《会计制度设计》期末复习必看案例分析 2Word文档下载推荐.docx
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（3）就大华公司的内部控制如所述，存在以下缺陷。
①
验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
②
付款凭单未付订购单、订购合同及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实可靠，登记有关账簿时金额或数量就可能会出现差错。
③
会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时记录材料采购和债务事项，不能保证按约定时间付款，容易引发债务纠纷。
就大华公司的内部控制如（４）所述，是健全的。
就大华公司的内部控制如（5）所述，银行出纳员编制银行存款余额调节表，不相容职务未能分离，凭证和记录未得到控制。
（6）就大华公司的内部控制如（6）所述，是健全的。
（7）就大华公司的内部控制如所述，存在以下缺陷。
由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安全问题。
与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。
有关的协议未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。
建议大华公司与营业部的协议应经会计部或法
律部审查。
证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得到分离，并且未得到适当的授权和批准。
④
月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊
。
案例分析2
某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。
具体手段如下：
1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54：
将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其23笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
2.伪造11张银行对账单：
将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。
要求：
分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因，制度建议。
分析：
管理漏洞:
（一）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销33笔收支业务的机会。
（二）印鉴管理失控。
财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
（三）未建立支票购入，使用，注销的登记制度。
（四）济青两地的对账不及时。
有7笔收入已转账至济南，冲平了应收外汇账款，但未在青岛的银行日记账中反映。
若两地能及时对账，这个漏洞就会及早暴露。
（五）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。
（六）交接工作不明晰。
W同志在交接出纳工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
（七）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被W同志隐匿，造成此收入无法记入银行日记账中。
（八）发现问题时追查不及时。
在清理逾期未收汇时发现：
有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
建议：
建立内部控制制度，堵塞管理中的漏洞
W同志之所以能在11个月期间作案23次贪污巨款96.94万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之得心应手，猖狂作案。
为此将内控原则运用于出纳业务中建立完善的内控制度势在必行。
所谓内部控制制度是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确可靠。
贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业的内部各种经济业务活动进行制约和协调的一系列内部管理制度。
为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：
（一）职责分工原则：
每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。
即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限，政策界限与纪律规定。
（二）相互牵制原则：
其目的在于利用不相容职务的分离和每项业务由多部门，多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。
不相容职务是指如由一个部门或人员办理，既能弄虚作假，又可以自己掩饰错弊的两项或几项职务。
例如：
出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；
钱账分管；
账物分管等等。
（三）凭证制度原则：
1、必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。
2、对所有凭证都应预先编码，以防丢失。
3、对所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。
（四）核对检查原则：
除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。
四、内控原则在出纳业务中的具体运用（图略）
说明：
①-⑧职责分离
①-⑥职责分离
⑤-⑧职责分离
①印鉴管理制度：
财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。
不得签发远期和空头支票。
②核对往来账：
财务负责人应指派专人定期与业务单位（含济青两地）核对账务，及时编制往来账余额调节表，查实未达账项的原因，调整账务并催收应收国内（外）账款。
③监督检查制度：
A、复核银行余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵消等情况：
B、督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；
C、记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；
D、对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。
E、监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。
④严格交接手续：
A、出纳员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。
B、离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。
交接清单一式三份，其中一份存档。
⑤现金管理制度：
A、《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围如下：
a、职工工资、津贴；
b、个人劳务报酬；
c、根据国家规定颁发给个人的科教，文体等奖金；
d、各种劳保，福利费用及国家规定的其他支出；
e、向个人收购农副产品和其他物资的价款；
f、出差人员必须随身携带的差旅费；
g、结算起点（1000元）以下的零星支出；
h、人民银行规定的其他支出。
B、库存现金的限额为一万元，超额的现金应当日存入银行，出纳员要加强安全防范意识。
C、超出2000元的现金收入，应请客户将其存入开户行，财务处凭银行盖章的现金交款单放货，以避免收取假钞。
D、报销时间为：
每周一、三、五下午。
对于超出2000元的现金支出应提前一天向出纳员报告，否则将不予保证。
E、出纳员应收支清楚，做到日清月结。
财务负责人应定期于每月上旬的第一个周一上午清查现金，核对账实是否一致。
⑥与银行对账业务：
对账业务应由掌管支票，印鉴以外的人担任。
可由现金出纳员索回银行对账单，并编制银行余额调节表。
对于未达账项应及时核查原因，并做好调账事宜。
⑦收入登记制度：
A、对子收入的结汇账单、支票、汇票、托票等应建立登记簿。
注明收入的日期，金额，来源及业务承办。
对于需要确认的收入（如账单）应加注签收栏，督促有关人员4天内交回。
B、对于收据，发票应按顺序号管理，会计开具时应审核其内容，由出纳加盖“收讫”章及人名章，以避免出纳员套开收据的情况。
⑧支出（支票）控制制度：
A、对于银行托收的运费，保险费、银行费用等支出项目应督促有关人员尽快办理确认报销手续，会计应及时进行账务处理。
B、建立严格的支票管理制度：
a、购入银行现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期，编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。
b、银行出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。
提取的现金应当日如数交给现金出纳并办理签收手续。
c、银行出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人，用途，限额。
不得签发空头和远期支票。
d、银行出纳根据支票领用簿随时督催领用人5日办理报销手续。
对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。
第二章会计制度总则设计
案例分析3
A公司是一家大型制造企业，其财务部设有财务、会计和审计三个职能科室。
该企业的财务管理分工如下图所示：
赞同
请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？
你认为还应该增设什么岗位？
（1）按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。
应当按照董事会→总经理→总经济师（或总会计师）→财会部经理→职能科室的程序来履行职责．
（2）按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言．
（3）财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：
（A）财务科：
融资、筹资。
（B）会计科：
出纳、账务处理，成本管理、资产管理、内部结算．
（C）综合科：
预算编制及分析、税务。
（D）技术科：
结算软件开发、计算机系统维护、档案管理．
第三章会计科目设计
案例分析4
甲会计师事务所主要从事验资、评估、审计、会计咨询及服务业务，即分为四个部门，另设办公室，营业用房系租赁所得（每次预付半年房租），事务所投入大量资金进行装修，配置了汽车、传真机等办公设备，聘请工作人员若干名，每月月底发放工资，按规定交纳流转税和所得税，各部门业绩与奖金挂钩，但不须核算成本和损益。
设计该会计师事务所的会计科目
第四章会计凭证设计
案例分析5
请分析下面的差旅费报销单是否全面，并指出应补充哪些内容
姓名
出差原因
其他费用
出差日期
年月日时起至年月日止，共计天
日期
起止地址
交通工具
寄宿费
途中伙食费
住勤费
说明
项目
起
止
天数
金额
通信费
订票费
退票费
其他
报销人：
审核人：
差旅费
合计
万仟佰拾元角分
不全面。
应补充的内容：
报销所附的原始凭证张数；
原借款数额；
实际报销金额；
出差补助标准；
直接业务主管部门审核；
业务主管审批；
如属企业部门还应增加费用收益部门名称、收益产品名称和应分摊金额。
案例分析6
请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容？
转账凭证出纳编号：
年月日制单
对方单位
摘要
借方
贷方
金额
记账符号
总账科目
明细科目
仟
佰
十
万
元
角
分
借
贷
记账：
复核：
出纳：
领缴款人：
上述转账凭证不全面。
应删除的内容：
出纳编号、对方单位、制单、领缴款人。
转行凭证后面改为“转第多少字号”、所附原始凭证张数——“附件多少张”、认证签字部分最左端增加“会计主管”、最右边增加“制单人”、贷方科目最底下一行补充“合计”、在“金额”栏右侧补充“过账”栏
案例分析7
甲公司从广州A厂购进B材料100吨，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187，该批货物增值税发票号123458，进货单号123，提货单号223，计划成本为95元/吨。
该批货物于2011年9月8日从北京南站提回，存放E库。
经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。
假设验货和收货当日完成。
设计收货单。
（2）收货单
第五章会计账簿设计
案例分析8
一、公司简介
南方化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。
南方化工有限公司前身是南方化工厂，靠20000自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿元，铺开于市内500多处特约经销点。
经过十多年的发展，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原材料无分配（渠道）”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。
现在的南方化工有限公司是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料生产公司。
二、会计部门岗位
（1）总会计师1人：
监督整个财务科工作。
（2）公司财务科共9人。
①财务科长1人：
管理日常会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外报表；
②销售收款2人：
市内应收账款1人，记应收账款明细账兼记分类账；
市外应收账款1人，记应收账款明细账兼记分类账；
③材料采购1人:
记原材料明细账；
④应付账款1人：
记应付账款明细账；
⑤现金出纳1人：
负责现金报销，记现金日记账；
⑥管理会计1人：
负责内部管理报表的编制；
⑦电算化2人：
操作员1人，输入文档资料、打印、复印；
程序员1人，系统维护；
（3）下属厂财务科共8人。
①财务科账1人：
负责成本核算及报告；
②外地销售收款1人：
收款及汇总至公司；
③包装材料1人：
记包装材料明细分类账；
④原材料1人：
记原材料收、付、存明细账；
⑤成本核算1人：
每月产成品成本核算；
⑥生产统计1人：
记录生产中有关数据，以便成本核算；
程序员1人，系统维护。
要求:
（1）请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿种类、用途、格式等）；
（2）公司应当采用哪种账务处理程序？
并画出流程图
（二）、该公司应当采用科目汇总表账务处理程序。
第六章财务会计报告设计
案例分析9
资产负债表
2010年6月30日单位：
资产
负债及所有者权益
流动资产：
货币资金
应收账款
其他应收款
存货
流动资产合计
非流动资产：
长期投资
固定资产：
固定资产净值
在建工程
固定资产合计
无形资产
1011971.19
148040
7950
125322.50
1293283.69
340000
5016
3405016
100000
4798299.69
流动负债：
短期借款
应付账款
应付股利
应付福利费
其他应付款
未交税金
流动负债合计
非流动负债：
长期负债
长期负债合计
所有者权益：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
214000
11800
5000
9348
6796
22855.78
269799.78
600000
3845000
10000
52677.18
20822.73
3928499.91
分析说明上面的资产负债表是否正确，哪些做法违背了会计报表设计的哪些原则？
并指出应该怎样调整和补充？
不正确。
案例10
华强公司的会计账簿结账规则
1.结账的内容
（1）结算各种收入、费用账户，并据以结算确定本期利润。
（2）结算个资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
2.结账程序
（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入”本年利润“账户，结平所有损益类账户。
（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
3.结账方法
（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明”本月合计“字样，在下面划通栏单红线。
（3）需要结计年末累计发生额的某些某些账簿，每月结账时，应在”本月合计“行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明”、本年累计“字样，然后在其下面再划通栏单红线、12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全面累计发生额下面划通栏双红线。
（4）总分类账簿平时只需结出月末余额。
年终结账时，为了总括地反映各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明”本年合计“字样，并在合计数下划通栏双红线。
年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。
方法是：
将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。
新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏注明”上年转入”。
点评：
优点：
结账内容方面完整具体。
不足之处：
结账程序中可将期末账项调整项目具体化。
第七章会计核算程序设计
案例分析11
ABC会计师事务所为某咨询服务公司设计一套会计制度。
该咨询服务公司目前的经营规模较小，业务较简单，因此所使用的会计科目不多。
根据该咨询服务公司的经营特点和管理要求，ABC会计师事务所负责该项目的工作人员决定参照“日记账总账会计核算程序”为该公司设计之外处理程序。
其中，ABC会计师事务所设计的会计核算程序图如下：
请对上述设计进行分析点评。
1.该咨询服务公司经营规模较小，业务简单，所使用的会计科目不多，因此采用“日记总账核算组织程序”模式，有其合理性和现实性。
2.日记总账是一种将序时账与总分类账结合在一起的联合账簿，它本身就是总分类账。
因此，在设计日记总账核算程序图中，根据日记总账登记总分类账是重复设账和重复登账，应将其删除。
第八章成本核算制度设计
案例12
资料：
红叶服装厂根据客户要求，生产一批工作服，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理部门要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。
在所发生的生产费用中，布料费用所占的比重较大。
为该服装厂生产企业设计一套完整的成本核算制度。
该服装厂的成核算制度：
该企业是根据客户的订单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行初步计算时，采用分批法计算产品成本。
成本核算制度如下：
（1）编制有关成本核算的原始记录制度。
企业中反映材料消耗情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；
反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等。
（2）设计有关成本核算成本费用归集与分配方法及使用的凭证。
基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表。
如制造费用分配表、折旧计算表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。
（3）制定凭证的管理与控制规定。
原始记录上要正确填写业务内容：
数量、单位和金额；
经办人员的签名或盖章等。
原始记录应及时传递，不得积压。
成本会计部门要会同其他相关部门制定原始凭证记录的传递程序，以加强企业的内部控制。
（4）制定完成产品与在产品成本计算的规定。
该企业应按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占比重较大，因此成本计算单的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。
如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。
该企业可以选择与约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。
第九章会计电算化制度设计
第十章会计事务处理设计
【案例1】
某单位岗位设置是办公室兼会计室，会计王某从事会计工作多年，但染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。
当王某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。
当时办公室有两人，一名主任，王某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次王某去银行取钱前都必须到主任处盖章。
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