注册会计师考试《审计》精选练习题8含答案.docx
《注册会计师考试《审计》精选练习题8含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师考试《审计》精选练习题8含答案.docx（11页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
注册会计师考试《审计》精选练习题8含答案
2016注册会计师考试《审计》精选练习题8含答案
多项选择题
1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ ）。
A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.对某大额应收账款实施函证
C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额
D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试
2.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有（ ）。
A.函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户
B.改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后
C.以前审计过程中经常会询问销售经理甲，此次审计也将其列入审计计划
D.金额为零的账户以前审计过程中没有关注过，此次审计将其列入审计计划
3.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（）。
A.实质性分析程序
B.风险评估程序
C.细节测试
D.控制测试
4.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（ ）。
A.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B.在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C.注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
5.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括（ ）。
A.审计意见的类型
B.评估的认定层次重大错报风险
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点
6.出现下列（ ）情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
A.相关的内部控制不存在
B.相关的内部控制制度未有效执行
C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
7.注册会计师应当就下列（ ）事项形成审计工作记录。
A.对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施
B.实施进一步审计程序的性质、时间和范围
C.实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
D.实施的进一步审计程序的结果
8.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（ ）。
A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察
C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的
D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行
9.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。
A.主要依赖控制测试获取审计证据
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.追加审计程序
D.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
10.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（ ），应该进行的控制测试范围越大。
A.控制的预期偏差率越低
B.拟信赖控制运行有效性的期间越长
C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高
D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低
11.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（ ）。
A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
12.如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的（ ）说法或做法是不可取的。
A.考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序
B.不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末
C.将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末
D.针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末
13.注册会计师在财务报表审计中，考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有（）。
A.控制环境和其他相关的控制
B.各类交易或账户余额以及相关认定的性质
C.针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险
D.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
14.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有（ ）。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序
15.下列属于注册会计师在进行财务报表审计时实施实质性分析程序范围的有（ ）。
A.对性质上的偏差展开进一步调查
B.对某些层次上具有可预期关系的数据进行分析
C.对幅度上的偏差展开进一步调查
D.从样本量的角度考虑测试范围
参考答案：
多项选择题
1.
【正确答案】：
AC
【答案解析】：
选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。
【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】
【答疑编号10035154】
2.
【正确答案】：
BD
【答案解析】：
选项A是注册会计师进行审计时通常使用的程序；选项C并没有改变注册会计师的审计套路，没有提高审计程序的不可预见性。
【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】
【答疑编号10035155】
3.
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。
风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。
【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】
【答疑编号10035156】
4.
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
进一步审计程序的性质是最重要的。
【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】
【答疑编号10035157】
5.
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：
（1）控制环境；
（2）何时能得到相关信息；（3）错报风险的性质；（4）审计证据适用的期间或时点。
【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10035158】
6.
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
选项D可以执行控制测试。
【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10035159】
7.
【正确答案】：
ABCD
【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10035160】
8.
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。
两者采用审计程序的类型通常是相同的，包括询问、观察、检查和重新执行。
【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】
【答疑编号10035161】
9.
【正确答案】：
BD
【答案解析】：
如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试；另外应该考虑扩大审计程序的范围，而不是追加审计程序。
【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10035162】
10.
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
选项A中控制的预期偏差率越高（一定范围内），则需要实施控制测试的范围越大；选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高，对应的审计范围越大。
【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10035163】
11.
【正确答案】：
ABCD
【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10035164】
12.
【正确答案】：
CD
【答案解析】：
当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的资料在剩余期间很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。
此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序。
【该题针对“实质性程序的含义和要求”知识点进行考核】
【答疑编号10035165】
13.
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
除了上述应当考虑的因素外，注册会计师还应当考虑实质性程序的目标以及评估的重大错报风险。
【该题针对“实质性程序的含义和要求”知识点进行考核】
【答疑编号10035166】
14.
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。
【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】
【答疑编号10035167】
15.
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
选项D属于实质性细节测试时注册会计师需要考虑的范围，审计抽样不适用实质性分析程序。
【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】
升级会员 