等级考试中级会计实务模拟与答案一Word文档下载推荐.docx
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该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提固定资产减值准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，累计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系。
该项交易对甲公司损益的影响是（）万元。
A．0
B．-30
C．-40
D．-20
3、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。
A．100
B．145
C．110
D．150
4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下：
（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。
2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。
根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。
甲公司就该C设备更新后的账面价值为（）万元。
A．2902.88
B．4736
C．2736
D．2257.2
5、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A．主营业务税金及附
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．其他业务支出
6、下列不属于商业银行营业外支出的是（）。
A．抵债资产总额超过抵债金额部分
B．固定资产盘亏
C．非常损失
D．违约金
7、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
8、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2013年度影响利润总额的金额为（）万元。
A．200
B．170
C．30
D．100
9、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是（）。
A．以非货币性资产交换方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础
B．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
11、
（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；
2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：
（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。
（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定：
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。
（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。
2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料，回答下列问题。
甲公司2009年度应交企业所得税为（）万元。
A．433．75
B．440．75
C．450．50
D．462．50
12、对制造费用的审计调整建议中，正确的是（）。
A．对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用
B．对M公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用
C．对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用
D．对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用
13、盛阳公司在对2010年1月1日至4月20日的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2009年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．579.60
C．600
D．640
14、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
15、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
16、同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当记入______科目。
A．资本公积――资本溢价或股本溢价
B．营业外收入
C．投资收益
D．营业外支出
17、按企业会计制度的规定，让渡资产使用权所产生收入的确认原则包括（）
A．资产所有权上的风险已经转移
B．没有保留对资产的继续管理权
C．与交易相关的经济利益很可能流入企业
D．收入的金额能够可靠地计量
简答题
18、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000万元，当年投资当年完工投产。
负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元/张，面值为95元/张，票面年利率为6%；
权益资金通过发行普通股筹集。
该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。
预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。
该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的β为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。
（折现率小数点保留到1%）
（1）计算债券年利息。
（2）计算每年的息税前利润。
（3）计算每年的息前税后利润和净利润。
（4）计算该项目每年的现金净流量。
（5）计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本（按账面价值权数计算）。
（6）计算该项目的净现值（以加权平均资金成本作为折现率）。
19、2009年12月，长城公司对写字楼的维修应该记入（）科目。
A．管理费用
B．制造费用
C．投资性房地产
D．其他业务成本
20、甲公司用房屋换取乙公司的专利，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。
在交换日，甲公司房屋账面原价为120万元，已提折旧20万元，公允价值110万元，乙公司专利账面价值10万元，无公允价值，甲另向乙支付30万元。
假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，问下列会计处理正确的是：
_______
A．甲公司确认营业外收入10万元
B．甲公司换入的专利的入账价值为130万元
C．甲公司换入的专利的入账价值为140万元
D．乙公司确认营业外收入130万元
E．乙公司换入的房屋入账价值为120万元
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；
购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：
（400-400/4）×
（1-25%）=225（万元），所以选项C不正确；
可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=（100-100×
25%）×
90%=67.5（万元），所以选项D不正确。
2-答案：
C
[解析]判断该项交换具有商业实质，对损益的影响=350-（500-100-20+10）=-40（万元）。
甲公司会计处理：
3-答案：
A
[解析]固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。
固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。
在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100（万元）。
4-答案：
[解析]设备C的入账价值
5-答案：
[解析]固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费――应交营业税”等科目。
6-答案：
[解析]选项A属于商业银行的营业外收入，其他选项均属于营业外支出，故本题选A。
7-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
8-答案：
2013年度影响利润总额的金额=200－170=30（万元）。
9-答案：
[解析]自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
暂无解析
12-答案：
[解析]发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用，生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。
13-答案：
[解析]事项二：
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：
借：
以前年度损益调整――营业收入10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000贷：
应收账款11700000借：
委托代销商品8000000贷：
以前年度损益调整――营业成本8000000借：
应收账款50000贷：
以前年度损益调整――销售费用（10000000×
5‰）50000借：
以前年度损益调整――资产减值损失800000贷：
存货跌价准备800000借：
递延所得税资产（800000×
25%）200000贷：
以前年度损益调整――所得税费用200000借：
应交税费――应交所得税[（10000000-8000000-50000）×
25%]487500贷：
以前年度损益调整――所得税费用487500借：
利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：
以前年度损益调整2062500事项三：
2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。
盛阳公司2009年底确认的合同收入=702/（1+17%）×
50%=300（万元），合同成本=120（万元）；
根据审计意见，应确认的合同收入=702/（1+17%）×
25%=150（万元），合同成本=（120+360）×
25%=120（万元）。
应编制的调整分录为：
以前年度损益调整――营业收入1500000贷：
工程施工――合同毛利1500000借：
应交税费――应交增值税（销项税额）[（3000000-1500000）×
17%]255000贷：
工程结算255000借：
应交税费――应交所得税375000贷：
以前年度损益调整――所得税费用375000借：
利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：
以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税51万元（300×
17%）后结算的收入款为159.6（210.6-51）万元，通过“工程结算”科目核算，故盛阳公司实际（即错误的账务处理）计入“存货”项目的金额=300-159.6=140.4（万元），而正确的处理是计入“工程施工”150万元，“工程结算”185.1（210.6-25.5）万元，负差额不在存货项目列示，应体现在“预收款项”项目。
该事项应调减的“存货”项目的金额为140.4万元。
所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-140.4=579.6（万元）。
14-答案：
[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
15-答案：
[解析]调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
16-答案：
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价进行的企业合并。
合并方应在合并日按所取得的被合并方所有者权益账面价值（即账面净资产）的份额，作为长期股权投资的初始投资成本，借记“长期股权投资”科目，按所放弃现金或非现金资产的账面价值，贷记“现金”、“无形资产”或借记有关负债等科目，按其差额，贷记“资本公积――资本溢价或股本溢价”科目。
17-答案：
18-答案：
19-答案：
[解析]对投资性房地产进行日常维护发生的费用化支出，记入“其他业务成本”科目。
20-答案：
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