货物和劳务税纳税申报和纳税审核真题精选.docx
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货物和劳务税纳税申报和纳税审核真题精选
[单项选择题]
1、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
D.航空地面服务属于航空运输服务的范围
参考答案：
D
参考解析：
航空地面服务属于物流辅助服务的范围。
[单项选择题]
2、某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，企业计算增值税销项税额为
81367.52元。
税务师审核后，认为（）。
A.企业计算是正确的，税务师表示认同
B.企业计算有误，销项税额少计
87179.49元
C.企业计算有误，销项税额少计
5811.97元
D.企业计算有误，销项税额少计
2512.36
元
参考答案：
C
参考解析：
销项税额＝3000÷
1.17×200×17%＝
87179.49（元），企业自己计算的销项税额是
81367.52元，少计销项税额
87179.49-
81367.52＝
5811.97（元）
[单项选择题]
3、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。
A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
B.将自产的应税消费品对外投资的
C.将外购的原料委托加工应税消费品
D.将委托加工收回的应税消费品加价销售
参考答案：
C
参考解析：
选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。
而选项
A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。
[单项选择题]
4、某商业银行2014年第三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。
该银行本季度应纳营业税额（）万元。
A.47
B.7.05
C.6
D.7
参考答案：
D
参考解析：
出纳长款收入不征收营业税。
应纳营业税额＝（60+20+10+20+120100+300-290）×5%＝7（万元）
[单项选择题]
5、某典当行是增值税一般纳税人，采用简易办法征收增值税，2014年12月销售死当物品，开具的增值税普通发票注明的价税合计为100万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款5万元。
典当行当月应缴纳增值税（）万元。
A.2.45
B.2.91
C.5.26
D.5.66
参考答案：
B
参考解析：
典当行销售死当物品暂按简易办法征收3%征收率计算缴纳增值税，不能抵扣进项税额。
应缴纳的增值税＝100÷（1+3%）×3%＝
2.91（万元）
[单项选择题]
6、2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务：
借：
银行存款100000贷：
营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。
（假定该纳税人2014年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是（）。
A.借：
以前年度损益调整17000贷：
应交税费-应交增值税（销项税额）17000
B.借：
以前年度损益调整17000借：
应交税费-应交增值税（进项税额）
（17000）
C.借：
以前年度损益调整
14529.91贷：
应交税费-应交增值税（销项税额）
14529.91
D.借：
以前年度损益调整
14529.91借：
应交税费-应交增值税（进项税额）
（
14529.91）
参考答案：
D
参考解析：
对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：
当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金／（1+所购货物的适用税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题应冲减“进项税额”的数额＝100000÷（1+17%）×17%＝
14529.91（元）平销返利应该是红字冲减进项税额，选择D选项。
[单项选择题]
7、某粮食制品生产企业当月因管理不善发生非正常损失，税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为20万元；损失的产品成本为120万元，其中产品成本中含所耗粮食成本87万元，电费
2.4万元，工人工资及福利30万元，铁路运输运费
0.6万元（取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票），其他为固定资产折旧等制造费用摊人。
企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理规范，符合税法及会计制度的规定。
对于企业计算的下列进项税转出金额，税务师认可的应当是（）万元。
A.10.03
B.16.46
C.12.03
D.14.04
参考答案：
B
参考解析：
损失的材料成本为20万元，损失的产品成本为110万元，因非正常损失应当转出进项税额。
进项税额转出＝20÷（1-13%）×13%+87÷（1-13%）×13%+
2.4×17%+
0.6×11%＝
16.46（万元）
[单项选择题]
8、某商店2010年1月成立，属于增值税小规模纳税人，2014年5月销售服装取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。
当月购买税控收款机，取得销售方（一般纳税人）开具的普通发票一张，共支付货款
2.34万元。
6月5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为（）万元。
A.0.85
B.0.30
C.0.88
D.0.54
参考答案：
B
参考解析：
应纳税额＝（8+12+2）÷（1+3%）×3%-
2.34÷（1+17%）×17%＝
0.30（万元）
[单项选择题]
9、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2014年5月采取以旧换新方式销售金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。
该商场上述业务应纳增值税税额（）元。
A.14940.17
B.15270
C.18971.71
D.36348.86
参考答案：
C
参考解析：
税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
该商场上述业务应纳增值税税额＝[20×5700÷（1+17%）+16570÷（1+17%）]×17%＝
18971.71（元）
[单项选择题]
10、某制造厂是增值税小规模纳税人，2014年2月份销售自产的零配件，取得销售收入80000元；销售使用过的旧设备（作为固定资产管理），取得收入40000元；销售使用过的物品（作为存货管理），取得收入30000元。
当月发生电费15000元，取得电力公司开具的发票。
则该制造厂当月应缴纳的增值税为（）元。
A.1430.59
B.2919.37
C.3980.59
D.4368.93
参考答案：
C
参考解析：
销售产品应纳增值税＝80000÷（1+3%）×3%＝
2330.10元；小规模纳税人销售使用过的固定资产，应纳增值税＝40000÷（1+3%）×2%＝
776.70元；小规模纳税人销售使用过的其他物品，应纳增值税＝30000÷（1+3%）×3%＝
873.79元；应纳增值税合计＝
2330.1+
776.7+
873.79＝
3980.59（元）。
[单项选择题]
11、某运输企业为增值税一般纳税人（2013年8月1日开始“营改增”），2014年10月销售已使用2年的卡车一辆，取得含税销售额50000元，卡车账面原值145000元，已提折旧50000元；同月销售2013年10月购入的小汽车一台，购入原价200000元，已经计提折旧40000元，购入时进项税已正常抵扣，含税售价120000元。
下列关于增值税的处理正确的是（）。
A.销售卡车无需缴纳增值税，销售小汽车缴纳增值税
17435.9元
B.销售卡车缴纳增值税
970.87元，销售小汽车无需缴纳增值税
C.销售卡车缴纳增值税
970.87元，销售小汽车缴纳增值税
17435.9元
D.销售卡车缴纳增值税
970.87元，销售小汽车缴纳增值税
2307.49
元
参考答案：
C
参考解析：
销售营改增前购入的使用过的卡车，减按2%的征收率征收。
应纳增值税＝50000÷（1+3%）×2%＝
970.87（元）；销售营改增后购入的小汽车，按17%的税率纳税，应纳增值税＝120000÷（1+17%）×17%＝
17435.9（元）。
[单项选择题]
12、下列关于消费税的纳税义务发生时间的规定理解错误的是（）。
A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天
B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
参考答案：
C
参考解析：
采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
[单项选择题]
13、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A.酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D.地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板
参考答案：
D
参考解析：
自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。
[单项选择题]
14、审核纳税人委托加工应税消费品时，下列审核要点错误的是（）。
A.应审核“委托加工物资”、“应交税费-应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
B.没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的消费税税额计算是否正确
C.应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费-应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、白酒等14种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产耗用数量计算，计算是否正确
D.应审核“委托加工物资”、“应交税费-应交消费税”等明细账，看委托加工应税消费品直接平价出售的，有无重复征收消费税的问题
参考答案：
C
参考解析：
应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝等9种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产领用数量计算，计算是否正确。
[单项选择题]
15、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是（）。
A.不予办理退（免）税，也不视同国内销售处理
B.视同出口应税消费品
C.出口免税但不退税
D.视同国内销售处理
参考答案：
D
参考解析：
消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，应当视同国内销售征税。
[单项选择题]
16、按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是（）。
A.银行销售金银
B.企业出租厂房
C.对垃圾处置取得的垃圾处置费收入
D.对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金
参考答案：
B
参考解析：
银行销售金银缴纳增值税。
对垃圾处置取得的垃圾处置费收入和对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金，不计征营业税。
[单项选择题]
17、在审核采用从量定额办法征收消费税的销售数量的时候，下列表述不正确的是（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外销售的数量
D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
参考答案：
C
参考解析：
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
[多项选择题]
18、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（）。
A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
C.纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
D.一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额
E.融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
选项E，融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。
[多项选择题]
19、下列一般纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务中，进项税额可以抵扣的有（）。
A.生产过程中出现的正常范围内的报废产品
B.外购用于修理机器设备的备用件
C.生产企业外购用于经营管理的办公用品
D.生产企业购进的劳保用品
E.农场购进的杀虫剂用于农业生产
参考答案：
A,B,C,D,E
参考解析：
选项E，农场为农业生产者，是生产免税货物的纳税人，其进项税额不能抵扣的。
[多项选择题]
20、2014年5月税务机关检查某生产企业（一般纳税人）的增值税纳税情况时发现，该企业2014年1月将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中，钢材账面价值10万元，企业未进行税务处理税务机关对企业作出本月内补缴税款并缴纳滞纳金和罚款的决定，该企业在填写2014年5月的纳税申报表时，就该事项以下填表正确的有（）。
A.第4行“纳税检查调整的销售额”10万元
B.第11行“销项税额”
1.70万元
C.第14行“进项税额转出”
1.70万元
D.第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”
1.70万元
E.第19行“应纳税额"
1.70万元
参考答案：
C,D
参考解析：
外购钢材用于在建工程，属于进项税额不得抵扣的情况，应当作进项税额转出处理，是税务机关检查发现的，在增值税申报表中，反映在第14行和第16行中。
最终第19行不体现查补税额。
[多项选择题]
21、某卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2014年l2月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付不含税运费1000元，并取得了一般纳税人运输企业开具的货运增值税专用发票；将购买的烟叶直接运往乙企业委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%领用生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的货运增值税专用发票的煤炭，成本32790元（包括买价30000元，运输成本2790元，）。
对上述业务税务处理正确的有（）。
（本月取得的发票均在本月认证并抵扣，支付的10%补贴是由烟草集团支付，烟厂转交）
A.购买烟叶可抵扣进项税额5148元
B.支付运费可以抵扣进项税额70元
C.卷烟厂本月转出进项税额4138元
D.领用煤炭进项税转出
4899.66元
E.卷烟厂应纳增值税
74853.9
元
参考答案：
A,E
参考解析：
购买烟叶的收购金额＝30000×（1+10%）＝33000（元）购买烟叶的烟叶税＝33000×20%＝6600（元）购买烟叶可抵扣进项税合计＝（33000+6600）×13%＝5148（元）烟叶的成本＝33000+6600-5148+1000＝35452（元）运费进项税＝1000×11%＝110（元）加工费进项税＝850（元）职工浴池领用上月购进煤炭，进项税转出额＝30000×13%+2790×11%＝
4206.9（元）甲卷烟厂交纳的增值税＝（416500+35000×17%-（5148+850+
1104206.9）＝
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[多项选择题]
22、下列各项中属于视同销售行为，应当与计算销项税额的有（）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将自产货物用于换取生产资料
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将自产货物用于抵偿债务
E.将购买的货物用于在建工程
参考答案：
A,C
参考解析：
选项
B、D不是增值税视同销售行为，是增值税特殊销售行为；选项E是不得抵扣进项税的情形。
[多项选择题]
23、《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“
二、进项税额转出额”中填写的项目有（）。
A.纳税检查调增进项税额
B.即征即退的增值税额
C.用于非应税项目的进项税额
D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额
E.上期留抵税额抵减欠税
参考答案：
C,D,E
参考解析：
《增值税纳税中报表附列资料（表二）》中“
二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：
免税货物用；非应税项目用；非正常损失；按简易办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票通知单注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。
[多项选择题]
24、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C.以已税白酒连续生产的高档白酒
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
参考答案：
A,D,E
参考解析：
以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不能抵扣已纳消费税；以已税白酒连续生产的高档白酒不准予扣除外购已纳消费税。
该题目考核税法规定的9类可以抵扣已纳消费税的行为。
[多项选择题]
25、对金银首饰，税务师审核时，应注意正确掌握金银首饰的消费税的征收范围。
下列业务应视同零售业务在零售环节缴纳消费税的有（）。
A.金银首饰以旧换新收取的差价款
B.翻新改制金银首饰收取的加工费
C.清洗修理金银首饰收取的清洗费
D.将金银首饰用于职工福利
E.零售镀金首饰
参考答案：
A,B,D
参考解析：
修理、清洗业务不视为零售业务。
镀金首饰仍在生产销售环节征收消费税，而不是在零售环节。
[多项选择题]
26、消费税纳税申报时，应按“视同销售”处理的业务有（）。
A.某农场将自产的烟叶用于赠送员工
B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产
C.某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工
D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售
E.某汽车厂将自产的小汽车赠送给某医院使用
参考答案：
C,E
参考解析：
选项A的烟叶是农产品，不征收消费税；选项B属于用自产的应税消费品用于其他应税消费品的生产，不是视同销售行为；选项D属于组合销售应税消费品，是正常销售行为，不属于视同销售缴纳消费税的情况。
[多项选择题]
27、在进行增值税纳税审核中，下列关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的表述正确的有（）。
A.采取预收款方式提供有形动产租赁服务，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务
C.固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税
参考答案：
A,D,E
参考解析：
选项B，委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天；选项C，固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
[多项选择题]
28、税务师代理服务业、建筑安装业、金融保险业等营业税纳税申报操作要点有（）
A.核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率
B.核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额
C.根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额
D.核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入
E.计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料，代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
代扣代缴的营业税要履行报缴税款手续。
[多项选择题]
29、在进行营业税纳税审核时，发现企业的下列问题，下列说法错误的有（）。
A.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
B.同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。
但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度
C.金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费（佣金）类的收入，暂不包括价外收取的代垫、代收、代付费用（如邮电费、工本费）
D.纳税
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