审计独立性布置作业.docx
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审计独立性布置作业
第三章审计独立性
一、单项选择题
1、我国政府审计模式属于（）。
A.立法模式B.司法模式
C.独立模式D.行政模式
2、在立法模式下，国家审计机关包括最高审计机关和地方审计机关都隶属于（）。
A.立法部门B.政府部门
C.财政部门D.独立的机构
3、法国的审计模式属于（）。
A.立法模式B.司法模式
C.独立模式D.行政模式
4、我国注册会计师审计（）。
A.只独立于审计委托人
B.只独立于被审计单位
C.既独立于审计委托人又独立于被审计单位
D.既不独立审计委托人又不独立被审计单位
5、下列提法中，表述正确的是（）。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.内部审计是注册会计师审计的基础
6、审计的主体是（）。
A审计关系人B审计人
C被审计人D审计委托人
8、（）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。
A．权威性B．独立性
C．客观性D．合法性
9、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为（）。
A．经济独立B．思想独立
C．实质上的独立D．形式上的独立
10、（）要求审计人员与被审计单位之间必须毫无利害关系
A．经济独立B．思想独立
C．实质上的独立D．形式上的独立
11、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。
A．及时性B．广泛性
C．独立性D．科学性
12、在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。
A．监事会或审计委员会领导体制B．总经理领导体制
C．财务副总经理领导体制D．董事会领导体制
13、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。
A、经济利益B、自我评价
C、关联关系D、外界压力
14、下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书
D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
15、在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（）。
A、未按要求接受后续教育
B、按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用
C、后任注册会计师未能与前任取得联系
D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣
16、出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。
A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理
B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工
C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人
D、从鉴证客户处接受礼品或招待
17、我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。
按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）。
A、于审计业务完成后在会计师事务所工作
B、是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员
C、向注册会计师提供超过社会礼仪的款待
D、是会计师事务所的前任高级管理人员
19、不考虑其他事项的情况下，下列事项中不影响注册会计师独立性的是（）。
A、注册会计师审计子公司的财务报表时，但有人提出其曾为母公司设计内部控制
B、注册会计师曾经是被审计单位主管财务的经理，并长期任职
C、注册会计师的妻子现在是被审计单位的财务主管
D、注册会计师持有被审计单位800股的股票，最新的股票市价为2.354元
20、在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ）。
A、事务所拟按审定后的资产总额的1％收取服务费用
B、注册会计师曾为客户设计内部控制
C、在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，因为对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜
D、在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心
答案：
1、D；2、A；3、B；4、C；5、C；6、B；7、C；8、B；9、D；10、C；11、C；12、C；13、A；14、D；15、B；16、A；17、A；18、A；19、A；20、B；21、B。
二、多项选择题
1、注册会计师的独立性体现在（）。
A.单向独立B.双向独立
C.精神上的独立D.形式上的独立E.实质上的独立
2、注册会计师应该特别关注可能损害独立性的因素，包括（）。
A.经济利益B.自我评价
C.关联关系D.外界压力E.审计收费
3、根据国家审计机关的职能和隶属关系，世界各国的政府审计模式主要划分为（）。
A.立法模式B.司法模式
C.独立模式D.行政模式E.财政模式
4、我国政府审计机构的级别有（）。
A.审计署B.各省、自治区、直辖市审计（厅）局
C.省辖市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出机关）审计局
D.县、旗、县（市）级审计局E.乡镇审计机构
5、审计关系人是指（）。
A.审计师B.审计委托人
C.被审计单位D.审计准则制定者
E.审计利害关系人
7、总结国内外审计实践，我国审计独立性应体现在（ ）。
A．机构独立 B．经济独立
C．人事独立 D．形象独立E．目的独立
8、在（利马宣言——审计规则指南》中专门提出的独立性问题，是指（）。
A．最高审计机关的独立性
B．最高审计机关成员和官员的独立性
C．最高审计机关行为的独立性
D．最高审计机关报告的独立性
E．最高审计机关财政上的独立性
9、下列关于审计三方关系人的说法中，正确的有（）。
A．第一关系人是审计人
B．第二关系人是被审计人
C．第三关系人是审计授权人或委托人
D．审计人独立于被审计人和审计授权人或委托人
E．被审计人和审计授权人或委托人之间存在受托经济责任关系
11、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。
可能损害独立性的经济利益因素包括（）。
A、收费主要来源于某一鉴证客户
B、对鉴证业务采取或有收费的方式
C、对鉴证客户存在密切的经营关系
D、可能与鉴证客户发生雇佣关系
12、“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。
在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）。
A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
D、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
13、会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。
以下情形中，属于关联关系因素的是（）。
A、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
C、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前高级管理人员
D、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
15、中天恒信会计师事务所的注册会计师李某曾经担任Y公司的秘书。
在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，中天恒信事务所的业务主管需要根据李某任职的具体情况决定是否能派李某参加审计小组。
以下情形中，影响李某审计独立性的是（）。
A、李某曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长
B、李某曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外
C、李某曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职
D、李某曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续
16、王某是中天恒信会计师事务所的注册会计师，其姐夫是S公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。
中天恒信事务所承接了S公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王某加入S公司审计小组，并要求项目经理对王某的工作做适当安排，以维护审计的独立性。
项目经理对王某安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（）。
A、审查累计折旧的计提项目
B、函证银行存款，编制银行存款余额调节表
C、审查当年发生的坏账损失
D、审查实收资本、盈余公积、资本公积项目
17、2008年2月，中天恒信会计师事务所收到海通科技股份有限公司（2005年在上交所上市）对其2006年增发新股筹资方案进行财务报表审计的聘请。
在下列情况下（各选项独立），中天恒信会计师事务所应当拒绝承接该审计业务的有（）。
A、由于中天恒信会计师事务所常年为海通科技公司提供年度报表审计服务，对海通科技公司的内部控制以及有关报表情况都非常清楚，并且增发新股时间有限，海通科技公司要求中天恒信事务所缩短审计时间，并建议简化审计程序，以配合海通科技公司的增发方案的实施进度
B、由于海通科技公司是当地财政收入的支柱企业，为扩大生产规模，扩大财政收入，有关主管部门对其增发新股方案特别关注，于是暗示中天恒信会计师事务所本着“大事化小，小事化了”的态度为其提供恰当的审计服务
C、经人暗示，中天恒信会计师事务所的签字注册会计师认为海通科技公司此次增发新股方案中提到的项目投资方案可行性不大，增发新股即使成功，资金也难以按照“招股说明书”运用
D、2006、2007年曾经接受海通科技公司的委托为其代编年度财务报表
18、会计师事务所应当从整体上维护其独立性，对此应采取的措施主要包括（ ）。
A、制定有关独立性的政策和程序，包括识别损害独立性的因素、评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施
B、建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循
C、及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化
D、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序
19、在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。
维护独立性的措施主要包括（）。
A、安排小组以外的注册会计师进行复核
B、制定能使所有员工向更高级别管理人员反映独立性问题的政策和程序
C、向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围
D、将独立性受到损害的鉴证小组成员调离监证小组
20、注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有（ ）。
A、四年前曾在委托单位担任总账会计
B、持有被审计单位发行的公司债券
C、为被审计单位设计内部会计控制制度
D、其配偶在委托单位担任董事
三、判断题
1、我国地方审计机关实行双重领导体制，同时受本级人民政府行政首长和上一级审计机关领导。
（）
3、独立性是是审计的本质特征和灵魂所在。
（）
4、注册会计师审计受到鉴证客户降低收费的压力而不得不缩小工作范围，这不会影响到审计的独立性。
（）
5、在我国，无论政府审计、内部审计还是注册会计师审计，都是双向独立。
（）
6、注册会计师审计独立于政府、任何企业和经济组织。
（）
7、审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。
（）
8、内部审计具有权威性和独立性。
（）
9、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
（）
11、注册会计师孙某在对T股份公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向T公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。
孙某这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。
（）
12、按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。
（）
13、K注册会计师2006年3-8月间曾在Z公司担任仓库负责人。
9月起开始在U会计师事务所从事审计工作，10月份代表U会计师事务所与Z公司联系，并协助本所签订了审计业务约定书。
U会计师事务所在得知Z公司2006年末已无库存存货后，认为K在Z公司的任职情况已不影响K参加Z公司审计小组的独立性。
（）
14、如果在财务报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证业务，而这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应当考虑这些服务可能对独立性造成的损害。
如果这些可能的损害并非明显的不重要，就有必要考虑和运用防范措施将损害降至可接受的水平。
（）
15、会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，就不实质性影响会计师事务所的独立性。
（ ）
16、政府审计是独立性最强的一种审计。
（）
17、从审计模式上看，我国的政府审计属于行政模式。
（）
19、我国审计长由国家主席提名，全国人民代表大会或其常务委员会决定人选，国务院总理任命。
（）
20、行政模式的政府审计独立性最强。
（）
答案：
1、√；2、√；3、√；4、×；5、×；6、×；7、√；8、×；9、×；10、×；11、√；12、√；13、×；14、√；15、×；16、×；17、√；18、√；19、×；20、×。
四、简答题
1、什么叫独立性？
你如何理解独立性？
【答案】
汤姆·李认为：
“独立性是审计师个人正直的一种表达。
”曾任美国注册会计师协会主席的凯尔和审计准则委员会主席齐格勒认为，“独立性的定义为正直和客观的行为能力”。
美国的《职业道德规范》中采纳了这一定义，并将客观性解释为“审计人员对行为守则对所有被检查事项保持公正态度的能力。
”
包括精神上的独立和形式上的独立。
精神上的独立，也就是实质上独立，要求审计人员与被审计单位之间必须毫无利害关系。
形式上独立，指审计人员必须在第三者如社会公众面前表现出一种独立于委托人和被审计人的身份，使外界相信审计人员是独立的。
这两种独立性相辅相成，如果审计人员仅有精神上的独立性，而不具有形式上的独立性，那么就无法让人相信审计人员的独立性，精神上的独立也就没有什么现实意义。
反过来，如果审计人员没有精神上的独立，那么也很难以形式上的独立呈现在公众面前，更重要的是，仅有形式上的独立而无精神上的独立，就无法客观、公正地执行审计业务，发表审计意见。
2、分别从内部审计、政府审计、注册会计师审计视角探讨审计独立性的对象。
【答案】
内部审计组织是为了满足经营管理的需要，或者说是经营者对下属部门的经营管理进行经济监督的需要，而在部门和单位内部设置的组织机构。
内部审计的独立性是最低的，它只是单向独立。
政府审计机关是代表国家这一所有者对受托经管国家财产的经营者进行审计，是满足所有者对经营者进行经济监督的需要。
政府审计的独立性总体上看也不是很强，它也是单向独立，但比内部审计的独立性要强得多了。
注册会计师审计组织在组织人事关系上、经济利益上和工作上都独立于被审单位和委托人，是双向独立，因此注册会计师审计的独立性是最强的。
3、如何衡量审计独立性？
【答案】
如何衡量审计独立性应该从审计机构设置和审计工作过程两个方面考虑，包括审计组织独立和审计人员独立。
作为审计人员工作的机构，如果审计组织不能独立于被审计单位之外，审计人员就无独立性。
审计组织独立于被审单位之外，而审计人员则可能与被审单位有着各种正式和非正式的联系，这种联系也可能会妨碍审计组织的独立性。
审计人员个人的独立性影响着审计组织的独立性。
同时，审计组织和审计人员是两个彼此密切相关的审计主体层次。
具体的审计是由审计人员进行的。
审计组织的独立必须通过对审计人员独立性的影响，间接地对审计过程与审计结果产生作用。
审计的独立性是通过审计人员的独立性来实现的。
4、可能损害独立性的因素有哪些？
【答案】
注册会计师应该特别关注可能损害独立性的因素，包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
其中，可能损害独立性的经济利益因素主要包括：
（1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
（2）收费主要来源于某一鉴证客户；（3）过分担心失去某项业务；（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。
可能损害独立性的自我评价因素主要包括：
（1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
可能损害独立性的关联关系因素主要包括：
（1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
（2）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；（3）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；（4）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
可能损害独立性的外界压力因素主要包括：
（1）在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；
（2）受到有关单位或个人不恰当的干预；（3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
5、谈谈你对政府审计体制的理解。
【答案】
政府审计体制包括的内容极为广泛，其中，审计模式和审计机关领导体制是最重要的两个组成部分。
所谓审计模式主要指国家审计机关的职能和隶属关系等方面的体系和制度，审计模式更是政府审计体制的基石，它会影响一国审计机关领导体制的选择，是政府审计独立性高低的重要体现；审计机关领导体制则主要反映上下级审计机关的领导关系。
五、案例分析
1、指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？
注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务？
应该注意是什么？
假定以下事项互不相关。
（1）注册会计师郑某的女儿是ABC公司的总经理，ABC公司2008年曾为XYZ公司货款1000万元担保，XYZ公司聘请郑某审计其2008年度财务报表。
（2）注册会计师郑某的妻子拥有XYZ公司超过5％的股权，XYZ公司聘请审计其2008年度的财务报表。
（3）注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，离任一年后XYZ公司聘请他审计其2008年度的财务报表。
（4）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2008年度的财务报表，XYZ公司是一家股份制商业银行，曾长期为郑某的父亲担任董事长的公司提供货款业务。
（5）注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度财务报表审计业务的项目经理5年了，2008年XYZ公司仍聘请郑某审计其财务报表。
（6）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2008年度的财务报表，郑某拥有其子公司发行的公司债券。
【答案】
（1）事项1中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。
但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计公司年度财务报表，并注意消除对此业务影响。
（2）事项2中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。
但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计XYZ公司2008年度财务报表，并注意消除郑某对此业务的影响。
（3）事项3中，注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性，《指导意见》第三十七条的规定，会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。
因此注册会计师担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性。
但郑某所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力注册会计师审计XYZ公司年度财务报表，并注意消除郑某对此业务的影响。
（4）事项4中，XYZ公司给注册会计师郑某父亲担任董事长的公司提供货款业务，属于正常的业务往来，不影响独立性，注册会计师郑某仍然承担审计XYZ公司2008年度的财务报表。
（5）事项5中，注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度财务报表审计业务的项目经理5年了，与客户之间的长期联系，可能会影响独立性郑某最好回避，郑某所在会计师事务所应该实施定期轮换制度承办XYZ公司2008年度的财务报表。
2、2008年10月初，中天恒会计师事务所正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。
请根据具体情况是否损害独立性；在有损于独立性的情况下，如有降低影响独立性的措施，请予指出。
（1）中天恒会计师事务所2007年初以每年50万元的租价租赁了一幢办公大楼的一层，并已预付了三年的租金150万元。
为降低费用，事务所决定从2008年起，按市场价格将闲置的房屋转租给F保险公司。
由于租金上并无优惠，中天恒事务所决定继续接受F公司2008年度财务报表审计业务。
（2）Y银行是中天恒会计师事务所多年的审计客户。
2008年，为更好地解决双方职工工作餐问题，中天恒事务所与其相邻的Y银行共同出资招聘厨师，组建职工食堂。
因为事务所并未从Y银行收费，决定继续接受其2008年度财务报表审计业务。
（3）为防范执业风险，中天恒会计师事务所2008年初从Q保险公司购买了职业保险，中天恒会计师决定少收该公司2008年审计费用30万元，Q保险公司则免收该事务所的保费。
（4）2008年中期，中天恒会计师事务所首次接受了Z银行2008年度财务报表审计业务。
为提高Z公司财务人员及中天恒会计师事务所组建的审计小组人员的工作能力，会计师事务所与Z银行互派业务骨干到对方单位实习，熟悉对方业务。
（5）中天恒会计师事务所与Q银行经常举办职工联谊活动，通过这些活动，双方已有三对员工喜结良缘。
【答案】
（1）F公司一旦中止租约，会计师事务所将会损失租金收入。
说明会计师事务所在F公司存在审计以外的其他直接经济利益，损害独立性。
建议中天恒会计师事务所中止对F公司的房屋租赁业务或不接受F公司的审计业务。
（2）双方存在密切的关系，尽管这种关系不是经营关系，但这种关系对双方员工切身利益的影响不亚于经营关系，损害独立性。
建议中止职工食堂合作关系或不接受该银行的审计业务。
（3）会计师事务所在客户存在审计以外的其他经济利益，损害独立性。
建议会计师事务所按规定缴纳保险费、按规定收取审计费用。
（4）单纯的业务实习不导致自我评价，不损害独立性；
（5）是否影响独立性取决于三对员工在各自单位的任职情况。
如果事务所一方是主要管理人员，其配偶是银行的主要管理人员或对审计对象有重大、直接影响的员工，则会计师不能接受该银行的审计业务；如果事务所一方的是一般人员，只要这些一般人员不参加该项审计业务，即可排除联姻对独立性的影响
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