秋《审计原理与实务》概念复习题及参考标准答案汇总.docx

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秋《审计原理与实务》概念复习题及参考标准答案汇总

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2009年秋《审计原理与实务》概念复习题及参考答案汇总09．12．05

09秋《审计原理与实务》概念题数汇总（091205）

章序号

单选

多选

判断与改错

题目数量合计

138

第一章

（一）单项选择题

1．下列说法正确的是（）。

A．内部审计必须独立于财会部门之外

B．内部审计不一定独立于财会部门

C．内部审计负责人可由财务部门负责人兼任

D．内部审计负责人可由总经理兼任

答案：

2．在市场经济环境中，审计的主要作用是（）。

A．通过对经济活动的监督，保证市场经济的有序进行

B．通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有

序进行

C．通过以对会计信息的检查，保证会计信息的真实、正确与完整

D．上述答案都对

答案：

3．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A．控制固有风险

B．控制控制风险

C．为了识别和评估财务报表重大错报风险

D．控制检查风险

答案：

4．审计的本质特征是（）

a．合法性b.真实性c.效益性d.独立性

答案：

5．注册会计师对财务报表的审计属于（）业务

a．鉴证b.咨询c.监督d.服务

答案：

6．各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（）。

a．存在或发生b完整性c.权利和义务d.估价和分摊e.表达与披露

答案：

7．制度基础审计是以（）为基础的抽样审计方法。

a．会计凭证与帐簿b.内部控制测试c.风险评估d.内部控制制度

答案：

8．按业务循环组织实施的方法称为（）方法。

a．分项审计方法b.循环审计方法c.抽样审计方法d.控制测试法

答案：

9．根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（）。

a．销售与收款循环b.购货与付款循环c.生产循环d.筹资与投资循环e.货币资金循环

答案：

10．审计的基本职能是（）。

a．经济监督b.经济鉴证c.经济评价d.经济咨询

答案：

11．独立审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）、公允性发表审计意见。

a．合法合规性b.准确充分性c.真实合法性d.真实合规性

答案：

（二）多项选择题

1．下列有关风险导向审计的表述中，正确的有（）。

A．风险导向审计要求审计人员在了解被审计单位情况的基础上，对财务报表重大错报风险进行评估

B．风险导向审计要求审计人员根据重大错报风险的评估结果，确定有针对性的应对措施

C．风险导向审计允许审计人员直接将重大错报风险水平假设为最高

D．根据风险导向审计，审计人员实施风险评估程序收集的信息同样构成审计证据

答案：

ABD

2．下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（）。

A．审计人员应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B．审计人员在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C．审计人员应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，会影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额、列报的认定相关

D．在评估重大错报风险时，审计人员应当将所了解到的控制与特定认定相联系

答案：

ACD

3．审计工作的程序一般有（）。

a．准备阶段b.实施阶段c.报告阶段d.整改阶段

答案：

abc

（三）判断与改错

1．在审计2008年度财务报表时，审计人员了解到公司新任领导非常重视财务工作并改进了相关的内部控制。

如果审计人员确定的本次审计可接受的审计风险与上年相当，那么在不考虑其他情况的条件下，确定的可接受检查风险应比上年高。

（）

答案：

√。

2．由于审计人员对重大错报风险的评估是一种判断，并且内部控制存在固有局限性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，审计人员均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施控制测试和实质性程序。

（）

答案：

×。

审计人员不一定需要针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施控制测试，但一定要实施实质性程序。

3．国家审计不具有经济鉴证职能。

（）

答案：

×。

根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。

第二章

（一）单项选择题

1．财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（）进行的审计。

A．财政预算编制、执行及结果

B．财经政策、财经法纪执行情况

C．国家地区发展计划完成情况

D．国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性

答案：

2．内部审计与外部审计相比有其特点，包括：

（）

A．相对独立性B．相对客观性C．相对公正性D．相对强制性

答案：

3．事前审计又称为防护性审计，是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前进行的审计，主要在（）中展开。

A．国家审计B．民间审计C．内部审计D．内外联合审计

答案：

4．事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经营活动发生过程中进行的审计，在（）中展开。

A．国家审计和内部审计B．国家审计和民间审计C．内部审计D．内部审计和民间审计

答案：

5．内部控制制度不健全、管理混乱的单位适用下列审计方法中的（）。

A．抽查法B．顺差法C．逆查法D．函证法

答案：

6．抽查法不适用于下列哪种情况（）

A．规模大业务复杂的企业B．会计资料较多的单位

C．管理基础工作较好D．内部控制健全但执行无效

答案：

7．询问本身（）发现认定层次存在的重大错报以及测试内部控制运行的有效性。

A．能够B．不能够C．足以D．不足以

答案：

8．审计人员对应收帐款、应付帐款、银行存款、借款等一般采用（）类型的函证。

A．积极式B．消极式C．否定式D．直接式

答案：

9．社会审计中的函证工作由（）办理，函件由（）寄发和收取。

A．审计人员、被审计单位财务人员B．审计人员、被审计单位内审人员

C．审计人员、审计人员D．被审计单位内审人员、被审计单位财务人员

答案：

10．下列关于获取审计证据的审计程序的说法中，不正确的是（）。

A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，审计人员应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

答案：

11．注册会计师函证应付帐款时，下列对象中最不应该考虑的是（）。

A．较大金额的债权人

B．企业重要供货人但余额较小的

C．上年度的债权人及不送对帐单的债权人

D．较小金额的债权人

答案：

12．以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。

A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

答案：

13．运用分析程序时，审计人员应该重点关注除下列各项中的（）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。

A．关键内部控制的有效性B．关键的帐户余额

C．趋势D．财务比率关系

答案：

（二）多项选择题

1．审计人员可以运用观察程序来获取下列（）方面的审计证据。

A．被审计单位经营场所B．内部控制的设计

C．实物资产D．有关业务活动

答案：

ACD

2．研究（）的内在关系是运用分析程序的基础。

A．可预期数据与不可预期数据之间

B．财务数据与非财务数据之间

C．财务数据与财务数据之间

D．非财务数据与非财务数据之间

答案：

3．事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经营活动发生过程中进行的审计，在（）中展开。

A．国家审计B．民间审计C．内部审计D．经济责任审计

答案：

（三）判断与改错

1．因为某一银行存款帐户年末余额为零，审计人员不需将其列为函证对象。

（）

答案：

×。

虽然某一银行存款帐户年末余额为零，审计人员也需将其列为函证对象。

2．在将分析程序用作风险评估程序时，审计人员可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报分析。

（）

答案：

√。

3．重新计算也是审计中常用的方法之一，其计算过程及结果的记录可以作为书面证据（）.答案：

√

第三章

（一）单项选择题

1.各级国家审计机关按照被审计单位的（）确定审计管辖范围。

A．财政、财务隶属关系B．税务隶属关系

C．注册地点所在地D．经营地点所在地

答案：

2.我国国家审计机关属于（）的国家审计机关。

A．立法型B．司法型

C．行政型D．独立型

答案：

3.会计事务所在承接业务和执业中：

（）

A．受行业的限制（如金融业、外贸业）B．不受行业、行政区域的限制

C．不受行业限制，但受行政区域的限制D．ABC观点都不对

答案：

4.下列不属于内部审计机构的职责有：

（）

A．对本单位及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计

B．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

C．对本单位及所属单位预算内、外资金的管里和使用情况进行审计

D．建立健全本单位及所属单位的内部控制制度

答案：

5.注册会计师执行业务时，不能：

（）

A．保持职业谨慎B．恪守独立、客观、公正原则

C．或有收费D．不对未来事项的可实现程度做出保证

答案：

6．下列事项（）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。

A．没有保持职业上应有的合理的谨慎

B．没有按照审计准则的主要要求执行审计

C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据

D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告

答案：

7．下列事项（）中，注册会计师法律责任中规定为欺诈。

A．没有保持职业上应有的合理的谨慎

B．没有按照审计准则的主要要求执行审计

C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据

D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告

答案：

8．Y会计师事务所近期同时执行了下列业务。

其中（）以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平的保证。

A．财务报表审计业务

B．财务报表审阅业务

C．预测性财务信息审核业务

D．执行商定程序业务

答案：

9．审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当（）。

A．出具保留意见的审计报告

B．出具无法发表意见的审计报告

C．请求审计组织改派其他审计人员

D．依赖客户职员的才能

答案：

10．公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请进行财务报表审计的公正会计事务所提供管理咨询服务。

事务所提供的下列哪种服务会有损其独立性？

（）

A．指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题。

B．监督购买、验收、储存和发货等业务的进行。

C．研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法。

D．设计解决问题的时间进度表，由乙公司董事会指派人员按表实施监督。

答案：

11．会计师事务所不能按时完成的鉴证业务，应当采取的措施是（）。

A．聘请其他专业人员帮助

B．转包给其他会计师事务所

C．减少业务收费

D．拒绝接受委托

答案：

（二）多项选择题

1．如果会计师事务所在承接客户鉴证业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性的影响（）。

A．会计师事务所终止该经营业务

B．会计师事务所降低经营关系的重要性，使得经济利益不重大，经营关系明显不重要

C．拒绝执行该鉴证业务

D．出具非标准审计报告

答案：

ABC

2．对于委托单位的预测财务资料等未来事项，注册会计师（）。

A．不得就其可实现程度发表意见

B．可以以咨询方式代替委托单位从事预测、计划工作

C．不得就其可实现程度作出保证

D．可以以咨询方式参与编制委托单位的预测财务资料

答案：

ABCD

3．注册会计师的审计责任是指注册会计师应对其出具的审计报告的除了下列（）之外的事项负责。

A．真实性、可靠性B．真实性、合法性

C．可靠性、一贯性D．一贯性、合法性

答案：

ACD

4．下列事项（）中，注册会计师法律责任中规定为普通过失。

A．没有保持职业上应有的合理的谨慎

B．没有按照审计准则的主要要求执行审计

C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据

D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告

答案：

（三）判断与改错

1．会计师事务所到外地承办审计业务，不需经当地任何政府部门的批准。

（）

答案：

√。

2．在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务时，由于计算机信息系统对审计具有重大影响，注册会计师应当根据需要对审计范围作出适当调整，并适当调整审计目标。

（）

答案：

×。

在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务时，由于计算机信息系统对审计具有重大影响，注册会计师应当根据需要对审计范围作出适当调整，但不应改变审计目标。

3.国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益，这是国家审计人员的职业道德要求之一。

（）

答案：

√

第四章

（一）单项选择题

1．国家审计准则体系中，属于审计人员参照执行的有：

（）

A．国家审计基本准则B．通用审计准则

C．专业审计准则D．审计指南

答案：

2．审计人员判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法性、公允性等的标准是（）。

A．审计准则B．审计标准

C．审计依据D．审计指南

答案：

3．（）是审计人员行动指南和规范，解决如何审计问题。

A．审计准则B．审计标准

C．审计依据D．审计指南

答案：

4．项目质量控制复核（）减轻项目负责人的责任。

A．完全可以B．不可以

C．基本可以D．视实际情况而定

答案：

5．项目质量控制复核通常选取（）工作底稿进行复核。

A．金额大的报表项目B．货币资金

C．审计项目组特别标明的D．与审计项目组作出重大判断及形成结论有关的

答案：

6．项目质量控制复核是指在出具报告（），对项目组组出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

A．之前B．之后

C．审计过程中D．A和B

答案：

7．挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。

会计师事务所的下列与项目负责人挑选与委派相关的做法中，不适当的是（）。

A．对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人

B．将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员

C．清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责

D．项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

答案：

8．在以下与项目质量控制复核相关的说法中，不正确的是（）。

A．项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目负责人讨论并选取适当的工作底稿进行复核

B．小型事务所可以聘请外部人员或利用其他事务所对应当实施项目质量控制复核的业务进行项目质量控制复核

C．项目质量控制复核应当在外勤工作结束但尚未出具业务报告的这段时间内进行

D．如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到满意解决，不得出具审计报告

答案：

9．（）是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接收的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

A．验资B．历史财务信息审计

C．会计服务D．财务报表审阅

答案：

10．会计师事务所（）对质量控制制度承担最终责任。

A．注册会计师B．项目负责人

C．副主任会计师D．主任会计师

答案：

（二）多项选择题

1．某一事项是否属于重大事项，需要注册会计师根据具体情况进行判断。

重大事项通常包括（）。

A．导致出具标准鉴证报告的事项

B．实施鉴证程序的结果，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

C．导致注册会计师难以实施必要程序的情形

D．引起特别风险的事项

答案：

BCD

2．审计组织可通过（）形式，传达以质量为导向的内部文化行动和信息。

A．培训研讨班B．非正式的谈话

C．岗位职责说明书D．新闻通讯

答案：

ABCD

3.中国注册会计师执业准则体系可以分为（）。

A．相关服务准则B．鉴证业务准则

C．审计准则D．质量控制准则

答案：

abd

（三）判断与改错

1．如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。

（）

答案：

×。

如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。

2．会计师事务所挑选不参与项目的专业人员作为项目质量控制复核人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价。

项目经质量复核后，可以减轻项目负责人的责任。

（）

答案：

×。

项目质量复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。

3．会计师事务所应当将独立性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关的内容形成质量控制记录。

（）

答案：

√。

第五章

（一）单项选择题

1．审计计划由（）在对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后着手编制。

A．审计项目组成员B．审计项目组负责人

C．审计助理人员D．审计项目组成员与被审计单位财务

答案：

2．审计计划，是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，而在具体执行审计程序（）编制的工作规划。

A．之前B．之后

C．审计过程中D．A和C

答案：

3．审计计划的目的是：

（）

A．收集充分、适当的审计证据B．保持合理的审计成本

C．避免与被审计单位之间发生误解D．将审计风险降至可接受的水平

答案：

4．重要性水平与审计风险之间呈（）关系。

A．正向B．反向

C．有时正向有时反向D．都不对

答案：

5．重要性水平与审计证据之间呈（）关系。

A．正向B．反向

C．有时正向有时反向D．都不对

答案：

6．审计人员可接受的审计风险为5％，评估的被审计单位的重大错报风险为40％，则审计人员确定的检查风险为（）。

A．95％B．60％

C．12.5％D．都不对

答案：

7．注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是（）.

A．对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平B．对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平

C．对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水平

D．对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平

答案：

8．在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）。

A．以分析性程序为主B．以交易测试为主

C．以余额测试为主D．以分析性程序和交易测试为主

答案：

9．在确定实质性程序的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。

A．决定接受的检查风险水平为高水平B．决定接受的检查风险水平为低水平

C．评估的控制风险水平为高水平D．评估的控制风险水平为高水平

答案：

10．以下说法中，不正确的是（）。

A．重要性与审计风险之间存在反向关系

B．审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

C．重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

D．注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

答案：

11．注册会计师王一在执业过程中，通常采用以下比例确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你觉得不妥当的是（）。

A．对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5%作为重要性水平

B．对于基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平

C．对于大型零售企业，以税前利润的3%或税后净利润的5%，或总收入的5%作为重要性水平

D．对于劳动密集型企业，一选择资产总额的1%作为重要性水平

答案：

12．注册会计师需要获取的审计证据数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B．评估的错报风险越高，则可接受检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C．评估的错报风险越低，则可接受检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D．评估的错报风险越低，则可接受检查风险越高，需要的审计证据可能越多

答案：

13．在控制检查风险时，审计人员应当采取的有效措施是（）。

A．调高重要性水平

B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C．进行穿行测试，以降低检查风险

D．合理设计和有效实施进一步审计程序

答案：

（二）多项选择题

1．检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

检查风险取决于（）。

A．内部控制设计的合理性B．内部控制执行的有效性

C．审计程序设计的合理性D．审计程序设计的有效性

答案：

2．如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师不应取（）作为会计报表层次的重要性水平。

A．最高者B．最低者

C．平均数D．加权平均数

答案：

ACD

3．若实质性测试可接受的检查风险为“高”，则实质性测试的范围（）。

A．较小样本B．较少证据

C．较大样本D．较多证据

答案：

（三）判断并改错

1．注册会计师对项目组成员的指导、监督、复核的性质、时间和范围不仅取决于被审计单位的规模和复杂程度，而且取决于项目组成员的素质和专业胜任能力。

注册会计师应当在具体审计计划中列明对项目组成员工作进行指导、监督和复核的具体内容。

（）

答案：

×。

对项目组成员进行指导、监督、复核的安排应当反映在总体审计策略而不是具体审计计划中。

2．注册会计师王一在审计兴盛公司2008年度财务报表的短期借款项目时，计划阶段确定的该项目的重要性水平为5万元，而在完成阶段确定的重要性水平为6万元，这意味着王一在完成阶段应适当减少审计证据的数量。

（）

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