行政与事业单位会计业务题复习资料.docx
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行政与事业单位会计业务题复习资料
行政单位会计业务题
库存现金
1.从银行存款账户提取现金500元
借：
库存现金500
贷：
银行存款500
2.开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。
借：
库存现金5000.00
贷：
零余额账户用款额度5000.00
3.内部职工出差借现金800元
借：
其他应收款800
贷：
库存现金800
4.出差人员报销差旅费850元，差额用现金付讫。
借：
经费支出850
贷：
库存现金50
其他应收款800
5.收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。
借：
库存现金600.00
贷：
其他收入600.00
借：
银行存款600.00
贷：
库存现金600.00
6.收到1000元现金，系捐赠人指定委托捐赠给某小学生困难补助
借：
库存现金1000.00
贷：
受托代理负债1000.00
7.库存现金的溢余200元，原因待查。
借：
库存现金200
贷：
待处理财产损溢200
属于无法查明原因的部分。
借：
待处理财产损溢200
贷：
其他收入200（如：
属于支付的记其他应付款）
8.库存现金的短款300元。
借：
待处理财产损溢300
贷：
库存现金300
属于无法查明原因的部分100元，属于责任人的200元。
①借：
经费支出100
其他应收款200
贷：
待处理财产损溢300
银行存款
1.用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。
借：
其他应收款——有价证券10000.00
贷：
银行存款10000.00
接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元。
借：
银行存款10800.00
贷：
其他应收款——有价证券10000.00
其他收入——利息800.00
2.收到受托代理的银行存款5000元
借：
银行存款5000
贷：
受托代理负债5000
3.将收到支付受托代理的存款支付给相应指定捐赠人员
借：
受托代理负债5000
贷：
银行存款5000
4.支付银行手续费（或银行扣收罚金）1000元。
借：
经费支出1000
贷：
银行存款1000
5.外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元，营业税率5%。
借：
银行存款3000.00
贷：
应缴税费150.00
应缴财政款2850.00
6.以外币支付购买的劳务支出5000美元，当日即期汇率1:
6.5.
借：
经费支出32500
贷：
银行存款32500
7.收到1万美元投资收益，即期汇率1:
6.5。
借：
银行存款65000
贷：
其他收入65000
零余额账户用款额度
1.某行政单位为实行了财政国库集中支付制度改革的行政单位。
该单位发生如下业务：
1）收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，获得财政授权支付额度550000元。
其会计分录为：
借：
零余额账户用款额度550000
贷：
财政拨款收入——财政授权支付550000
2）通过单位零余额账户购买办公用品一批，金额共计120000元。
该批办公用品已经验收入库。
其会计分录为：
借：
经费支出120000
贷：
零余额账户用款额度120000
借：
存货120000
贷：
资产基金——存货120000
3）从单位零余额账户提取现金1200元，以备日常开支。
其会计分录为：
借：
库存现金1200
贷：
零余额账户用款额度1200
4）开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。
借：
经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800
贷：
零余额账户用款额度2800
5）年末，零余额账款用款额度还剩余1000元，财政另有10000额度还未下拨。
请做将额度转入财政应返还额度账户分录。
借：
财政应返还额度——财政授权支付11000
贷：
零余额账户用款额度1000
财政拨款收入10000
6）年初确认恢复额度和收到上年未下达的额度
借：
零余额账户用款额度11000
贷：
财政应返还额度——财政授权支付11000
2.年终，本年度财政直接支付预算指标数为898000元，财政直接支付实际支出数885000元，两者差额为13000元。
行政单位存在尚未使用的财政直接支付预算指标。
其会计分录为：
借：
财政应返还额度——财政直接支付13000
贷：
财政拨款收入13000
3.
1）年终，本年度财政授权支付预算指标数为786000元，本年度财政授权支付实际支出数为755000元，单位零余额账户代理银行收到零余额账户用款额度776000元。
行政单位存在尚未使用的财政授权支付预算额度21000元，存在尚未收到的财政授权支付预算指标10000元。
其会计分录为：
借：
财政应返还额度——财政授权支付21000
贷：
零余额账户用款额度21000
同时：
借：
财政应返还额度——财政授权支付10000
贷：
财政拨款收入10000
2）次年初，该行政单位向财政部门报送年终预算结余资金申报核定表，并且获得财政部门批复同意恢复财政直接支付额度总数13000元，1月份可用额度3000元。
行政单位在1月份使用恢复额度支付办公经费2000元。
其会计分录为：
借：
经费支出2000
贷：
财政应返还额度——财政直接支付2000
3）次年初，该行政单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复财政授权支付额度21000元。
其会计分录为：
借：
零余额账户用款额度21000
贷：
财政应返还额度——财政授权支付21000
4）次年初，该行政单位收到财政部门批复的上年终未下达的单位零余额账户用款额度10000元。
其会计分录为：
借：
零余额账户用款额度10000
贷：
财政应返还额度——财政授权支付10000
应收账款
1.某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。
月末，尚未收到租金时
借：
应收账款100000
贷：
其他应付款100000
收到租金10万元，应交5%的营业税
借：
银行存款100000
贷：
应收账款100000
借：
其他应付款100000
贷：
应缴税费5000
应缴财政款95000
2.某单位出售一批旧电脑10台，价值20000元，电脑已发出，但尚未收到款项（或收到商业汇票）。
电脑发出时
借：
应收账款20000
贷：
待处理财产损溢20000
收到价款时
借：
银行存款20000
贷：
应收账款20000
3.逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款1万元，按规定报经批准后予以核销。
核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
转入待处理财产损溢时
借：
待处理财产损溢10000
贷：
应收账款10000
报经批准予以核销时
借：
其他应付款10000
贷：
待处理财产损溢10000
已核销的应收账款在以后又收回的
借：
银行存款10000
贷：
应缴财政款10000
预付账款
1.某单位与某公司约定购买两台设备，每台价款100000元，该单位先通过授权支付50%的预付款。
该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日通过授权支付剩余50%价款。
支付预付款时
借：
预付账款100000
贷：
资产基金——预付款项100000
借：
经费支出100000
贷：
零余额账户用款额度100000
3个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款。
（1）借：
资产基金——预付款项100000
贷：
预付账款100000
（2）借：
经费支出100000
贷：
零余额账户用款额度100000
（3）借：
固定资产200000
贷：
资产基金——固定资产200000
其他应收款
1.李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。
借：
经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00
贷：
其他应收款---李想2000.00
库存现金800.00
2.租借外单位固定资产，支付保证金3000元。
借：
其他应收款3000.00
贷：
银行存款3000.00
3.上述固定资产租用结束，经结算租金支出为2000元，余款退还，营业税率5%。
借：
经费支出2000.00
银行存款 1000.00
贷：
其他应收款3000.00
存货
1.某日，某行政单位购入材料100,000元，当日收到货物并验收合格入库，价款采用财政授权支付方式支付。
2个月后，该单位领用这批材料中的一半。
收到材料并验收入库
借：
存货100,000
贷：
资产基金——存货100,000
借：
经费支出100,000
贷：
零余额账户用款额度100,000
2个月后，领用材料50,000元。
借：
资产基金——存货50,000
贷：
存货50,000
2.如果该购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额
借：
待偿债净资产100000
贷：
应付账款100000
通过银行存款支付的时候
借：
应付账款10000
贷：
待偿债净资产10000
借：
经费支出10000
贷：
银行存款10000
3.与某单位置换换入一批办公用品，换出资产评估价为5000元，另银行授权支付运杂费500元，已入库。
借：
存货5500
贷：
资产基金—存货5500
借：
经费支出500
贷：
零余额账户用款额度500
4.接受捐赠一批办公用品，按照名义金额入账，另用银行存款支付税费、运杂费600元
借：
存货1
贷：
资产基金—存货1
借：
经费支出600
贷：
银行存款600
5.10月5日，用自买的布料，委托B企业加工一批工作服，布料已发出，成本为10000元，银行存款支付运费500元；11月20日加工完成，财政直接支付加工费4000元以及运费600元。
工作服与当日收到入库。
10月5日
借：
存货—委托加工存货成本10500
贷：
存货—布料10000
资产基金—存货500
借：
经费支出500
贷：
银行存款
11月20日
借：
经费支出4600
贷：
财政拨款收入4600
借：
存货—委托加工存货成本4600
贷：
资产基金—存货4600
借：
存货——工作服15100
贷：
存货——委托加工存货成本15100
6.行政单位捐赠一批生活物资存货给山区贫困家庭，共计20000元，另银行支付运费500元。
借：
资产基金—存货20000
贷：
存货—生活物资20000
支付运费
借：
经费支出500
贷：
银行存款500
7.月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。
借：
待处理财产损溢100.00
贷：
存货——库存材料100.00
接上例，经批准核销。
借：
资产基金——存货100.00
贷：
待处理财产损溢100.00
固定资产
1.通过政府采购购入计算机2台，计6530.00元，验收合格，交付使用。
借：
经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）6530.00
贷：
财政拨款收入--财政直接支付6530.00
借：
固定资产－计算机6530.00
贷：
资产基金——固定资产6530.00
2.通过授权支付购入办工桌10张，共计5600元，扣留质量保证金1000元。
借：
经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）4600.00
贷：
零余额账户用款额度4600.00
借：
固定资产－计算机5600.00
贷：
资产基金——固定资产5600.00
借：
待偿债净资产1000.00
贷：
应付账款1000.00
3.经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付。
借：
经费支出——项目支出（大型修缮）810000.00
贷：
财政拨款收入——财政直接支付（项目经费）810000.00
4.通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。
借：
固定资产——小汽车 140833.00
贷：
资产基金——固定资产 140833.00
借：
经费支出——基本支出（公用支出）140833.00
贷：
财政拨款收入——财政直接支付140833.00
5.经批准，将一台旧设备出售，该设备原价5万元，已提折旧4万元，收到出售价款1.2万元
借：
待处理财产损溢1万
累计折旧4万
贷：
固定资产5万
借：
资产基金——固定资产1万
银行存款1.2万
贷：
待处理财产损溢2.2万
借：
待处理财产损溢1.2万
贷：
应交财政款1.2万
6.经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。
借：
待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00
累计折旧 3000.00
贷：
固定资产——电视机 3200.00
借：
资产基金——固定资产 200.00
贷：
待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00
借：
库存现金 200.00
贷：
待处理财产损溢（处理净收入）200.00
借：
待处理财产损溢（处理净收入）200.00
贷：
应缴财政款 200.00
在建工程
1.20*4年3月1日，某行政单位对一栋办公楼的附属建筑进行改扩建。
该附属建筑总价值400万元，已提折旧180万元。
借：
在建工程——办公楼改造——原建筑价值2200000
贷：
资产基金——在建工程2200000
借：
资产基金——固定资产2200000
累计折旧1800000
贷：
固定资产——房屋建筑4000000
接上例，改扩建过程中，拆除该建筑中的供暖设备，根据同类固定资产市场价格，其占固定资产价值的比例约为10%，即22万元，拆除部分变卖获得残值0.5万元，存入银行账户。
借：
资产基金——在建工程220000
贷：
在建工程——办公楼改造——原建筑价值220000
借：
银行存款5000
贷：
经费支出5000
借：
资产基金——在建工程5000
贷：
在建工程——办公楼改造——原建筑价值5000
接上例，6月30日，通过财政直接支付工程款当前进度工程款8万元的75%，即6万元，剩余款暂时未付。
借：
在建工程——办公楼改造——工程投资80000
贷：
资产基金——在建工程80000
借:
经费支出60000
贷：
零余额账户用款额度60000
借：
待偿债净资产20000
贷：
应付账款20000
接上例，12月30日，按照工程进度和工程价款结算单，确认本期应付工程价款7万元。
借：
在建工程——办公楼改造——工程投资70000
贷：
资产基金——在建工程70000
借：
待偿债净资产70000
贷：
应付账款70000
接上例，12月31日，工程改造完成，交付使用，通过零余额账户支付所有未付工程款中的8万元，另未交付1万元作为质量保证金。
借：
资产基金——在建工程2125000
贷：
在建工程——办公楼改造2125000
借：
固定资产——房屋建筑——办公楼2125000
贷：
资产基金——固定资产2125000
借:
经费支出80000
贷：
零余额账户用款额度80000
借：
应付账款90000
贷：
待偿债净资产90000
借：
待偿债净资产10000
贷：
长期应付账款10000
2.为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。
借：
资产基金——固定资产 300000.00
累计折旧 200000.00
贷：
固定资产 500000.00
借：
在建工程 300000.00
贷：
资产基金—在建工程 300000.00
为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。
采用授权支付。
借：
经费支出 124000.00
贷：
零余额账户用款额度——财政授权支付124000.00
借：
在建工程 124000.00
贷：
资产基金—在建工程 124000.00
支付人工费用共计18000元。
借：
经费支出 18000.00
贷：
零余额账户用款额度——财政授权支付18000.00
借：
在建工程 18000.00
贷：
资产基金—在建工程 18000.00
工程改造完成，交付使用，进行转账。
借：
资产基金——在建工程 432000.00
贷：
在建工程 432000.00
借：
固定资产 432000.00
贷：
资产基金——固定资产 432000.00
无形资产
1.税务局委托金蝶软件公司开发征税软件，1月10日授权支付预付款项20万元，3月5日，又预付了30万元，4月10日开发完成，支付余款10万，交付使用。
1月10日
借：
预付账款20万
贷：
资产基金——预付款项20万
借：
经费支出20万
贷：
零余额账户用款额度20万
3月5日
借：
预付账款30万
贷：
资产基金——预付款项30万
借：
经费支出30万
贷：
零余额账户用款额度30万
4月10日
借：
无形资产60万
贷：
资产基金—无形资产60万
按照实际支付的金额
借：
经费支出10万
贷：
零余额账户用款额度10万
按照冲销的预付开发费用
借：
资产基金——预付款项50万
贷：
预付账款50万
政府储备物资
1.201*年8月，某行政单位购入100万元防汛抗旱储备物资，通过财政直接支付方式支付款项，物资到达本单位仓库并验收入库。
借：
经费支出100万
贷：
财政拨款收入—财政直接支付100万
借：
政府储备物资—防汛抗旱储备物资—**—**仓库100万
贷：
资产基金—政府储备物资100万
2..甲县收到一批代管防洪抗旱物资，该物资价值100万。
借：
受托代理资产—省**单位—防洪抗旱物资100万
贷：
受托代理负债——省**单位—防洪抗旱物资100万
2.201*年12月，某行政单位盘点**仓库，盘盈防汛抗旱器材一台，价值5万，查明原因按规定上报上级单位予以处理。
盘盈转入待处理财产损溢
借：
政府储备物资—防汛抗旱储备物资—**—**仓库5万
贷：
待处理财产损溢5万
经批准予以处理。
借：
待处理财产损溢5万
贷：
资产基金—政府储备物资5万
公共基础设施
某行政单位通过基本建设完成一项公共照明设施建设，总价值2000万元。
借：
资产基金—在建工程2000万
贷：
在建工程—基建工程—公共照明2000万
借：
公共基础设施—共照明2000万
贷：
资产基金—公共基础设施2000万
接受市政府移交的公共体育健身设施，其原账面价值45万，办完移交手续。
借：
公共基础设施——公共照明45万
贷：
资产基金——公共基础设施45万
待处理财产损溢
某行政单位管理的体育健身设施，账面余额30万元，已提折旧22万元，由于老化申请报废。
转待处理财产损溢
借：
待处理财产损溢8万
累计折旧22万
贷：
公共基础设施30万
经批准予以报废时
借：
资产基金——公共基础设施8万
贷：
待处理财产损溢8万
受托代理资产
1.201*年2月，某行政单位**仓库接受上级单位委托储存一批防汛抗旱物资，凭据注明价值金额为200万元，物资已入库，发生运输费2万元，通过单位零余额账户支付。
同年5月，上级单位要求调用该批物资，物资已经交付。
收到受托代理的防洪抗旱物资
借：
受托代理资产——防汛抗旱物资——**仓库200万
贷：
受托代理负债——防汛抗旱物资200万
借：
经费支出2万
贷：
零余额账户用款额度2万
交付时
借：
受托代理负债——防汛抗旱物资200万
贷：
受托代理资产——防汛抗旱物资——**仓库200万
应缴财政款
1.20*4年3月1日，某行政单位收到本部门负债收取的行政性收费1万元（实行集中缴库方式），银行存款已收讫。
借：
银行存款1万元
贷：
应缴财政款—行政事业性收费1万元
2.20*4年3月1日，某行政单位开出执法处理罚款单1000元，该罚款直接缴库。
该行政单位财务部门根据有关凭证备查登记即可。
3.3月10日，上缴执行的行政事业性收费2万元，银行存款付讫。
借：
应缴财政款——行政事业性收费2万
贷：
银行存款2万
4.20*4年3月10日，某行政单位以账面价值10万元（与评估价一致）的材料，与甲事业单位价值9万元的办公用品进行置换，银行账户收到补价1万元，该置换事项应缴税款3000元暂未付清，置换换入的办公用品已验收入库。
置换换出材料
借：
待处理财产损溢—待处理财产价值10万
贷：
存货——材料10万
收到补价
借：
银行存款1万
贷：
待处理财产损溢—处理净收入1万
借：
待处理财产损溢—处理净收入3000
贷：
应缴税费3000
借：
待处理财产损溢—处理净收入7000
贷：
应缴财政款—资产处置净收入7000
置换完毕，收到办公用品
借：
资产基金——存货10万
贷：
待处理财产损溢—待处理财产价值10万
借:
存货——办公用品9万
贷：
资产基金——存货9万
应缴税费
1.20*4年3月1日，某行政单位将其院内4间腾退的办公室出租给甲公司，双方协议租赁价8000元/月，发票按月提供。
租金按年预付，第一年租金已收到。
假设房屋租金收入适用营业税率5%，房产税12%，城市维护建设税7%，教育费附加3%。
3月1日收到租金收入时
借：
银行存款96000
贷：
其他应付款—甲公司租金税费16800
应缴财政款——出租收入79200
每月月末确认应缴税费时
借：
其他应付款——甲公司租金税费1400
贷：
应缴税费——营业税400
——城建税28
——教育费附加12
——房产税960
实际支付时：
借：
应缴税费——营业税400
——城建税28
——教育费附加12
——房产税960
贷：
银行存款1400
应付职工薪酬
1.1）发放本月工资，资料如下：
应付基本工资175000元，各种津贴及补贴65000元，退休费23000元。
在工资中，扣收职工养老保险12000元，医疗保险4800元，失业保险12000元，住房公积24000元，个人所得税3000元。
实发工资中125000元由财政统发，82200元由代理银行发放。
借：
经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资）175000.00
—基本支出（人员支出）（津贴）65000.00
—基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）23000.00
贷：
应付职工薪酬 263000.00
借：
应付职工薪酬 263000.00
贷：
财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款）125000.00
零余额账户用款额度82200.00
其他应付款—养老保险12000.00
—医疗保险4800.00
—失业保险12000.00
—住房公积金24000.00
应缴税费—个人所得税3000.00
2）开出授权
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