全国注册税务师考试税法二试题及分析.docx
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全国注册税务师考试税法二试题及分析
2001年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析
一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A．企业在建工程发生的试运行收入
B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入
C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额
D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入
标准答案：
A
依据：
教材第27页。
考核目的：
测试考生对企业所得税的应税收入所包括的范围是否清楚。
要求考生在掌握应税收入的一般规定外，还应掌握有关收入的特殊规定。
本题的备选答案中，除选项A表述的内容符合应税收入的规定外，其他各项收入均不征收企业所得税。
2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。
A．资本性支出
B．各项税收滞纳、罚款支出
C．非广告性质的赞助支出
D．无形资产开发未形成资产的部分
标准答案：
D
依据：
教材第47、48页。
考核目的：
测试考生在计算企业所得税应纳税所得额时，对扣除项目是否清楚。
本题4个选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内，但选项D的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。
本题要求考生在学习税法时，不但要掌握税法的一般规定，还要理解税法的具体解释。
3．某企业2000年度雇用职工平均人数为78人，其中：
固定职工 40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。
该企业当年实发工资总额为1000000元。
工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（ ）。
A．141120元 B．157248元
C．17752元 D．33880元
标准答案：
B
依据：
教材第34、35、36页。
考核目的：
测试考生对税前应扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的规定是否清楚。
本题在考核中要求考生首先要掌握计税工资在税前扣除的有关规定，只有在确认扣除工资费用的前提下，才能准确确定职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除金额。
4．某企业1999年经税务机关核定的亏损额为20万元，2000年度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。
该企业2000年度应缴纳企业所得税（ ）。
A．1．35万元 B．1．68万元
C．0．9万元 D．8．25万元
标准答案：
A
依据：
教材第31、49页。
考核目的：
本题目有两个考点，一是测试考生是否清楚企业所得税的亏损弥补规定，二是测试考生是否清楚税率的具体运用。
本题中，2000年度的收入总额减去成本、费用后，只有25万元，再弥补上一年度的亏损后，只有5万元，按规定只能适用27％的所得税税率。
5．下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（ ）。
A．企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额
B．被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补
C．企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额
D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
标准答案：
D
依据：
教材第63、64页。
考核目的：
测试考生对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理是否清楚。
本题的备选答案中，A、B、C的表述均不符合企业所得税的有关规定，只有D的表述符合规定。
6．下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（ ）。
A．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额
B．纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额
C．纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额
D．企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除
标准答案：
D
依据：
教材第25页。
考核目的：
测试考生是否熟悉资产评估增值的所得税处理。
按照财税字[1997]77号文规定，本题备选答案中的A、B、C项表述正好相反，只有选项D的表述符合企业进行股份制改造发生的资产评估增值的所得税处理规定。
7．某技术咨询企业2000年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税税率为33％，该企业应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．4．95万元 B．14．85万元
C．6．75万元 D．2．25万元
标准答案：
A
依据：
教材第73页。
考核目的：
测试考生对技术转让收入征收企业所得税的有关规定是否熟悉。
按照规定，技术转让收入年净收入在 30万元以下的，暂免征收所得税。
超过30万元的部分，依法征收所得税。
本题告诉的收入85万元，扣除成本费用40万元后，净收入（因征收企业所得税的计税依据为应纳税所得额，税法所说的净收入，应是扣除费用后的金额）为45万元，再扣除30万元免征额后，应税所得额只有15万元。
8．某生产白酒的集体企业，2000年度全年销售收入1600万元，应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其它费用400万元（其中含粮食白酒广告费支出50万元）。
该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）
A．33万元 B．62．7万元
C．46．2万元 D．49．5万元
标准答案：
B
依据：
教材第23、29、30、40页。
考核目的：
测试考生对计算企业所得税的扣除项目是否清楚。
本题中告诉了收入，也告诉了相关税费，但税法规定，粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。
因此，在收入减费用时，应将其它费用中的广告费用50万元予以剔除。
。
9．某企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算 费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为100万元。
该企业清算时应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．26．4万元 B．6．6万元
C．16．5万元 D．9．9万元
标准答案：
D
依据：
教材第90、91页。
考核目的：
测试考生对清算所得的计算是否熟悉。
按税法规定，清算所得等于清算时的全部资产减去清算费用、负债、未分配利润、资本公积、注册资本金后的余额。
本题的资产扣除相关项目后，清算所得为30万元，故选项D正确。
10．某经济技术开发区的生产性外商投资企业，经营期12年。
第1至第10年的盈亏情况如下：
（单位：
万元）
年度
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
盈亏
-50
40
-10
-10
25
-80
-10
100
-30
100
该企业的开始获利年度为（ ）。
A．第2年 B．第5年
C．第8年 D．第10年
标准答案：
C
依据：
教材第113。
114、135、136页。
考核目的：
测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的规定中的获利年度的确认是否清楚。
因外商投资企业和外国企业所得税的应纳税额与获利年度直接相关，尤其是生产性外商投资企业。
按照规定，生产性外商投资企业，经营期限在10年以上的，从获利年度起可享受两免三减半的企业所得税优惠政策。
获利年度的确认有三种方法，其中之一是企业开办初期（开业当年）有亏损的，可按照规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年。
以本题所给数据和亏损弥补的规定，第8年为获利之年。
11．外商投资企业和外国企业所得税法规定，对采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是（ ）。
A．按合同规定的价格
B．按合同签订时的市场价格
C．按照核定的产品成本价格
D．按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格
标准答案：
D
依据：
教材第112页。
考核目的：
测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中的特殊收入的确定是否清楚。
按照规定，对采取产品分成方式取得收入的，应按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格确定其收入额。
故选项D正确。
12．在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，可享受的投资抵免优惠是（ ）。
A．其购买国产设备投资的60％可以从当年企业所得税中抵免
B．其购买国产设备投资的60％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免
C．其购买国产设备投资的40％可以从当年企业所得税中抵免
D．其购买国产设备投资的40％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免
标准答案：
D
依据：
教材第139、140、141页。
考核目的：
测试考生对购买国产设备投资的税收优惠是否清楚。
购买国产设备支出可抵扣40％首先要清楚，但抵扣的金额只有在购买国产设备后的5年内，以新增的所得税抵扣，如果没有新增所得税是不能抵扣的。
13．某外国企业常驻机构2000年度的收入额为300万元，核定利润率为10％，适用的企业所得税税率为33％，则该机构2000年度应纳所得税税额为（ ）。
A．9．9万元 B．99万元
C．60万元 D．9万元
标准答案：
A
依据：
教材第158、159页。
考核目的：
测试考生对外国企业常驻机构的应纳税所得额的确定和应纳税额的计算是否熟悉。
因外国企业常驻机构的有关费用不易核定，税法规定以其收入额乘以10％的比例确定其应纳税所得额，据此计算应纳税额。
故选项A正确。
14．某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40％的所得税，该企业适用税率为33％。
该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（ ）。
A．264万元 B．79．2万元
C．160万元 D．132万元
标准答案：
D
依据：
教材第146、147页。
考核目的：
测试考生对境外所得已纳税额的抵扣是否清楚。
本题取得的境外收益是税后收益，已在境外缴纳了40％的企业所得税，应将其还原后才是应纳税所得额。
据此按规定计算应抵扣的已纳税额。
15．某生产性外商投资企业1999年8月注册并开始营运，经营期为20年，所得税税率为15％。
1999年盈利150万元，但由于当年生产经营期不足6个月，该企业选择从2000年起开始计算优惠期限，则1999年度该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）。
A．7．5万元 B．11．25万元
C．0 D．22．5万元
标准答案：
D
依据：
教材第134、135、136、143页。
考核目的：
测试考生对生产性外商投资企业的获利年度及应纳税额的计算是否清楚。
根据获利年度的规定，投资当年生产经营的期限不足6个月的，可选择下一年度作为获利年度的开始，但当年取得的所得要按规定征收企业所得税。
故选项D正确。
16．中外合资经营企业的外方将税后利润进行直接再投资，可以享受再投资退税的优惠。
外国投资者申请办理再投资退税的期限是（ ）。
A．自决定投资之日起1年内
B．自决定再投资之日起3年内
C．自资金实际投入之日起1年内
D．自资金实际投入之日起3年内
标准答案：
C
依据：
教材第138、139、151页。
考核目的：
测试考生对外商投资企业和外国企业将分得的税后利润用于再投资的税收优惠政策是否熟悉。
按照再投资退税管理的规定，应将分得的税后资金自实际投入之日起1年内办理退税。
因此，正确答案为D。
17．境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（ ）。
A．全额在我国申报缴纳企业所得税
B．在我国境内不缴纳所得税
C．在我国境内缴纳50％的所得税
D．在我国境内只缴纳地方所得税
标准答案：
A
依据：
教材第109、110页。
考核目的：
测试考生对境外咨询收入及其服务对象在境内时的纳税情况是否熟悉。
本题的境外企业所取得的咨询收入和提供的服务全部发生在我国境内，根据税法规定，应全额在我国境内缴纳所得税。
18．一外商投资企业的外方将2000年度取得的税后利润41万元，直接再投资于该企业，增加其注册资本，追加期限为8年。
该企业适用的企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。
地方再投资的退税额为（ ）。
A．3万元 B．6万元
C．15万元 D．7．5万元
标准答案：
A
依据：
教材第139、151页。
考核目的：
测试考生对再投资退税的规定和计算是否清楚。
按税法规定，外方投资者将取得的税后利润直接再投资于该企业增加注册资本，追增期限在5年以上的，可退回再投资额已缴纳税款的40％，但已缴纳的地方所得税不退。
根据再投资退税的公式计算，退税额为3万元。
19．计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（ ）。
A．企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息
B．企业支付职工的工资和福利费
C．为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费
D．外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费
标准答案：
C
依据：
教材第117、119页。
考核目的：
测试考生对所得税前的扣除项目是否清楚。
本题备选答案中的A、B、D选项均可在税前扣除，只有选项C税法规定不能在税前扣除。
20．某从事娱乐业的外商投资企业，2000年业务收入总额2000万元，当年发生交际应酬费支出18．5万元，该企业在计算2000年度应纳税所得额时，交际应酬费的纳税调整增加额为（ ）。
A．8．5万元 B．6万元
C．12．5万元 D．0
标准答案：
B
依据：
教材第118页。
考核目的：
测试考生对交际应酬费的有关规定及其计算是否熟悉。
税法规定，对娱乐业的收入未超过500万元的部分，交际应酬费的列支标准为10‰；对超过500万元的部分，列支标准为5‰。
按规定全年在税前列支的交际应酬费用应为12．5万元，实际发生额为18．5万元，计算应纳税所得额时应调整6万元。
21．下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（ ）。
A．从事农业、林业、牧业的外商投资企业
B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业
C．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
D．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
标准答案：
A
依据：
教材第136、138页。
考核目的：
测试考生对享受“从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税”的优惠所适用的范围是否清楚。
按税法规定，对从事农业、林业、牧业的外商投资企业比照生产性外商投资企业的规定享受优惠政策。
22．某外国公司未在中国设立机构、场所，2000年度从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，从外商投资企业取得税后利润 300万元，适用税率20％。
该外国公司应缴纳的预提所得税为（ ）。
A．40万元 B．60万元
C．66万元 D．100万元
标准答案：
A
依据：
教材第143、150页。
考核目的：
测试考生对外国公司未在中国境内设立机构、场所的有关征税规定是否清楚。
按税法规定，对未在我国境内设立机构。
场所的外国企业从外商投资企业取得的税后利润免征所得税。
本题中只对从我国境内取得的专有技术使用权转让收入200万元征税，故选项A正确。
23．设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年投产，经营期15年，企业所得税率15％。
1996至2000年分别盈利-10万元、20万元、 10万元、 20万元、 50万元，企业 2000年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）。
A．2．75万元 B．7．5万元
C．1．875万元 D．375万元
标准答案：
D
依据：
教材 125、 135、 136、 143页。
考核目的：
测试考生对生产性外商投资企业的优惠规定及应．纳税额的计算是否熟悉。
根据税法规定，该外商投资企业1997年为开始获利之年，1997年、1998年免征企业所得税，1999年至2001年减半征收企业所得税。
因此，该企业 2000年度应缴纳的企业所得税为3．75万元。
24．某个人独资企业，2000年全年销售收入净额为8000000元，销售成本6000000元、增值税以外的各种税费1500000元，其中业务招待费100000元，该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．168300 元 B．168250元
C．189250元 D．182250元
标准答案：
C
依据：
教材第188、190、191、201、205页。
考核目的：
测试考生对独资企业应缴纳个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。
根据税法规定，个人独资企业发生的业务招待费用，年收入总额在1500万元以下的，不得超过收入总额的5‰，该独资企业只能在税前扣除 4万元的招待费用。
根据规定计算，该独资企业2000年度应缴纳个人所得税189250元，故选项C正确。
25．张某 2000年1月1日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500元，全年租金收入30000元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（ ）。
A．5840元 B．4800元
C．4080元 D．3360元
标准答案：
C
依据：
教材第189、217、218页。
考核目的：
测试考生对租赁所得计征个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。
税法规定，租金收入按次征收个人所得税，以一个月的收入为一次，每次收入不足4000元的扣除800元费用后的余额为应纳税所得额。
按规定计算，张某全年应缴纳个人所得税为4080元。
故正确答案为C。
26．某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）。
A．5200元 B．6000元
C．4800元 D．5600元
标准答案：
A
依据：
教材第189、211、212、213页。
考核目的：
测试考生对劳务报酬所得征收个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。
按照规定，劳务报酬所得一次超过 20000万元的应加成征收。
该演员一次表演收入 30000元，扣除20％的费用后应纳税所得额为24000元，对超过20000元部分的4000元，除按20％的税率计算应纳税额外，还应对其应纳税额加征50％，故选项A正确。
27．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（ ）。
A．固定资产盘亏净损失
B．购置的价值为7万元的测试仪器
C．个体户业主的工资
D．分配给投资者的股利
标准答案：
A
依据：
教材第202、203、204页。
考核目的：
测试考生对计算个体工商户的应纳税所得额时，准许在税前扣除的有关项目是否清楚。
本题的备选答案中，除选项A准许在税前扣除外，其余各项均不能在税前扣除。
28．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2000年5月支付给王某的工资为5000元人民币，则代缴的个人所得税税额为（）。
A．558．82元 B．594．12元
C．581、25元 D．625元
标准答案：
B
依据：
教材第 188、 196、 234页。
考核目的：
测试考生对代付税款的规定及代付税款的计算方法是否熟悉。
税法规定，在代付税款的情况下，应将支付的金额先按公式换算成应纳税所得额后，再按适用税率计算应代付的税款。
29．李某按年薪制领取工资收入，2000年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。
年度终了领取效益收入12000元。
李某年终应补缴个人所得税为（ ）。
A．2025元 B．1020元
C．1140元 D．2145元
标准答案：
B
依据：
教材第188、199、200页。
考核目的：
测试考生对实行年薪制的工资薪金所得及其应缴纳个人所得税的计算是否熟悉。
按照税法规定，对实行年薪制的工资薪金所得，平时只按实际收入预缴个人所得税，待年终取得效益工资收入后，再将全年的工资薪金所得按12个月平均分配，计算出各月的应纳税额，然后将其合计可得全年应缴纳的个人所得税。
30．建筑设计人员邱某一次获得设计费20000元，从其收入中支付给中介入报酬3000元，邱某应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．2500 元 B．3400 元
C．2720 元 D．3200元
标准答案：
D
依据：
教材第189、190、211、212页。
考核目的：
测试考生对取得的劳务报酬所得，又从其中支付一部分给中介人或其他相关人员的，应如何征收个人所得税是否清楚。
税法规定，获得劳务报酬的纳税人从其收入中支付给中介人的相关人员的报酬，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。
31．杨教授编著教材一本，1999年2月出版，获稿酬8000元。
因市场需要，2000年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税（ ）。
A．1232元 B．1760元
C．1204元 D．1720元
标准答案：
C
依据：
教材第189、213、214页。
考核目的：
测试考生对稿酬所得应缴纳个人所得税的规定及其应纳税额的计算是否熟悉。
按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。
因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，然后相加为两收入共计应缴纳的个人所得税。
故选项C正确。
32．某企业 2000
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