386

=19614

会计处理：

银行存款19614

财务费用–利息支出386

应收票据——某单位20000

2.带息票据贴现的核算

4.20出票（商业承兑汇票）面值：

18000，票面利率：

9%，承兑期：

90天贴现期=39天，贴现率：

，8%，6.10贴现，7、19到期。

到期值=18000×

（1+9%÷

360×

90）=18405

贴现利息=18405×

8%÷

39=160

贴现额=18405–160=18245

借:

银行存款18245

贷:

应收票据18000

财务费用245

1.某企业于7月7日持一张未到期的商业汇票向银行申请贴现，面值100000元，9月5日到期，月贴现率9‰，求贴现净额并写出会计分录。

2.甲企业将一张6月1日出票，面值100000元，月利率6‰、90天到期的商业承兑汇票，于7月1日向银行申请贴现，银行月贴现率为10‰，求贴现收入并写出会计分录。