酒店餐饮服务业收入的核算.docx
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酒店餐饮服务业收入的核算
酒店餐饮服务业收入的核算
酒店餐饮服务业收进的核算
一、酒店餐饮服务业业务活动特点
1.经营小型餐饮服务业，一般都业务单纯，餐饮店的客人来店就餐、旅店的客人来店住宿就是主要和全部的业务收进。
客人来餐馆就餐，点菜、吃饭、饮酒、喝饮料，这些不分具体消费的内容，全部都是营业收进。
旅店的客人来住宿，不论是住大房还是小房，是普通房还是奢华房，是过路住宿还是长时间包房居住，都是旅店的营业收进。
一样，网吧来的客人，上网按时计价收费及在网吧里饮料的消费，都是网吧的营业收进。
来茶社的，除喝茶消费外，可能还会有消费零食、小吃及点心，这些一样属于茶社的营业收进。
这些例子说明：
获得收进在情势上可能会有所不同，但都构成企业的一种资源经营收进。
在记账时，不用辨别收进的情势，而只需把这些收进记录下来便可。
依照《企业会计准则》的规定，企业发生的收进，依照收进的来源和情势，分为了主营业务收进和其他业务收进，但对现实中的小型餐饮服务企业而言，所有发生的收进，都是以盈利为目的的，没有再细分的必要。
因此可以只设置主营业务收进一个账户，来核算企业发生的所有收进，这样设置，既不影响企业纳税的正确性，又可以下降企业核算的难度。
2.大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、文娱、修理、代理等服务项目。
不同的经营业务营业税的税率不同，假如能分别核算应尽量分开确认处理。
将酒店经营业务内容回纳起来有以下几点：
（1）服务性经营业务
服务性经营业务，是指利用一定的场所、装备和工具，提供服务、劳务的行业，比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务营业税的税率通常是5%；另外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率通常是5%~20%。
（2）饮食经营业务
饮食经营业务是指从事加工烹制食品，立即供给给顾客食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。
有一定范围的酒店企业都有附属的餐饮部分进行酒店住宿的配套服务。
（3）商品经营业务
商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。
酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。
二、收款与开票
上述这些收进收款的方式可以有多种：
收银机收款和人工收款；库存现金收进和支票收进；库存现金即付和应收款等。
酒店餐饮服务类企业在平常的采购用品、原料和销售收取库存现金的活动中，都离不开与发票打交道。
对服务业来讲，触及的发票主要为普通发票。
发票的购买、保管和使用都牵涉到法律题目，稍有不慎就会出错。
（1）领发票。
企业相干职员持税务登记证副本和经办人身份证到主管税务局办税大厅发票领购窗口领取申请表，并按规定填写、盖章。
企业经办人将填写的申请表和以下资料交给发票领购窗口：
①税务登记证副本及复印件一份；
②经办人身份证及复印件一份；
③财务印章或发票专用印章模型。
④企业月销售额和月需发票面额、数目的报告书；
⑤营业执照原件及复印件。
发票领购窗口经办职员审核资料齐全后。
退回营业执照原件、税务登记证副本和经办人身份证原件给纳税人，并开具收件回执给纳税人。
纳税人凭回执（按约定时间）到发票领购窗口领取《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》。
企业经办人凭《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》到窗口领购发票。
企业以后领购普通发票时，除凭《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》外，还需送验上次领购已使用完的发票存根联（如已购买过发票），经税务局审核后，加盖查验章方可再次领购发票。
（2）开发票留意事项。
在开具普通发票时，要留意以下几点：
①购货单位应写全称，不得简写；
②书写必须清楚明白，不得潦草；
③开票时必须填写年、月、日，不能只写月、日；
④开票金额未到达发票位数，在小写数字前用￥符号封顶，在大写栏所有位数空格的，不到的空位数均应填零，不应留空或画/线。
（3）发票保管。
企业在领购普通发票和增值税专用发票后，必须设置登记簿，记录发票的购、用、存情况。
设专人负责保管发票、设专柜寄存发票，将税务局查验过的发票存根联装订成册，以便税务机关查验。
三、酒店餐饮企业经营业务收进的核算
酒店经营业务是指以提供住房、生活设施的使用和服务，来满足旅客需要而收取一定用度的服务业务。
酒店的主要经营业务是客房服务。
客房业务具有三个特点。
第一，客房是一种特殊的商品，不出售所有权，行将同一件产品的使用权在不同时期内反复销售，客人买到的仅是某一时期的使用客房的住宿权。
客房可以出租但不能贮存，如在规定时间内不出租，其功效就自然消失，销售就没法实现。
第二，由于客房出租率的高低主要遭到旅游季节变换的影响，旅游旺季，客房供不应求，而旅游淡季，客房供过于求，从而使客房的出租价格有很大的弹性。
第三，酒店业务的服务进程和消费进程在时间上和空间上都是同一的。
酒店经营业务除客房业务外，还附设有餐厅、小卖部、美容、洗衣部、健身房等，酒店业收进的核算包括以上各种经营项目所获得的收进的核算。
（一）客房业务收进的核算
客房业务收进是通过出租客房而获得的收进，因此，客房一经出租，不论房租收到与否，都作为已销售处理，即客房销售进账时间以客房实际出租时间为进账时间。
由于客房的出租有旺季与淡季之分，因此客房的出租价格常常随着供求关系的变化而上下波动。
通常客房的出租价格有：
标准房价、旺季价、淡季价、团队价、合同价、优惠价等多种，而客房实际出租的价格才是客房出租收进的进账价格。
客房租金收进通常按天数分时段计算，自旅客人住客房之日起，至第二天中午12时止，收取一天租金；至第二天中午12时以后，傍晚6时之前止，加收半天租金；至第二天凌晨6时以后，则加收一天租金。
酒店的客房业务是由总台办理的。
总台通常设在酒店的大堂内，负责办理客房的预订、接待、进住登记、查询、退房、结账及营业日记簿的登记等工作。
酒店的收款方式有先收款后住店和先住店、定期或离店时结算收款两种方式，不管采用哪一种方式收款两种方式，不管采用哪一种方式收款，旅客住店，首先在总台登记旅客住宿登记表，第一联保存总台，第二联交服务员安排客房。
1.先收款后住店结算方式的核算
采用先收款后住店的结算方式核算客房收进，可采取相应的营业日记簿和营业收进日报表对旅客住店、离店进行记录，以此进步客房利用率。
营业日记簿和营业收进日报表的格式分别以下表所示。
营业日记簿中本日营业收进合计栏中的数额，应与预收房金中本日应收栏的数额相等；上日结存栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额；本日结存＝上日结存＋本日交付一本日应收。
总台应在逐日业务终了时，将营业日记簿各栏加计本日合计数。
将收进库存现金和房金收据的存根与本日交付栏内数额相核对，并编制营业收进日报表，连同库存现金送交会计部分进账。
营业日记簿
2009年5月7日
房号
姓名
住店
日期
已住天数
本日营业收进
预收房金
备注
月
日
房金
床
饮料
食品
合计
上日
结存
本日
应收
本日
交付
本日
结存
101
102
马芳
周江
5
5
5
6
2
1
200
200
6
3
5
206
208
400
600
206
208
194
392
201
202
吴杰
徐峰
5
5
4
7
3
250
250
750
250
1000
500
1000
301
302
张铭
王云
5
5
5
6
2
1
150
150
5
3
5
158
155
300
600
158
155
142
445
合计
22000
300
200
22000
52000
22500
20400
49900
出租客房间数：
110间 空置客房间数：
6间 记账：
刘小度 审核：
陈君
营业收进日报
2009年5月7日
营业收进
预收房金
备注
单人房
标准房
套房
合计
房金
加床
钦料
食品
其他
3600
72
48
124000
184
116
6000
44
36
22000
300
200
上日结存52000
本日应收22500
本日交付20400
其中：
现金16400
信用卡签购单4000
合计
3720
12700
6080
22500
本日结存 49900
出租客房间数：
110间
空置客房间数：
6间
长款：
短款：
收款人：
朱文 交款人：
陈君 制表：
刘小芳
【例1】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来营业收进日报表仍以上表为例。
（1）根据营业收进日报表中营业收进栏的数额，作分录以下：
【答疑编号911050101：
针对该题发问】
借：
预收账款预收房金22500
贷：
主营业务收进房金 22000
饮料 300
食品 200
（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据营业收人日报表预收房金栏本日交付中各项目的数额，和信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单。
作会计分录以下：
【答疑编号911050102：
针对该题发问】
借：
库存现金16400
贷：
预收账款预收房金16400
借：
银行存款3988
财务用度12
贷：
预收账款预收房金4000
预收账款是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。
预收时，记进贷方；收进实现时，记进借方；余额在贷方，表示企业已预收，而还没有为客户提供服务的款项。
2.先住店后结算方式的核算
采用先住店后结算的方式核算客房收进，可采用相应的营业日记簿，其格式（2009年6月10日）以下表所示。
房号
姓名
住店
日期
已住天数
本日营业收进
结欠房金
备
注
月
日
房金
加床
饮料
食品
合计
上日
结欠
本日
应收
本日
交付
本日
结欠
101
102
徐芳
王萍
6
6
7
8
3
2
180
180
5
10
185
190
370
180
185
190
555
370
201
202
张铭
李杰
6
6
9
5
1
5
250
250
10
250
260
1025
250
260
1285
250
0
301
302
张云
白青
6
6
8
9
2
1
300
300
10
5
305
310
300
305
310
605
310
合计
35100
600
400
36100
36100
37620
84920
出租客房间数：
144间 空置客房间数：
12间 记账：
刘小芳 审核：
陈君
从上表中可看出与前表的不同的地方在于：
上日结欠代替上日结存，上日结欠栏中数额为截止到上日累计结欠房金的数额；本日结欠代替本日结存，本日结欠=上日结欠＋本日应收－本日交付。
当天总台根据营业日记簿填列营业收进日报表与库存现金一并送交会计部分进账。
【例2】正保大酒店采用先住店后结算方式，客房2009年6月10日营业情况如上表所示，总台交来库存现金等有关结算单据，并报来营业收进日报表以下表所示。
营业收进日报表
2009年6月10日
营业收进
预收房金
备注
单人房
标准房
套房
合计
房金
加床
钦料
食品
其他
5400
80
70
22500
400
250
7200
120
80
35100
600
400
上日结存86440
本日应收36100
本日交付37620
其中：
现金31620
信用卡签购单
支票 6000
合计
5550
23150
7400
36100
本日结存 84920
出租客房间数：
144间
空置客房间数：
12间
长款：
短款：
收款人：
李兴
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