与治理层沟通范本.docx

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与治理层沟通范本

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1.什么状况下需要与管理层管理层全体沟通

教材和审计原则并没有明确规定需要和管理层全体沟通的情形，规定了和管理层进行沟通的情形。

1.注册会计师应当就审计工作中发觉的问题与管理层直接沟通下列事项：

（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；

（二）审计工作中遇到的严重困难；（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；（四）审计中发觉的、依据职业推断认为严重且与管理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

2.除非被审计单位管理层全部参加管理，注册会计师还应当与管理层直接沟通下列事项：

（一）依据职业推断认为需要提请管理层留意的管理层声明；

（二）已与管理层争论或书面沟通的、审计中发觉的严重事项。

3.假如被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与管理层直接沟通下列内容：

（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所根据法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；

（二）依据职业推断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的全部关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位掌握的组成部分供应审计、非审计服务的收费总额；（三）为消退对独立性的威逼或将其降至可接受的水平，已经实行的相关防护措施。

在推断是需要与管理层还是需要与管理层进行沟通时，次要把握一个准绳：

就是沟通的对象肯定是要比相关的责任方高一个层次。

假如涉及管理层的舞弊应当和管理层进行沟通，通常状况下和管理层沟通还是和管理层进行沟通需要把握一个度，就是一般来说假如一些小的错误舞弊与管理层无关的，且在管理层的管辖范围之内的，应当与管理层沟通，假如是对于可能涉及管理层的舞弊一般应当和管理层进行沟通了？

2.何时与管理层沟通,何时与管理层沟通

一般准绳是先与管理层沟通，假如沟通无果以后再与管理层进行沟通的。

下面引见一些关于注册会计师处理管理层和管理层问题的状况：

1.注册会计师应当就审计工作中发觉的问题与管理层直接沟通下列事项：

（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；

（二）审计工作中遇到的严重困难；

（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；

（四）审计中发觉的、依据职业推断认为严重且与管理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

2.除非被审计单位管理层全部参加管理，注册会计师还应当与管理层直接沟通下列事项：

（一）依据职业推断认为需要提请管理层留意的管理层声明；

（二）已与管理层争论或书面沟通的、审计中发觉的严重事项。

3.假如被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与管理层直接沟通下列内容：

（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所根据法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；

（二）依据职业推断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的全部关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位掌握的组成部分供应审计、非审计服务的收费总额；

（三）为消退对独立性的威逼或将其降至可接受的水平，已经实行的相关防护措施。

在推断是需要与管理层还是需要与管理层进行沟通时，次要把握一个准绳：

就是沟通的对象肯定是要比相关的责任方高一个层次。

假如涉及管理层的舞弊应当和管理层进行沟通，通常状况下和管理层沟通还是和管理层进行沟通需要把握一个度，就是一般来说假如一些小的错误舞弊与管理层无关的，且在管理层的管辖范围之内的，应当与管理层沟通，假如是对于可能涉及管理层的舞弊一般应当和管理层进行沟通了。

3.区分是与管理层沟通还是与管理层沟通事

一、注册会计师应当就审计工作中发觉的问题与管理层直接沟通下列事项：

（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；

（二）审计工作中遇到的严重困难；

（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；

（四）审计中发觉的、依据职业推断认为严重且与管理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

二、除非被审计单位管理层全部参加管理，注册会计师还应当与管理层直接沟通下列事项：

（一）依据职业推断认为需要提请管理层留意的管理层声明；

（二）已与管理层争论或书面沟通的、审计中发觉的严重事项。

三、假如被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与管理层直接沟通下列内容：

（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所根据法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；

（二）依据职业推断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的全部关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位掌握的组成部分供应审计、非审计服务的收费总额；

（三）为消退对独立性的威逼或将其降至可接受的水平，已经实行的相关防护措施。

在推断是需要与管理层还是需要与管理层进行沟通时，次要把握一个准绳：

就是沟通的对象肯定是要比相关的责任方高一个层次。

假如涉及管理层的舞弊应当和管理层进行沟通，通常状况下和管理层沟通还是和管理层进行沟通需要把握一个度，就是一般来说假如一些小的错误舞弊与管理层无关的，且在管理层的管辖范围之内的，应当与管理层沟通，假如是对于可能涉及管理层的舞弊一般应当和管理层进行沟通了。

4.管理层的注册会计师与管理层的沟通

为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系，保证财务信息的质量。

现代公司管理结构往往要求管理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。

可见，公司管理层和注册会计师在健全完善公司管理结构中都扮演着重要的角色，两者在对管理层编制的财务报表进行监督方面具有共同的关注点。

管理层和注册会计师对各自从不同层面把握的状况和信息进行有效的沟通，对于公司管理层对管理层进行有效监督与制衡，以及添加注册会计师审计工作的针对性，特殊是爱护注册会计师独立性不受管理层干扰，有着乐观的作用。

为了促进注册会计师与管理层之问的良性互动，审计原则规定了注册会计师与管理层沟通的要求。

注册会计师与管理层沟通的次要目的是：

1.就审计范围和时间以及注册会计师、管理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解。

2.准时向管理层告知审计中发觉的与管理层责任相关的事项。

3.共享有助于注册会计师猎取审计证据和管理层履行责任的其他信息。

注册会计师应当直接与管理层沟通的事项次要包括：

1.注册会计师的责任。

即注册会计师、被审计单位管理层对财务报表各自所担当的责任，以及注册会计师与管理层沟的责任。

2.方案的审计范围和时间，包括

（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的严重错报风险；

（2）审计实行的方案；（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的详细底线或金额；（4）审计业务遭到的限制或法律法规对审计业务的特定要求等。

3.审计工作中发觉的问题。

包括

（1）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；（2审计工作中遇到的严重困难）；（3）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；（4）审计中发觉的、依据职业推断认为严重且与管理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

4.注册会计师的独立性。

（1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所根据法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；

（2）依据职业推断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的全部关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位掌握的组成部分供应审计、非审计服务的收费总额；（3）为消退对独立性的威逼或将其降至可接受的水平，已经实行的相关防护措施。

5.注册会计师与管理层沟通的目的是什么

与管理层沟通的目的

本原则第五条指出，注册会计师与管理层沟通的次要目的是：

（1）就审计范围和时间以及注册会计师、管理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；

（2）准时向管理层告知审计中发觉的与管理层责任相关的事项；

（3）共享有助于注册会计师猎取审计证据和管理层履行责任的其他信息。

明确与管理层沟通的目的，有助于注册会计师全面理解与管理层进行沟通的必要性，意识到本人向管理层告知审计中发觉的与管理层责任相关的事项的义务，以期与管理层就履行各自职责达成共识并共享信息。

《注册会计师审计原则第1151号——与管理层的沟通》指南中提到。

6.审计报告与冶理层沟通函是什么意思

会计师事务所在出具审计报告阶段的详细工作内容：

1、汇总审计过程中发觉的审计差异，依据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。

2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：

（1）审计看法的类型及审计报告的措辞；

（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；

（3）对被审计单位持续运营力量具有严重影响的事项；

（4）对完善内部掌握的建议；

（5）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。

获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；假如被审计单位不同意调整，应要求其说明缘由，依据未更正错报的重要性，确定能否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。

在就上述问题与管理层沟通时，提交书面沟通函，并获得管理层的确认。

3、编制正式的试算平衡表。

4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。

假如识别出以前未识别的严重错报风险，应重新考虑对全部或部分买卖、账户余额、列报评估的风险能否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序能否充分，能否有必要追加审计程序。

5、将项目组成员间看法分歧的处理过程，记录于专业看法分歧处理表中。

汇总严重事项，仿制严重事项概要。

6、评价审计结果，构成审计看法，并草拟审计报告：

（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定能否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；

①按财务报表项目确定可能的错报金额；

②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；

（2）对被审计单位已审财务报表构成审计看法并草拟审计报告。

7、由项目担任经理复核工作底稿。

8、由项目担任合伙人复核工作底稿。

9、必要时实施项目质量掌握复核。

10、向适当的高级管理人员猎取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期全都。

11、撰写审计总结。

12、完成审计工作状况核对表。

13、完成业务复核表。

14、正式签发审计报告。

在结果出来后与托付方进行结果的初步沟通，由托付方的反馈添加必要的补充材料。

结合之前的成果进行完善，最终经过审核，签字，盖章等手续后，由专人签订送达。

业务内容基本完成，之后就需要进行项目的跟踪服务，确保托付人的满足度。

7.审计报告与冶理层沟通函是什么意思

会计师事务所在出具审计报告阶段的详细工作内容：

1、汇总审计过程中发觉的审计差异，依据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。

2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：

（1）审计看法的类型及审计报告的措辞；

（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；（3）对被审计单位持续运营力量具有严重影响的事项；（4）对完善内部掌握的建议；（5）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。

获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；假如被审计单位不同意调整，应要求其说明缘由，依据未更正错报的重要性，确定能否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。

在就上述问题与管理层沟通时，提交书面沟通函，并获得管理层的确认。

3、编制正式的试算平衡表。

4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。

假如识别出以前未识别的严重错报风险，应重新考虑对全部或部分买卖、账户余额、列报评估的风险能否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序能否充分，能否有必要追加审计程序。

5、将项目组成员间看法分歧的处理过程，记录于专业看法分歧处理表中。

汇总严重事项，仿制严重事项概要。

6、评价审计结果，构成审计看法，并草拟审计报告：

（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定能否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；①按财务报表项目确定可能的错报金额；②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；

（2）对被审计单位已审财务报表构成审计看法并草拟审计报告。

7、由项目担任经理复核工作底稿。

8、由项目担任合伙人复核工作底稿。

9、必要时实施项目质量掌握复核。

10、向适当的高级管理人员猎取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期全都。

11、撰写审计总结。

12、完成审计工作状况核对表。

13、完成业务复核表。

14、正式签发审计报告。

在结果出来后与托付方进行结果的初步沟通，由托付方的反馈添加必要的补充材料。

结合之前的成果进行完善，最终经过审核，签字，盖章等手续后，由专人签订送达。

业务内容基本完成，之后就需要进行项目的跟踪服务，确保托付人的满足度。