纳税评估分析指标.doc
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附件1
纳税评估分析指标
一、增值税
（一）增值税税收负担率（简称税负率）
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
①本期销项税额
②免抵退销项税额=免抵退销售额*适用税率
③进项税额=当期申报抵扣进项税额-当期进项税额转出+进口料件模拟进项
备注：
进口料件模拟进项=当期进口料件金额*适用税率
④存货变动影响额=（存货期末金额-存货期初金额）*适用税率
属于农副产品的存货变动率=（存货期末金额-存货期初金额）/（1-扣除率）*扣除率
⑤销售总额=内销销售额+免抵退销售额
⑥存货变动额=存货期末金额-存货期初金额
⑦综合税负率=（①+②-③+④）/（⑤+⑥）*100%
4.预警值（标准值）情况：
设定预警值，根据税政确定的指标。
5.疑点提示：
以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。
对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（注：
个别县局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额））
（二）单位产成品原材料耗用率
1.适用类型：
生产性纳税人
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%（公式中的原材料指构成产品的主要、必要的原材料；本期投入原材料指数量或金额）。
4.预警值（标准值）：
下达任务时说明。
5.疑点提示：
如高于预警值，或与往年同期相比较高，可能存在人为虚增原材料数量金额，人为扩大损耗率，存在帐外销售问题、存在错误使用存货计价方法、存在人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（三）进项税金控制额
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%。
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。
具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（四）累计应税销售额变动率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）/上年同期应税销售额*100%
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、按规定视同销售的业务不计或少计销售、混淆增值税与营业税征税范围,可能存在虚开专票等问题。
6.数据来源：
CTAIS。
（五）应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额）/上年同期累计应税销售额*100%
应纳税额变动率=（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）/上年同期累计应纳税额*100%
应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额=应税销售额变动率-应纳税额变动率
4.预警值（标准值）：
绝对值大于30%为异常。
5.疑点提示：
可能存在虚增进项、少报销售。
6.数据来源：
CTAIS。
（六）应收（付）账款变动率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
参考。
3.指标计算公式：
应收账款变动率=（期末应收账款借方余额－期初应收账款借方余额）÷期初应收账款借方余额×100%。
应付账款变动率=（期末应付账款贷方余额－期初应付账款贷方余额）÷期初应付账款贷方余额×100%。
应收（付）账款：
包括应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等往来账户。
4.预警值（标准值）：
大于30%为异常
5.疑点提示：
商业企业应收（付）账款增减变动情况，有利于判断其销售实现情况。
如结合《资产负债表》中“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。
如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，判断是否存在少计收入的问题。
二、所得税
（一）主营业务收入变动率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
主营业务收入变动率=（评估期累计主营业务收入-基期累计主营业务收入）÷基期累计主营业务收入×100%
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
主营业务收入变动率值如果小于1，说明收入比上期下降，变动率值越小，则下降越大，应重点审核其是否隐瞒产品销售收入的问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（二）主营业务成本变动率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
主营业务成本变动率=（评估期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本*100%
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
如果主营业务成本变动率大于主营业务收入变动率，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（三）应税所得率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
应税所得率=（本期应纳税所得额÷收入总额）×100%
注：
如果亏损，则应纳税所得额为负数；本期应纳税所得额为弥补以前年度亏损前的应纳税所得额。
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
企业销售额增加，应纳税所得额反而下降，说明销售收入和应纳税所得额未保持同步增长，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。
对于销售毛利率偏低或为负值的出口企业，应重点审核是否存在与境外关联企业之间进行价格转让、转移利润问题，内销企业应重点审核有否隐瞒产品销售收入的问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（四）应税所得率变动率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
参考。
3.指标计算公式：
应税所得率变动率=（评估期应纳税所得额÷评估期收入总额）÷（基期应纳税所得额÷基期收入总额）×100%。
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
该指标如果小于1并且发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（五）成本费用利润率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100%
注：
利润总额可由总收入扣除成本和费用计算得出。
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
若该指标偏低，应重点审核分析费用开支是否合理正常，有否存在少报收入、多列成本、费用等现象。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（六）销售利润率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
必要。
3.指标计算公式：
销售利润率=（利润总额÷收入总额）×100%
注：
利润总额可由总收入扣除成本和费用计算得出。
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
企业销售额增加，销售利润反而下降，说明销售收入和利润额未保持同步增长，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。
对于销售毛利率偏低或为负值的出口企业，应重点审核是否存在与境外关联企业之间进行价格转让、转移利润问题，内销企业应重点审核有否隐瞒产品销售收入的问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（七）销售成本率变动率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
参考。
3.指标计算公式：
销售成本率变动率=（评估期销售成本÷评估期销售收入）÷（基期销售成本÷基期销售收入）×100%。
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
该指标如果大于1且发生较大变化，说明单位成本上升，重点审核是否多列成本。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（八）费用率变动率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
参考。
3.指标计算公式：
费用率变动率=（评估期累计费用÷评估期销售收入）÷（基期累计费用÷基期销售收入）×100%。
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
该指标如果大于1且发生较大变化，说明单位费用上升，重点审核是否多列费用。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（九）资产利润率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
参考。
3.指标计算公式：
资产利润率=（净利润÷平均净资产）×100%
注：
本指标计算涉及资产负债表数据
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
该比率越低表明企业资产的利用效果越差，应分析是否有人为瞒报收入或闲置未用财产计提折旧等问题。
6.数据来源：
财务报表，管理采集录入。
（十）资产负债率
1.适用类型：
商业、生产、加工、其他非商业纳税人。
2.是否必要指标：
参考。
3.指标计算公式：
资产负债率=（总负债÷总资产）×100%
注：
本指标计算涉及资产负债表数据
4.预警值（标准值）：
无。
5.疑点提示：
该比率大于1的，应分析是否存在效益差、资不抵债的情况，有否存在关联企业间的借贷关系及避税问题。
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