其他业务收入的核算文档格式.doc
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二、其他业务收入核算示例
三、其他业务收入常见原始凭证
其他业务收入核算施工企业因产品销售、材料销售、作业销售以及其他销售的销售收入。
1.“其他业务收入”科目。
该科目用于核算施工企业因产品销售、材料销售、作业销售以及其他销售的销售收入。
借方登记其他业务收入的结转数；
贷方登记实现的其他业务收入；
期末将当期发生的全部其他业务收入结转到“本年利润”科目后没有余额。
“其他业务收入”科目应按收入类型设置“产品销售收入”、“作业销售收入”、“材料销售收入”和“其他销售收入”等科目进行明细核算。
2.“其他业务成本”科目。
该科目用于核算施工企业因产品销售、材料销售、作业销售以及其他销售的销售成本。
借方登记各种其他业务支出的发生数；
贷方登记其他业务支出的结转数；
期末将当期发生的全部其他业务支出结转到“本年利润”科目后没有余额。
“其他业务成本”科目应按支出类型设置“产品销售成本”、“作业销售成本”、“材料销售成本”和“其他销售成本”等科目进行明细核算。
例2-12009年8月15日北京宏泰房地产开发公司对外销售一批钢材，售价50000元。
编制销售收入的会计分录。
【查看原始凭证】
借：
应收账款 58500
贷：
其他业务收入——产品销售收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
例2-2接上题，防水材料每吨成本4000元，结转销售成本40000万元。
【查看原始凭证】
借：
其他业务成本——材料销售支出 40000
原材料——钢材40000
例2-3接上题，增值税税率为17%，城市维护建设税为增值税的7%，教育费附加为增值税的3%。
编制有关税费的会计分录。
营业税金及附加 850
应交税费——应交城市维护建设税 595
应交税费——应交教育费附加 255
例2-42009年10月15日北京宏泰房地产开发公司帮北京兴旺施工有限公司施工，收取50000元。
编制作业销售收入的会计分录。
应收账款 50000
其他业务收入——作业销售收入50000
例2-5接上题，营业税税率为5%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3%。
营业税金及附加 2750
应交税金——应交营业税 2500
——应交城市维护建设税 175
——应交教育费附加 75
例2-6接上题，2009年10月31日，北京宏泰房地产开发公司计提机械作业机器折旧费2500元。
编制结转成本的会计分录。
其他业务成本——机械作业2500
贷：
累计折旧2500
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