纳税评估试题.doc
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纳税评估试题
（时间：
150分钟）
一、单项选择题（下列每小题只有1个正确答案，请将正确答案的番号填在空格内。
每小题2分，共16分）
1、分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（）。
A、资产负债率B、总资产周转率
C、净资产收益率D、存货周转率
2、税务约谈的主要对象是（）。
A、企业法人代表B、企业财务会计人员
B、企业投资方代表D、企业管理人员
3、在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
A、比值＞1且相差较大，二者都为负
B、比值＜1且相差较大，二者都为负
C、比值＜1且相差较大，二者都为正
D、比值为负数，且前者为负后者为正
4、在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况列入（）。
A、《纳税评估约谈记录》B、《纳税评估拟办意见书》
C、《纳税评估分析表》D、《纳税评估工作底稿》
5、在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标的是（）。
A、主营业务收入变动率B、所得税税收负担率
C、成本费用利润率D、存货周转率
6、纳税评估约谈时，应有（）以上评估人员在场，并做好《纳税评估约谈情况表》。
A．一名B．二名
C．三名D．纳税人申请
7、某企业2014年度企业所得税纳税申报数据中销售费用为87万元，管理费用为58万元，财务费用为46万元，该企业2013年度三项费用分别为55万元、42万元、40万元。
对三项费用列支情况设置的预警值分别为20％～30％、10％～20％、10％～20％。
则费用列支正常的是（）。
A、都不正常B、销售费用
C、管理费用D、财务费用
8、某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。
则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（）件。
A.700B、800
C、900D、1000
二、判断题（对下列说法正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。
每小题2分，共16分。
判断正确得1分，判断错误得0分）
1、纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键。
（）
2、应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。
（）
3、应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数当比值为负数，前者为负后者为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税金或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题。
（）
4、用企业存货变动情况测算商业企业应税销售额，纳税人采取售价核算方式记账，则计算公式为：
本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额。
（）
5、分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，与设置的预警值比较，目的是判断纳税人是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。
（）
6、产权比率是衡量纳税人接受股权投资和债权投资是否正常的主要评估分析指标，也是衡量企业长期偿债能力的指标之一。
（）
7、使用能耗测算法评估企业需要注意正常的企业非生产性（办公照明、空调使用等）用电占比例很小，可以忽略不记。
（）
8、设备生产能力法普遍适用于工业企业。
（）
四、计算和分析题（共38分，第一、二小题各10分，第三小题18分，请按步骤答题）
（一）兴业铁厂为增值税一般纳税人，主要产品为铸造生铁。
2014年1-6月实现销售收入125828200元，申报抵扣进项税额18710653.34元，缴纳增值税2680140.66元，税负2.13%。
已知该行业增值税税负预警下限为2.37%。
经调查核实，该厂1-6月用电9906604.04度，行业单位产品耗电定额为150度/吨。
帐载期初库存产成品232吨，期末库存产成品11980吨，产品平均销售单价2485元/吨（不含税）。
利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。
根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。
（二）亚星化工有限公司为一家商业企业，经营各类化工产品，为增值税一般纳税人。
2014年6月份实现销售收入352766.24元，当月申报的进项税额为52126.38元，应交增值税7843.88元，应交增值税税负为2.22%。
经调查核实，该公司期初存货金额为163345.30元，本期期末存货金额265432.20元，本期商品销售成本67962.42元，应付帐款期初余额为150000元，期末余额为120000元，本期购进综合抵扣率为17%。
已知该行业增值税税负预警下限为2.66%。
利用主营业务收入变动率指标测算分析企业当期销售收入变动无异常。
根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。
（三）下面是永新科技有限公司相关纳税资料，该公司被主管税务机关核准为增值税一般纳税人。
请根据以下资料进行案头纳税评估。
1、经营情况
该企业2014年一季度的经营情况如下：
（1）主营业务收入：
一季度合计500万元，上年同期为400万元，该企业上年同期销售变动率为-20%~20%（正常峰值）。
（2）本期销售成本：
一季度合计400万元
（3）本期投入情况：
根据一次性采集信息，一季度该企业产品生产总投入400万元，其中：
投入原材料（燃料）300万元，投入动力10万元，投入工资50万元。
本期账面产出产成品15件，产成品期末库存比期初减少5件，本期销售20件。
（4）企业存货：
企业资产负债表期初存货为200万元，期末存货300万元。
（5）本期纳税情况：
一季度申报应纳税金合计30万元，其中同行业一般税负率为7%（正常峰值），一季度共申报抵扣进项税金100万元。
上年同期申报应纳税额25万元。
（6）该企业一季度工业增加值为200万元，上年同期工业增加值为100万元；同行业工业增加值为1000万元，应纳税总额为180万元。
（注：
企业当期应付账款期末期初未发生变化，以上应纳税金均为增值税，假定所有指标弹性系统以1为正常值，企业当期运费发票总额为10万元，该企业主要外购货物增值税税率17%；同行业单位产品原材料（燃料、动力）使用量为10万元/件，未提供的资料均不考虑。
）
2、分析评估：
请依据以上资料回答下列问题（将正确答案的番号填在每小题规定的地方，多个括号的在每个括号内填相同番号）：
（1）该企业2014年一季度增值税税收负担率为（）。
A、3%B、4%C、5%D、6%
（2）该企业2014年一季度销售变动率为（）。
A、－25%B、60%C、63%D、25%
（3）该企业2014年一季度应纳税额与工业增加值弹性系数为（）。
A、0.3B、1C、0.2D、0.6
（4）该企业2014年一季度进项税金控制额为（）。
A、85.7万元B、85万元C、17万元D、68万元
（5）测算该企业2014年一季度企业实际产出量为（）。
A、30件B、31件C、36件D、35件
（6）该企业一季度销售变动率（）正常峰值，税负率（）预警值，该企业可能存在（）。
A、大于、小于、扩大进项抵扣B、小于、大于、缩小进项抵扣
C、大于、小于、少提销项税额D、大于、大于、少提销项税额
（7）该企业应纳税额与工业增加值弹性系统（）正常值，可能存在（）税金。
A、大于、少缴B、小于、少缴C、等于、少缴D、小于、多缴
（8）该企业进项税金控制额（）本期申报进项税金，可能存在（A）。
A、小于、虚抵进项税金B、大于、虚抵进项税金
C、大于、少报销项税金D、小于、多报销项税金
（9）测算该企业实际产出量与企业库存减少量之和（）企业销售量，企业可能存在（）销售额。
A、大于，少报B、小于，多报C、大于、多报D、小于、多报
（第6小题2分，其余各1分）
四、实务操作题（30分，请按步骤答题）
某办公用品设备生产企业成立于2013年，注册资本855万元。
该企业近三年利润表如下表所示：
（单位：
万元）
项目
2012年
2013年
2014年
主营业务收入
1338
1533
1959
主营业务成本
1112
1271
1790
主营业务利润
226
262
169
营业费用
11
13
230
管理费用
99
141
228
财务费用
2
3
8
期初存货
180
190
170
期末存货
190
170
70
营业外支出
3
1
5
利润总额
111
104
-302
该企业三年缴纳增值税情况：
项目
2012年
2013年
2014年
应税收入
1338
1533
1959
实缴税款
30
32
25
实缴税负（％）
2.22
2.1
1.29
要求：
1、分别计算2013年度和2014年度的以下指标：
（1）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比值、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值、主营业务收入变动率与期间费用变动率比值；
（2）存货周转率。
2、根据计算结果，按照企业所得税评估基本分析方法的步骤，参考增值税纳税情况，指出需要进一步分析的指标或在哪些方面存在疑点。
3、根据发现的疑点进行约谈举证，请简述约谈举证的程序和使用的文书。
4、评估人员对约谈对象进行约谈后，纳税人承认了部分税务违章行为，但对涉及成本的相关问题未完全消除疑点。
评估人员决定开展实地核查。
（1）简述实地核查的程序和使用的文书。
（2）在进行实地核查时，发现了该企业存在的部分问题，其中一个问题是：
该企业2014年1—11月按向税务机关备案的存货计价方法先进先出法进行了核算，2014年12月擅自改变存货计价方法，将先进先出法改为后进先出法。
2014年11月底某种存货的账面数量为500件，单价为3,000元，金额为1,500,000元。
12月该存货的变动情况为：
12月2日，入库200件，单价2,700元;
12月8日，入库300件，单价3,200元；
12月12日，发出300件；
12月15日，入库600件，单价3,800元；
12月20日，发出500件；
12月28日，发出300件。
12月底结存500件。
假设企业自行申报时有应纳税所得额，适用税率为25%，请计算该企业因这个问题而少缴的企业所得税。
5、假设无其他问题，请对4
（2）存在的问题形成纳税评估分析报告（只简要说明实地核查发现的问题、应采取的措施和对征管工作的建议即可）。
一、单选题
1.C2.B3.B4.D5.C6.B7.D8.C
二、判断题
1.（×前提）2.√3.×前者为正后者为负时4.√5.√6.√7.√8.×要适用于一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、发电等行业一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、发电等行业
三、计算和分析题
（一）根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。
运用能耗测算法测算企业产量，结合库存信息和销售单价推算销售量和销售额，并与企业申报信息进行对比分析。
计算过程和结果为：
评估期产品产量=9906604.04÷150=66044.03（吨）
测算销售收入（232+66044.03-11980）×2450=134925634.55（元）
测算应税销售收入与申报销售收入的差额
=134925634.55-125828200=9097434.55（元）
企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入或者非生产项目用电未转出进项税的可能。
经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。
（二）根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的进项税额，即重点分析企业是否有多申报抵扣进项税额的问题。
运用进项税金控制额模型测算企业进项税金控制额，并与申报抵扣的进项税额进行对比。
计算过程和结果为：
评估进项税额
=[265432.20-163345.30+67962.42+（150000-120000）]×17%=34008.38（元）
与企业实际申报进项税额的差额
=52126.38-34008.38=18118（元）
企业申报的进项税额高于评估的进项税额，且差额较大，怀疑企业可能存在多抵扣进项税额的问题。
经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。
（三）.
（1）D
（2）D（3.）C（4）B（5）.B（6）.AC（7）B（8）A（9）A
四，实务题
1、
（1）2013年指标计算：
利润率：
104/1533*100％＝6.78％
主营业务利润率：
262/1533*100％＝17.09％
主营业务收入变动率：
（1533-1338）/1338*100％＝14.57％
主营业务成本变动率：
（1271-1112）/1112*100％＝14.30％
主营业务利润变动率：
（262-226）/226*100％＝15.93％
期间费用变动率：
〔（13+141+3）-（11+99+2）〕/（11+99+2）*100％＝40.18％
主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比值：
14.57％/14.30％＝1.02
主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值：
14.57％/15.93％＝0.9
主营业务收入变动率与期间费用变动率比值：
14.57％/40.18％＝0.36
2014年指标计算：
利润率：
-302/1959*100％＝-15.42％
主营业务利润率：
169/1959*100％＝8.63％
主营业务收入变动率：
（1959-1533）1533*100％＝27.79％
主营业务成本变动率：
（1790-1271）/1271*100％＝40.83％
主营业务利润变动率：
（169-262）/262*100％＝-35.50％
期间费用变动率：
〔（230+228+8）-（13+141+3）〕/（13+141+3）*100％＝196.82％
主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比值：
27.79％/40.83％＝0.68
主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值：
27.79％/（-35.50％）＝-0.78
主营业务收入变动率与期间费用变动率比值：
27.79％/196.82％＝0.11
（2）2013年指标计算：
存货周转率：
1271/〔（190+170）/2〕＝7.06次
2014年指标计算：
存货周转率：
1790/〔（170+70）/2〕＝14.92次
2、疑点分析：
（1）通过企业自身纵向比较，2012年、2013年和2014年利润率分别为8.3％、6.78％和-15.42％，变化较大，需进一步分析利润总额是否存在问题。
（2）2012年、2013年和2014年主营业务利润率分别为16.89％、17.09％和8.63％以及2013年和2014年主营业务利润变动率分别为15.93％和-35.50％，通过纵向比较分析，该企业在不同经营年度的变动趋势不一致，可能存在少计收入或多列成本费用的问题。
（3）2013年和2014年的主营业务收入变动率分别为14.57％和27.79％，主营业务成本变动率分别为14.30％，40.83％，主营业务收入和成本的变化不一致，应重点分析成本增加过大的主要原因，以便进一步核实是否存在少计收入或多列成本的问题。
（4）2013年和2014年的期间费用变动率分别为40.18％，196.82％与这两年的主营业务收入的变动率变化不一致，存在期间费用增长过大的疑点，应进一步结合企业的应付账款、预提费用、应付工资等科目，审核企业的相关费用列支是否符合税收政策的规定。
（5）2013年和2014企业的存货周转率分别为7.06次、14.92次，2014年存货周转率加快，但增值税的应纳税金减少，税负降低，企业可能存在少计收入、虚增成本的问题。
3、约谈举证的程序是
（1）根据指标分析发现的疑点拟定约谈提纲；
（2）经风险应对部门负责人批准；
（3）向纳税人送达《税务约谈通知书》（《税务约谈通知书》要注明纳税人相关风险事项），并提前1天通知纳税人；
（4）与纳税人对疑点问题进行约谈,要求纳税人对疑点问题进行说明并出具举证资料。
约谈时要制作《纳税评估约谈情况表》如实记录约谈过程的举证情况。
（5）对约谈举证问题进行综合分析确认。
4、
（1）实地核查的程序是
①根据指标分析和约谈举证结果，列出需要核查的主要问题，拟定实地核查工作方案；
②制作《国税人员进户执行公务核准表》，报经主管局领导批准；
③2人以上开展实地核查，将核查情况和发现的问题记录形成《纳税评估核查工作底稿》并签字；
④实地核查完毕后，要结合实地核查中取得的资料和数据进行分析。
（2）方法一：
按结存存货的成本倒轧：
采用先进先出法企业结存500件存货的成本
=500*3800=1900000（元）
采用后进先出法企业结存500件存货的成本
=500*3000=1500000（元）
企业采用后进先出法多结转成本=1900000-1500000=400000元
因此企业应调整增加应纳税所得额400000元。
方法二：
按销售存货成本顺算：
采用先进先出法销售存货的成本=300*3000+200*3000+200*2700+100*3200+200*3200+
100*3800=3380000（元）
采用后进先出法销售存货的成本=300*3800+300*2800+200*3200+100*3200+200*2700=3780000（元）
企业采用后进先出法多结转成本400000元，因此企业应调整增加应纳税所得额400000元。
该企业因这个问题而少缴的企业所得税=100000元
5、要点：
（1）擅自改变财务会计核算办法
（2）导致少缴企业所得税额
（3）移送稽查
（4）加强对财务会计核算的管理监控，特别加强对成本核算的监控。
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