全面预算练习题及参考答案Word格式.docx
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B.制造费用预算中不包括固定制造费用部分
C.制造费用预算的编制，通常还包括费用方面预计的现金支出的计算
D.变动制造费用预算以生产预算为基础编制
20.下列预算中，不必单独编制与之相关的现金收支预算的是（C）。
A.销售预算B.直接材料采购预算C.直接人工预算D.制造费用预算
21.在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是的（D）
A.间接材料B间接人工C.管理人员工资D.折旧费
22.下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（C）
A.专门决策预算B.现金工预算C.预计利润表D.预计资产负债表
23.下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（B）
A.固定预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算
24．编制弹性预算时，要将（B）部分按照业务量的变动加以调整。
A．全部费用B．变动费用 C．固定费用D、期间费用
25.下列各项中，应当作为编制零基预算出发点的是（D）
A.基期的费用水平B.历史上费用的最好水平
C.国内外同行业费用水平D.费用为零
二、多项题（18小题）
1.下列各项中，属于全面预算体系构成内容的有（ABC）。
A.业务预算B.财务预算C.专门决策预算
D.零基预算E.滚动预算
2.下列各项中，属于专门决策预算内容的有（AD）。
A.一次性专门业务预算B.预计利润表C.预计资产负债表
D.资本支出预算E.销售预算
3.编制生产预算时需要考虑的因素有（CDE）。
A.基期生产量B.基期销售量C.预售期预计销售量
D.预算期预计期初存货量E.预算期预计期末存货量
4.编制直接人工预算时需要考虑的因素有（CDE）。
A.基期生产量B.预计销售量C.生产预算中的预计生产量
D.标准单位直接人工工时E.标准工资率
5.下列各项中，能够为编制预计利润表提供信息来源的有（ABCD）。
A.销售预算B.产品成本预算C.推销及管理费用预算
D.制造费用预算E.专门决策预算
6.编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为（CD）。
A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.零基预算E.滚动预算
7.零基预算与传统的增量预算相比较，其不同之处在于（ABDE）。
A.一切从可能出发B.以零为基础C.以现有的费用水平为基础
D.一切从实际需要出发E.不受现有费用项目的限制
8.销售预算的主要内容有（ACD）。
A.销售收入B.销售费用C.销售数量D.销售单价E.销售时间
9.通常完整的全面预算应包括（ABD）三部分。
A.营业预算B.资本支出预算C.销售预算D.财务预算E.成本预算
10.财务预算的内容包括（CDE）
A.营业预算B.资本支出预算C.预计资产负债表
D.预计损益表E.现金预算
11.现金是各有关现金收支预算的汇总，通常包括（ABCD）等四个组成部分。
A.现金收入B.现金支出C.现金多于或现金不足
D.资金的筹集与应用E.资金的分配
12.常用的预算编制方法有（ABDE）
A.固定预算B.零基预算C.全面预算D.滚动预算E.弹性预算
13．编制全面预算的作用，主要是（ABCD）。
A.明确奋斗目标B.控制业务活动C.协调各部门工作
D.评价工作业绩E.核算日常工作
14．下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的是（ACD）。
A.直接材料预算B.销售预算C.直接人工预算
D.制造费用预算E.单位产品成本预算
15．与现金预算有关的预算有（ACDEH）。
A.销售预算B.生产预算C.直接材料采购预算
D.直接人工预算E.制造费用预算F.产品成本预算
G.期末存货预算H.销售及管理费用预算
16．下列属于全面预算中的预算是（ACE）。
A.销售预算B.弹性预算C.生产预算D.零基预算E.预计收益表
17．与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ABCD）。
A.可能不加分析地保留原有成本支出B.可能按主观臆断平均减小原有成本支出
C.容易使不必要的开支合理化D.不考虑实际产销量与预算产销量的差异
E.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼
18．零基预算的优点有（ABC）。
A.不受基期费用水平的束缚B.促使重视预算的编制工作
C.有利于有效地分配资源D.有利于修改上年度预算
E.简化预算的编制工作
三、判断题（23小题）
1.财务预算是指反映企业预算期现金支出的预算。
（×
）
2.生产预算是编制全面预算的关键和起点。
3.为了便于编制现金预算，还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金
收入预算表。
（√）
4.生产预算是以销售预算为依据编制的。
（√）
5.生产预算是使用实物量和价值量为计量单位而编制的预算。
6.在编制生产预算时，应考虑预计期初存货和预计期末存货。
7.资本支出预算是指与项目投资决策密切相关的专门决策预算。
（√）
8.预计资产负债表与预计利润表构成了整个财务预算。
（×
）
9.一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。
10.弹性预算只适用于编制利润预算。
（×
11．编制全面预算必须以销售预算为起点。
12.预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量—预计期初产成品存货量。
13.企业生产预算通常是在生产预测的的基础上进行编制的。
（×
14.直接人工预算是以销售预算为基础编制的。
15.销售预算、生产预算等其他预算的编制，要以现金预算的编制为基础。
16.预计的财务预算也叫总预算。
17.在编制制造费用预算时，需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除。
18.生产预算是以实物量作为计量单位的预算。
19.零基预算是根据企业上期的实际经营情况，考虑本期可能发生的变化编制出的预。
（×
20.有效地进行日常业务预算能够反映仅用于为何现金收支活动。
21.弹性预算只是一种编制费用预算的方法。
22.预计财务报表的编制程序是先编制预计资产负债表，再编制预计利润表。
23.零基预算的编制基础与其他预算方法一致。
第二部分：
计算题（5小题）
1．A公司2011年度前6个月的预计销售量如下：
单位：
千克
月份
1
2
3
4
5
6
预计销售量
3000
3600
3800
5000
4000
该公司只生产这一种产品，单位产品材料用量为4千克。
此外，该公司采取下列政策：
期末存货水平为随后两个月预计销售量的50%，月末原材料存货量保持在次月预计生产需用量的150%。
2010年12月31日的所有存货也反映了这种政策。
要求：
（1）编制2011年1—4月的生产预算
单位：
加：
预计期末存货量
3700
4400
3900
减：
预计期初存货量
3300*
预计生产量
3400
4300
4500
注：
3300*=（1月末预计销售量+2月末预计销售量）*50%=（3000+3600）*50%
（2）编制2011年1—3月的直接材料预算
材料单耗
4
预计生产需用量
13600
17200
15200
18000
期末材料存量
25800
22800
27000
期初材料存量
20400*
预计材料采购量
19000
14200
19400
20400*=1月份预计生产需用量*150%=13600*150%
2．某公司l、2月销售额分别为20万元，自3月起月销售额增长至30万元。
公司当月收款30％，次月收款70％。
公司在销售前一个月购买材料，并且在购买后的下一个月支付货款，原材料成本占销售额的60％，其他费用如下：
工资
租金
其他费用
税金
3月
30000
12000
4月
90000
若该公司2月底的现金余额为50000元，且每月现金余额不少于50000元。
根据以上资料编制3、4月份的现金预算（把表格中的数据填写完整，并要列出计算过程）。
元
项目
期初现金余额
销售现金收入
现金支出
购原材料
工资
租金
其他费用
税金
支出合计
现金多余或不足
从银行借款
期末现金余额
50000
（）
180000
30000
12000
3000
—
（）
（）
（）
4000
90000
（）
解：
单位：
（230000）
（225000）
（55000）
（55000）
（55000）
（300000）
（316000）
（39000）
（11000）
（50000）
表中数据计算如下：
3月：
销售现金收入=200000*70%+300000*30%=140000+90000=230000（元）
支出合计=180000+30000+12000+3000=225000（元）
现金多余或不足=50000+230000-225000=55000（元）
期末现金余额=55000（元）
4月：
期初现金余额=3月末现金余额=55000（元）
销售现金收入=300000*70%+300000*30%=210000+90000=300000（元）
支出合计=180000+30000+12000+4000+90000=316000（元）
现金多余或不足=55000+300000-316000=39000（元）
从银行借款=期末要求现金余额-39000=50000-39000=11000（元）
期末现金余额=50000（元）
3．已知：
A公司生产经营甲产品，在预算年度（2008年）内预计各季度销售量分别为1900件、2400件、2600件和2900件；
其销售单价均为50元。
假定该公司在当季收到货款60%，其余部分在下季收讫，年初的应收账款余额为42000元。
适用的增值税税率为17。
编制销售预算和预计现金收入计算表。
2008年A公司的销售预算及预计现金收入计算表单位：
元
季度
全年
预计销售量（件）
1900
2400
2600
2900
9800
销售单价
50
预计不含税销售收入
95000
120000
130000
145000
490000
增值税销项税额
16150
20400
22100
24650
83300
预计含税销售收入
111150
140400
152100
169650
573300
期初应收账款
42000
第一季度经营现金收入
66690
44460
第二季度经营现金收入
84240
56160
第四季度经营现金收入
91260
60840
101790
经营现金收入合计
108690
128700
147420
162630
547400
4.某公司年末预计下一年的销售收入与当年销售收入相同，均为240万元，全年销售额均衡。
请根据以下信息编制预计利润表和预计资产负债表。
（1）最低现金余额10万元；
（2）销售额的平均收现期为60天；
（3）存货一年周转8次；
（4）应付账款为一个月的购买金额；
（5）各项费用总计60万元；
（6）明年末固定资产净值为50万元；
（7）短期借款为万元，长期负债为30万元，明年偿还万元；
（8）目前账面未分配利润为40万元；
（9）实收资本为20万元；
（10）销售成本为销售额的60%
（11）销售成本中的50%为外购原材料成本；
（12）企业所得税税率为30%。
（二）要求：
（1）请根据上述信息编制预计利润表（采用完全成本法）
（2）请根据上述信息编制预计资产负债表。
并列出以下指标的计算过程：
应收账款、存货、应付账款、长期负债、未分配利润。
表2-1预计（职能式）利润表单位：
万元
销售收入
240
销售成本
240*60%=144
销售毛利
96
生产费用及其他
60
税前利润
36
所得税
净利润
表2-2预计资产负责表单位：
现金
10
应付账款
应收账款
40
短期借款
存货
18
长期负债
固定资产净值
50
实收资本
20
未分配利润
资产合计
118
负债及所有者权益合计
销售额的平均收现次数=360/60=6（次）
预计应收账款=销售额/销售额的平均收现次数=240/6=40（万元）
预计存货=预计销售成本/预计存货周转次数=144/8=18（万元）
预计应付账款=预计材料采购成本/12
=预计销售成本*50%/12
=144*50%/12=6（万元）
预计长期负债==（万元）
预计未分配利润=40+=
5．已知：
甲企业204年度制造费用的明细项目如下。
间接人工：
基本工资为3000元，另外每工时补助津贴为元；
物料费：
每工时负担元；
折旧费：
5000元；
维护费：
固定的维护费为2000元，另外每工时负担元；
水电费：
固定部分为1000元，另外每工时负担元。
要求：
根据上述资料为该企业在生产能量为3000~6000工时的相关范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）
2004年制造费用弹性预算单位：
成本项目明细
每工时分配率
业务量（工时）
3000工时
4000工时
5000工时
6000工时
变动费用：
间接人工
物料费
维护费
水电费
300
450
600
400
600
320
800
500
750
400
1000
900
480
1200
小计
1590
2120
2650
3180
固定费用：
折旧费
水电费
2000
1000
11000
11000
制造费用合计
12590
13120
13650
14180
第三部分：
案例题（1小题）
案例一资料：
海南宏光科技有限公司是一家高科技企业，生产大容量存储系统。
该系统的设计独一无二，代表了业界的最新成果。
公司的产品集软硬盘的优点于一身。
公司已创立8年，正着手编制2013年的全面预算。
该预算将评述每一季度的业务及全年的总体业务。
全面预算将以下面的资料为依据。
（1）2012年第四季度的销售量为55000件。
2013年每季度的预计销售量如表8-1所示。
表8-12013年各季度的预计销售量单位：
件
季度
第一季度
65000
第三季度
75000
第二季度
70000
第四季度
每单位销售价格为370元，所有销售均为赊销，公司85%的销售款在当季度收讫；
其余的15％在下个季度收讫。
公司无坏账损失。
（2）产成品无期初存货，公司计划季末保持的产成品存货数量如表8-2所示
表8-22013年各季度的预计存货量单位：
预计存货量
13000
20000
15000
10000
（3）每件产品需耗费直接人工5小时，直接材料3个单位。
工人每小时工资10元，每单位原材料成本80元。
（4）2013年1月1日，直接材料期初存货为65000单位。
每一季度末公司计划保持的存货将满足下一季度30%的销售量的需求。
该公司年末原材料存货将与年初保持同样的水平。
（5）公司采用赊账的方式购买原材料。
50%的购料款在当季度支付，另50%在下个季度支付。
工资、薪金分别在每月的15日、30日支付。
（6）每个季度的固定制造费用为1200000元。
其中，550000元为折旧费，其他固定费用在发生当季度用现金支付。
固定制造费用分配率等于全年固定制造费用总额除以全年预计生产量。
该企业采用完全成本法。
（7）变动制造费用预计每直接人工小时6元。
所有变动制造费用在发生当季度用现金支付。
（8）固定销售及管理费用每季度为250000元，其中包括50000元折旧费。
（9）变动销售及管理费用预计为10元/件。
在当季度均以现金支付。
（10）2012年12月31日的资产负债表如表8-3所示。
表8-3海南宏光科技有限公司资产负债表
2012年12月30日单位:
资产
期末数
负债及所有者权益
流动资产：
流动负债：
库存现金
250000
7248000
3300000
流动负债合计
5200000
股东权益：
原材料
普通股
27000000
流动资产合计
8750000
留存收益
8058000
固定资产：
股东权益合计
35058000
厂房设备
50000000
累计折旧
16444000
固定资产
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