审计业务对独立性的要求真题精选.docx
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审计业务对独立性的要求真题精选
[单项选择题]
1、下列情形中，可能产生自我评价不利影响的是（）
A.在审计过程中，客户可能要求事务所提供技术支持，事务所不承担客户管理层职责
B.审计客户要求事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，其结果对财务报表没有直接影响
C.事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果不在外部审计中使用
D.事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果将在外部审计中使用
参考答案：
D
[单项选择题]
2、会计师事务所于2017年3月1日开始执行A公司财务报表审计业务，这项工作将从2017年3月1日开始实施并持续到2018年4月6日。
财务报表涵盖的期间是2017年1月1日至2017年12月31日。
那么，业务期间为（）
A.2017年3月1日至2018年4月6日
B.2017年1月1日至2018年12月31日
C.2017年1月1日至2018年4月6日
D.2018年1月1日至2018年12月31
日
参考答案：
A
[单项选择题]
3、为将下列（）情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平，会计师事务所必须安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作。
A.甲项目组成员之子与被审计单位有密切的商业关系
B.乙项目组成员本人半年前曾任被审计单位的财务经理
C.丙项目组成员之兄将房屋出租给被审计单位办公.
D.丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人
参考答案：
C
[多项选择题]
4、ABC会计师事务所对V银行2017年财务报表进行审计。
下列情形中不对独立性产生不利影响的有（）
A.2017年7月，ABC事务所按照正常借款程序和条件，向V银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房
B.审计小组成员D注册会计师的妻子自2015年年度起一直担任V银行的统计员
C.ABC事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务
D.B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人，如出纳。
B注册会计师未予回避
参考答案：
A,B,C
[多项选择题]
5、审计与其他鉴证业务之间对独立性要求存在差异，下列表述正确的是（）
A.其他鉴证业务对属于公众利益实体提出独立性要求
B.审计业务要求会计师事务所和网络事务所与审计客户保持独立
C.审计业务对关联实体提出独立性要求
D.其他鉴证业务对分部独立性提出要求
参考答案：
B,C
[多项选择题]
6、下列各项中，属于注册会计师在营销专业服务时，不得有的行为（）
A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构
D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明
参考答案：
A,B,C,D
[填空题]7上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
2017年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
针对上述事项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
参考答案：
违反中国注册会计师职业道德守则。
XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，且提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2017年度财务报表审计业务。
【解析】XYZ事务所与ABC会计师事务所属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。
XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职责的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
[填空题]8甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
甲银行持有上市公司丁公司3％的股份．对丁公司不具有重大影响。
该投资对甲银行也不重大。
甲银行2017年度审计项目经理D注册会计师于2017年11月购买500股丁公司股票。
截至2017年12月31日，这些股票市值为3000元。
针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
参考答案：
不违反中国注册会计师职业道德守则。
虽然D注册会计师与甲银行均拥有丁公司的股票，但因其持有的经济利益并不重大，且甲银行不能对丁公司施加重大影响，上述投资不被视为损害独立性。
[填空题]9ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形：
项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
参考答案：
对独立性不产生不利影响。
项目组成员D的堂兄不属于主要近亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不产生审计独立性的不利影响。
[填空题]10甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
B注册会计师曾担任甲银行2016年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。
B注册会计师于2017年4月30日辞职，于2017年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
参考答案：
违反中国注册会计师职业道德守则。
作为甲银行2016年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人／审计关键合伙人的规定。
其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2017年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。
[填空题]11上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ABE会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
2017年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
针对上述事项，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案：
违反。
XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，且提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2017年度财务报表审计业务。
参考解析：
XYZ事务所与ABC会计师事务所属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。
XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职责的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
[填空题]12ABC会计师事务所承办XYZ上市公司2017年度财务报表审计业务，甲注册会计师为项目合伙人。
审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业判断。
（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部，但并未参与XYZ公司2017年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100％成立Y顾问公司。
在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。
（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，2017年5月加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事。
丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
（3）假设XYZ公司为银行金融机构。
丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办30年期，优惠利率5％的房屋贷款300万元。
（4）ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制纳税申报表。
XYZ公司已确认对纳税申报表承担责任，且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。
戊注册会计师执行了必要的审计程序。
（5）XYZ公司正办理增发股票股权，ABC会计师事务所向准备购买XYZ公司股票的Z公司推荐XYZ公司的股票。
（6）XYZ公司拥有一项占总资产价值1／3的专利权。
此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后，XYZ公司从V公司购买．针对上述
（1）至
（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案：
（1）违反。
在审计客户中拥有直接经济利益。
当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（2）违反。
丙注册会计师为事务所合伙人，2017年5月加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事，将因外在压力产生不利影响。
（3）违反。
由于采用优惠利率取得贷款，且金额对注册会计师重要。
（4）不违反。
ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制纳税申报表，其由项目组以外的成员完成，客户确认对纳税申报表承担责任。
执行审计时已执行必要的审计程序。
（5）违反。
推介客户的股份会产生过度推介的不利影响。
（6）违反。
专利权经ABC会计师事务所评定其价值后，评价结果对财务报表的影响重大，且该项评估具高度主观性，会对独立性产生不利影响。
[填空题]13ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2017年度财务报表审计业务，并于2017年底与V公司签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：
（1）A注册会计师持有V公司的股票10000股，市值约6000元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：
审计费用为1500000元，V公司向ABE会计师事务所预付50％的审计费用，剩余50％视审计报告意见类型，决定是否支付；
（3）ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事；
（4）审计小组负责人B注册会计师2016年曾担任V公司的审计部经理；
（5）审计小组成员C注册会计师自2015年以来一直协助V公司编制财务报表；
（6）由于计算机专家李先生曾在V公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V公司的计算机信息系统。
（7）审计小组成员D注册会计师的妻子自2016年度起一直担任V公司的统计员。
（8）E注册会计师的妹妹在V公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。
E注册会计师未予以回避。
（9）由于V公司降低2017年度财务报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。
参考答案：
（1）对职业道德基本原则产生不利影响。
A注册会计师持有V公司的股票，与V公司存在直接经济利益，产生对自身利益不利影响。
（2）对职业道德基本原则产生不利影响。
因为审计费用的50％取决于审计报告意见类型，即产生对自身利益不利影响的情形。
事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。
（3）对职业道德基本原则产生不利影响。
因为事务所的合伙人M注册会计师担任V公司的独立董事，鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，属于产生对自我评价不利影响.
（4）对职业道德基本原则产生不利影响。
因为B注册会计师2016年受雇于V公司，事务所审计V公司2017年度财务报表，B注册会计师距2017年度较近。
鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务，属于产生对自我评价不利影响。
（5）对职业道德基本原则产生不利影响。
因为C注册会计师自2013年以来一直协助V公司编制财务报表，会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息，产生对自我评价不利影响。
（6）对职业道德基本原则产生不利影响。
李先生协助测试V公司的计算机信息系统将会导致自我评价，会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息，产生对自我评价不利影响。
（7）不对职业道德基本原则产生不利影响。
因为D注册会计师的妻子虽属于是鉴证小组成员主要近亲属，但其妻子担任职务不能够对鉴证对象产生重大影响，不产生对密切关系的不利影响。
（8）对职业道德基本原则产生不利影响。
E注册会计师与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于主要近亲属，会对审计业务产生直接重大影响，产生对密切关系的不利影响。
（9）对职业道德基本原则产生不利影响。
ABC会计师事务所受降低收费的压力，产生对外在压力不利影响。
参考解析：
考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用，经济利益，贷款，与审计客户发生雇佣关系，高级职员与审计客户的长期关联，为审计客户提供非鉴证服务。
[填空题]14ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由
参考答案：
违反职业道德守则。
根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
[填空题]15甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
甲银行于2017年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。
针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
参考答案：
违反中国注册会计师职业道德守则。
重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，因此，XYZ咨询公司不能为甲银行重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
[填空题]16ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人．在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2017年度财务报表。
指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案：
违反职业道德守则。
根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生不利影响。
[填空题]17ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案：
违反职业道德守则。
协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。
[填空题]18上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。
针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案：
违反中国注册会计师职业道德守则。
A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。
参考解析：
如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。
A注册会计师在2015年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。
[填空题]19上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
2017年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。
A注册会计师自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由
参考答案：
违反中国注册会计师职业道德守则。
A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。
参考解析：
项目合伙人在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施能够将其降低至可接受的水平。
[填空题]20上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2017年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
针对上述事项，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案：
不违反。
项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
参考解析：
审计项目组成员虽然曾在被审计单位工作，但其在人力资源部负责员工的培训工作，不能对被审计单位的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。
[填空题]21上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案：
违反中国注册会计师职业道德守则。
项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
参考解析：
如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在对独立性的影响范畴内。
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[填空题]22ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形：
A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
参考答案：
对独立性不产生不利影响。
A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，不对审计独立性产生不利影响。
[填空题]23甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
A注册会计师担任甲银行2017年度财务报表审计项目合伙人。
其于2017年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。
该理财产品主要投资于各类债券基金。
针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
参考答案：
不违反中国注册会计师职业道德守则。
A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。
该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。
因此，上述事项不会对独立性产生不利影响。
[填空题]24ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形：
ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
参考答案：
对独立性产生不利影响。
如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。
[填空题]25甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。
截至2017年12月31日．这些股票市值为6000元。
针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
参考答案：
存在违反中国注册会计师职业道德守则。
为甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C及其主要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
[填空题]26上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，
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