税法复习.docx

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税法复习

1．某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。

2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。

相关业务如下：

（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费发票。

该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。

（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。

该批金银首饰的成本为l40000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为l90000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。

  （3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。

百货商场的账务处理为：

借：

其他应付款——押金     l0000

    贷：

其他业务收入    l0000

  （4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。

  （5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。

目前有三种方案可以选择：

方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满l000元者赠送价值200元的商品（购进价为l50元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。

（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。

假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。

）

要求：

根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，

    每问需计算出合计数。

（1）针对业务

（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

（2）针对业务

（2），指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。

如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。

如果不正确，列出正确的处理方式。

（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。

（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。

（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）

【答案】

（1）可抵扣的增值税进项税额=（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）

（2）百货商场需要计算缴纳增值税或消费税

应交的增值税=190000×17%=32300（元）。

应交消费税=220000×5%=11000（元）

应缴纳的增值税和消费税=32300+11000=43300（元）

（3）不正确。

账务处理和税务处理均不正确。

①正确的账务处理：

借：

其他应付款——押金

10000

贷：

其他业务收入

8547.01

应交税费——应交增值税（销项税额）1452.99

②正确的税务处理：

应交增值税=10000/（1+17%）×17%=1429.99

（4）应交增值税=117000/（1+17%）×17%-15300=1700（元）

百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。

目前有三种方案可以选择：

方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满l000元者赠送价值200元的商品（购进价为l50元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。

（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。

假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。

）

（5）方案一：

销项税额=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）

进项税额=750÷1.17×17%=108.97（元）

应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）

毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1000×80%÷1.17=6.25%

方案二：

应纳增值税=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元）毛利率=销售毛利÷销售收入=[1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%]÷1000÷1.17=6.6%

方案三：

应纳增值税=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）

毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60%

因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。

1、某首饰专卖店为增值税一般纳税人，2010年8月份发生如下业务：

（1）进口A品牌的金银首饰一批，关税完税价格为40万元，关税税率为30%。

（2）将某金银首饰与镀金首饰组成套装礼品，本期取得零售收入35.1万元（其中金银首饰收入为28万元，镀金首饰收入为7.1万元）。

（3）零售珠宝首饰和翡翠首饰，取得零售收入11.7万元。

（4）出于促销的目的，采取“以旧换新”方式零售金耳环1000对，新耳环每对0.15万元，旧耳环每对折价0.10万元，专卖店直接收取差价。

（5）将金镯子与包装盒一同销售，包装盒单独计价并单独核算，取得零售收入9.36万元（其中，金镯子收入9万元，包装盒收入0.36万元）。

（6）因质量问题，顾客向专卖店退回2月份购买的金项链，价值0.5万元。

要求：

根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该专卖店进口环节应缴纳的税金。

（2）计算礼品套装和珠宝首饰及翡翠首饰应纳的消费税。

（3）计算以旧换新业务应纳的消费税。

（4）计算零售金镯子应缴纳的消费税。

（5）计算该专卖店本月应纳的消费税合计数。

（1）金银首饰消费税改在零售环节缴纳，所以进口环节不缴纳消费税。

进口关税＝40×30%＝12（万元）

进口增值税＝（40+12）×17%＝8.84（万元）

所以，进口环节缴纳的税金合计＝12+8.84＝20.84（万元） ……（1分）

（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

应纳消费税＝35.1÷（1+17%）×5%＝1.5（万元）

珠宝首饰和翡翠首饰不是金银首饰，不在零售环节缴纳消费税，而是在生产销售环节缴纳，所以专卖店在零售时不用再缴纳消费税。

……（1分）

（3）以旧换新方式销售金耳环应纳的消费税＝（0.15-0.10）×1000÷（1+17%）×5%＝2.14（万元）……（1分）

（4）金银首饰与包装物一并销售的，无论包装物是否单独计价及如何核算，均并入金银首饰销售额，计征消费税。

应纳消费税＝9.36÷（1+17%）×5%＝0.4（万元）……（1分）

售应税消费品，因质量等原因由购买者退回时，经所在地税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，不得自行直接抵减应纳税款。

所以，首饰专卖店当期应纳消费税合计＝1.5+2.14+0.4＝4.04（万元）……（1分）

3、某公司2004年3月发生如下业务：

（1）公司广告部当月取得广告业务收入400万元，付给有关单位广告制作费60万元，支付给电视台广告发布费120万元。

（2）公司下设的非独立核算的汽车队当月取得运营收入100万元，联运收入200万元，支付给其他单位承运费60万元。

（3）建安处自建楼房一栋，施工、建筑安装总成本5200万元，建成后出售给另一公司，总售价8200万元，本月预收6000万元。

（4）公司下属非独立核算酒楼营业收入150万元，其中歌厅包间自娱自乐的餐饮收入50万元，另有20万元为本公司划帐结算的餐费。

当地税务机关确定的成本利润率为10%，娱乐业营业税率为20%。

要求：

计算该公司当月应纳营业税。

（1）广告业营业额中支付给广告发布者的广告发布费可以扣除，广告制作费不能扣除。

     广告业务营业额 =400-120=280（万元）

     应纳服务业营业税=280×5%=14（万元）

（2）运输队联运业务应以实际取得的营业收入为营业额

     运输业务营业额=100+（200-60）=240（万元）

     应纳运输营业额=240×3%=7.2（万元）

（3）自建出售不动产应交建筑业和销售不动产两个税目的营业税。

     建筑业营业税=计税价格×3%=[5200×（1+10%）/（1-3%）]×3%=176.91（万元）

     销售不动产营业税=售价（预收款）×5%=6000×5%=300（万元）

（4）酒楼餐饮娱乐业应纳营业税

     餐饮营业额=150-50+20=120（万元）

     应纳服务业营业税=120×5%=6（万元）

     歌厅包间饮食收入应纳娱乐业营业税=50×20%=10（万元）

     该公司本月应纳营业税=14+7.2+176.91+300+6+10=514.11（万元）

 4、某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2010年3月有关经营业务如下：

（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款600万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；

（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；

（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币240万元、到达我国海关前的运输费用20万元、保险费用5万元；

（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价2．6万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；

（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；

（6）27日购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款20万元、增值税3.4万元；

（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝30万元（含运输费用1.86万元）霉烂变质。

（其他相关资料：

①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：

36%；卷烟消费税定额税率：

每标准箱150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。

）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；

（2）进口卷烟应缴纳的关税；

（3）进口卷烟应缴纳的消费税；

（4）进口卷烟应缴纳的增值税；

（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；

（6）购进生产设备可以抵扣的进项税额；

（7）损失烟丝应转出的进项税额；

（8）企业3月份国内销售应缴纳的增值税；

（9）企业3月份国内销售应缴纳的消费税。

（1）外购烟叶准予抵扣进项税=[600×（1+10%）×（1+20%）]×13%+10×7%=103.66（万元）

（2）进口卷烟应纳关税=（240+20+5）×20%=275×20%=53（万元）（1分）

（3）进口卷烟的组成计税价格=（255+53+400×150÷10000）÷（1-36%）=490.63（万元）

进口卷烟应纳消费税=490.63×36%+400×150÷10000=182.63（万元）

（4）进口卷烟应纳增值税=490.63×17%=83.41（万元）

（5）销项税额=[2.6×（300+10）+720]×17%=259.42（万元）

（6）购进生产设备可抵扣税额=3.4（万元）

（7）损失烟丝转出的进项税额=（30-1.86）×17%+1.86÷（1-7%）×7%=4.88（万元）

（8）应纳增值税=259.42-103.66-83.41-3.4+4.88=73.83（万元）

（9）B牌卷烟进口环节已经缴纳了消费税，再销售不交消费税，只缴增值税。

A牌卷烟应纳消费税=[（300+10）×2.6]×36%+（300+10）×150÷10000=290.16+4.65=294.81（万元）

一、单项选择题

1、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（    ）。

 A.增值税     B.资源税     C.营业税      D.城市维护建设税

2、下列行为不属于增值税视同销售行为的是（     ）。

A、将外购货物分配给投资者     B、将外购货物赠送给其他单位

C、将外购货物用于个人消费     D、将外购货物用于对外投资

3、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（      ）。

A.企业发生的费用一律不得重复扣除

B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C.企业发生的工资都可以在税前扣除

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

4、一个税种区别于另一个税种的主要标志是（    ）。

A、纳税人      B、征税对象        C、纳税环节        D、税率

5、下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（     ）。

A、委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税

B、委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税

C、受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税

D、委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

6、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（   　）。

  A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

  B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

  C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

  D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

7、下列说法正确的是（     ）。

A、汽车修理应缴纳营业税     B、房屋修缮应缴纳营业税

C、服装缝补应缴纳营业税     D、机器修理应缴纳营业税

8、增值税的纳税期限为（     ）。

A、5日、10日、15日                   B、1日、5日、10日、15日

C、1日、3日、5日、10日、15日、1个月

D、1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

9、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票，共收取货款25万元。

企业扣除还本准备金后按23万元作销售处理，则增值税计税销售额为（    ）万元。

A、25         B、23         C、21.37         D、19.66

10、2009年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。

已知当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。

该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额为（   ）万元。

A、0.4         B、1.22        C、3.8       D、4.88

11、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（      ）。

A.发表论文取得的报酬              B.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 

C.提供非专利技术取得的报酬         D.将国外的作品翻译并出版取得的报酬

12、某美国企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。

境内企业两年共需支付费用200万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为（      ）万元。

A.10    B.20     C.9.5     D.19

13、下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（     ）。

A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式

B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报。

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

D.主管税务机关根据纳税人实行情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具法律效力

14、下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是（     ）。

 A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税

B.同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税

 C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税

 D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税

15、根据企业所得税法规定，企业的下列各项保险费支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（          ）。

A、企业财产保险费                          B、职工基本医疗保险费    

C、特殊工种职工的人身保险费                D、企业商业人寿保险费

16、下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的是（     ）。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是属于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

17、下列计税方法不符合增值税条例规定的是（   　）。

 A.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，均应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

 B.采取以物易物方式销售的，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额

 C.增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须“先比对、后抵扣”

 D.当期进项税额不足抵扣的部分不得结转下期抵扣

16、按企业所得税法规定，除国务院财政、税务部门另有规定外，房屋、建筑物固定资产计算折旧的最低年限为（       ）年。

A、20       B、30   C、40      D、50

17、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（  ）。

  A、年终加薪      B、投资分红    C、托儿补助费       D、独生子女补贴

18、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（     ）。

A．经济合同的违约金支出          B．各项税收滞纳金、罚款支出     

C．罚金支出                      D．非广告性质的赞助支出

19、以下关于税款优先的原则表述正确的是（      ）。

 A.税收优先于所有的无担保债权     B.税收优先于抵押权、质权和留置权

 C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

 D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

20、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（     ）。

 A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

 B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

 C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

 D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

21、甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是（      ）。

A、甲企业缴纳土地增值税和契税             B、乙企业缴纳土地增值税和契税

C、甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税 

 D、甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税

22、个人转让原自有居住（      ）年的住房，可按规定减半征收土地增值税。

 A.未满3年      B.满3年未满5年    C.满5年未满8年      D.满8年以上

2、下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（   ）。

A.《人民共和国个人所得税法》          B.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》

C.《人民共和国企业所得税法实行条例》  D.《人民共和国消费税暂行条例》

23、某小型微利企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（      ）万元。

A、15        B、24        C、30         D、40

24、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　 　）。

A.应税消费品的平均税率计征　       B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征　　D.应税消费品的最低税率计征

25、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（     ）。

A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

26、甲某2010年5月参加幸运抽奖活动，中奖所得为一辆小轿车，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为220000元。

甲某应纳车辆购置税（     ）元。

A.6000    B.6500    C.22000     D.24000

27、某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。

出租部房产原值5000万元，租金每年1000万元，当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房房产税（     ）

A.288万元   B.340万元    C.348万元     D.360万元

27、某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工。

该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为24000元，成本利润率为5%，化妆品的消费税税率为30%，则该厂应纳的消费税为（   ）元。

A、960       B、10800    C、1088.4           D、3800

29、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（     ）。

  A.属人原则     B.属地原则    C.属地或属人原则    D.属地兼属人原则

30、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得。

按规定该转让行为（       ）。

  A.应由受让公司缴纳契税          B.应由学校在转让时补交契税 

 C.应由学校和公司各负担一半契税

 D.学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖契税

31、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（     ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。

   A、30        B、100          C、300       D、500

32、某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元（运费和保管