注册会计师考试审计练习题含答案.docx
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注册会计师考试审计练习题含答案
2019年注册会计师考试《审计》练习题
（2）含答案
一、单项选择题
1＞选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真
实性，但下列函证对象属于例外的是（）0
A、交易频繁但期末余额为零的项目
B、关联方项目
C、与债务人发生纠纷的项目
D、主要客户项目及非正常项目
2、应收账款函证回函的所有权属于（）。
A、执行审计业务的项目合伙人
B、被审计单位
C、项目质量控制复核人员
D、会计师事务所
3、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）o
A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B、授权开具销售发票的人员同时记录销售
C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
4、D注册会计师负责对丙公司2026年财务报表进行审计，D注册会计师发现丙公司将2016年12月28日销售给甲公司的商品在当天发出，2017年1月6日办妥托收手续，但丙公司在发出商品时确认收入，则注册会计师认为被审单位主要违反的认定是（）o
A、计价和分摊
B、存在性
C、分类
D、截止
5、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意,
商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是（）o
A、发生
B、准确性
C、完整性
D、权利和义务
6、整个销售与收款循环的起点是（）。
A、按销售单供货
B、向客户开具账单
C、客户提出订货要求
D、编制销售单
7、企业为了扩大销售，实行赊销，赊销业务的审批人员是（）o
A、会计部门主管
B、企业主管销售的总经理
C、销售人员
D、信用审批部门负责人
8、下列各项中，不属于财务报表审计中应收账款审计目标的是
A、对与应收账款有关的内部控制的有效性发表意见
B、关注资产负债表中记录的应收账款是否存在
C、确定所有的应收账款是否均己记录
D、检查坏账准备的计提方法和比例是否恰当
9、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（）0
A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证
B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致
C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
10、丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债〃完整性〃认定关系最为密切的控制措施是（）。
A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的
适当性
B、验收单均经事先连续编号并确保己验收的采购交易登记入账
C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致
D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性
11>一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。
但对于部门较多的被审计单位，一般不进行连续编号的凭证是（）0
A、请购单
B、订购单
C、验收单
D、付款单
12、下列关于供应商对账单的说法中，不正确的是（）。
A、供应商对账单是由供应商编制的
B、供应商对账单与账面金额不一致说明一定存在错报
C、供应商对账单中包括期初余额、本期购买、木期支付给供应
商的款项和期末余额
D、供应商对账单属于外部的凭单
13.通常负责确定未付凭单在到期日付款的部门是（）。
A、销售部门
B、采购部门
C、应付凭单部门
D、验收部门
14、下列关于应付账款的说法中不正确的是（）。
A、任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证
B、注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
C、对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应作为重要函证对象
D、注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债H前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
15、下列有关计划和安排生产业务所实施的控制中，说法错误的是（）。
A、生产计划部门决定生产授权
B、生产通知单预先连续编号的意义并不明显
C、生产部门需要编制材料需求报告，列示需要的材料及其库存
D、生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门清点，
然后转交检验员验收并办理入库手续
二、多项选择题
1、下列各项中，属于被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段
的有（）o
A、虚增收入
B、提前确认收入
C、少计收入以降低税负
D、延后确认收入以转移利润
2、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证
数量及范围的有（）o
A、应收账款账户的重要性水平较高
B、应收账款在全部资产中所占比重较大
C、与销售相关的重大错报风险较高
D、相关的内部控制是无效的
3、一般情况下，注册会计师应选择下列项目作为被审计单位应
收账款的函证对象的有（）o
A、账龄较长的项目
B、交易不频繁且期末余额较小的项目
C、与债务人发生纠纷的项目
D、重大关联方项目
4、企业应当建立退货管理制度，下列各项中，需要作出明确规
定的内容有（）□
A、退货条件
B、退货手续
C、货物岀库
D、退货货款回收
5、企业在登记主营业务收入明细账时，应具备的原始凭证包扌舌
A、发运凭证
B、销售发票
C、销售单
D、贷项通知单
6、下列工作中，出纳人员不得兼任的有（）。
A、登记应收账款明细账
B、登记主营业务收入总账
C、登记库存现金日记账
D、登记管理费用明细账
7、在获取被审计单位财务报表中与登记入账的销售交易是否真
实这一目标实施的实质性程序，注册会计师应关注的事项有（）o
A、己经发货但尚未入账
B、未曾发货己经登记入账
C、向虚构的客户发货并登记入账
D、销售交易重复入账
8、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的
有（）。
A、从有效的订购单追查至验收单
B、从验收单追查至采购明细账
C、从付款凭单追查至购货发票
D、如能获取卖方发票，从卖方发票追查至采购明细账
9、经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据,与这些控制相关的主要认定有（）。
A、准确性和计价
B、发生
C、完整性
D、分类和可理解性
10、注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（）o
A、较大金额的债权人
B、所有的债权人
C、在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企
业重要供货人的债权人
D、在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人
11＞如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘,并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（）o
A、询问
B、重新执行
C、观察
D、抽查
12、存货监盘计划应包括•的内容有（）。
A、被审计单位的盘点时间安排
B、存货监盘的目标、范围和时间安排
C、检查存货的范围
D、存货监盘人员的分工
13.为了保证生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的,设置的关键内部控制通常包括（）。
A、生产指令的授权批准
B、领料单的授权批准
C、工薪的授权批准
D、定期进行存货盘点
14、下列关于产成品入库及储存的说法中，正确的有（）。
A、产成品入库须由仓储部门先行点验和检查，然后签收
B、入库单应事先连续编号，并在产品入库将实际入库数量通知会计部门
C、产成品入库时，质量检验员应检查并签发预先编号的验收单
D、产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单
三、简答题
1、A注册会计师负责甲公司2014年12月31日的财务报表审计工作。
A注册会计师了解到，甲公司将商品发出作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：
（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
（2）赊销业务需由专人进行信用审批。
（3）由专人每月末负责向客户寄发对账单。
（4）依据己授权批准的商品价目表开具销售发票。
（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
⑹对销售发票实施连续编号控制。
、针对上述
（1）至⑹项所列控制，逐项指出与销售业务的哪项认定相关。
、从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
答案：
1、
【正确答案】第⑴项与销售收入的发生认定相关。
（0.5分）
第
（2）项与应收账款的计价和分摊认定相关。
（0.5分）
第（3）项与应收账款的存在、计价和分摊认定相关。
（0.5分）
第（4）项与销售收入的准确性、应收账款的计价和分摊认定相关。
（0.5分）
第（5）项与销售收入的发生认定相关。
（0.5分）
第（6）项与销售收入和应收账款的完整性相关。
（0.5分）
【正确答案】应测试第（5）项控制，（1分）客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时也是外部来源证据，因此与第⑴项控制相比，第⑸项控制应对销售收入发生认定的错报更有力。
（2分）
参考答案及解析：
一、单项选择题
1>
【正确答案】A
【答案解析】余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。
2、
【正确答案】D
【答案解析】应收账款函证回函应作为审计工作底稿，审计工作底稿所有权属于会计师事务所。
3、
【正确答案】C
【答案解析】选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开,容易造成舞弊行为。
4、
【正确答案】D
【答案解析】发出商品时尚未办妥托收手续，不能确认收入，应该在2017年1月确认收入的实现，所以被审单位主要违反了截止认定。
5、
【正确答案】B
【答案解析】商品价目表不能证明商品是否己经发岀，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况;商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。
6、
【正确答案】C
【答案解析】客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点;销售单是证明管理层有关销售交易“发生〃认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。
7、
【正确答案】D
【答案解析】赊销业务应由独立的信用审批部门负责人批准，金额巨大的应实施集体审议批准。
8、
【正确答案】A
【答案解析】在财务报表审计中，注册会计师审计是对被审计单位的财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而非针对内部控制的有效性发表审计意见。
9、
【正确答案】A
【答案解析】选项BD,仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关;选项C,验证的是完整性,而不是真实性。
10、
【正确答案】B
【答案解析】选项A与“分类〃认定对应;选项B与“完整性〃最为密切;选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性;选项D与“计价和分摊〃最为密切。
【答案解析】因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。
企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。
12、
【正确答案】B
【答案解析】选项B,如果买卖双方在收发货物上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。
13、
【正确答案】C
【答案解析】通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。
【答案解析】一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。
15、
【正确答案】B
【答案解析】决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。
生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCD
【答案解析】为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入，或者为了达到财务报告期内降低税负或转移利润等目的而
少计收入或延后确认收入，都属于被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。
2、
【正确答案】
BCD
【答案解析】
选项A应减少函证的数量;选项B应收账款属于重
要的账户余额，应增加函证的数量;选项CD出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。
3>
【正确答案】
ACD
【答案解析】
一般情况下，交易不频繁且期末余额较小的项目
无需函证。
【正确答案】ABCD
【答案解析】这四项均为退货管理制度中重要的内容，需对其
做出明确规定，及时收回退货款。
5、
【正确答案】
ABC
【答案解析】
贷项通知单在销售退回时使用。
6、
【正确答案】
ABD
【答案解析】
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、
支出、费用、债权债务账目的登记工作。
7、
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A为证实发生的销售交易均己登记入账。
8、
【正确答案】BD
【答案解析】选项A、C没有追查至相关的账簿记录，不能证明采购己入账。
9、
【正确答案】BC
【答案解析】连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，经过批准是防止虚构业务，故影响的认定是发生和完整性认定。
10、
【正确答案】AD
【答案解析】注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表曰金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
【正确答案】ACD
【答案解析】注册会计师通过监盘程序主要是确定存货项目的存在，而注册会计师独立的将与存货项目有关的内部控制规定重新执行一遍，是不能实现监盘目标的。
12、
【正确答案】BCD
【答案解析】存货监盘计划应当包括以下主要内容：
（1）存货监盘的目标、范围及时间安排;⑵存货监盘的要点及注意事项;⑶参加存货监盘人员的分工;（4）检查存货的范围。
选项A属于被审计单位管理层的盘点计划的内容。
13、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D,是为了保证账面存货与实际存货定期核
对相符，不符合题干的要求，故不正确。
【正确答案】ABC
【答案解析】产品完工后、入库前的验收应由独立寸"生产和仓储这两个部门的人员实施。
在有三个生产车间的情况下，最好设专门的验收部门。
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