纳税评估指最新标分析.docx

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纳税评估指最新标分析

纳税评估指标分析

5.1功能说明

涉税指标分析模块,根据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型帮助稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产经营情况，分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工作效率

涉税指标分析模型仅仅提供给稽查人员一种查账思路。

稽查人员应根据稽查软件提供的若干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平时个人的经验积累进行综合分析。

5.2指标模型

一、利润率分析

分析公式：

利润率=利润总额÷收入总额×100%

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“利润总额”、“收入总额”从有关财务账户取数计算后确定，即“利润总额”=“主营业务收入”—“主营业务成本”—“主营业务税金及附加”+“其他业务收入”—“其他业务支出”—“营业费用”—“管理费用”—“财务费用”+“投资收益”+“营业外收入”—“营业外支出”+“补贴收入”；“收入总额”=“主营业务收入”+“其他业务收入”。

分析目的：

根据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判断是否异常。

分析方法：

将各期的利润率的变动情况进行比较，若某期的利润率畸低（参照同行业水平），查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收入等因素，判断其合理性，分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转成本等情况。

分析形式：

数据列表和曲线图示。

利润率分析

月份

利润总额

收入总额

利润率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

二、销售成本率分析

分析公式：

销售成本率=销售成本÷销售收入×100％

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“销售成本”“、“销售收入”分别取自“主营业务成本”、“主营业务收入”账户

分析目的：

根据销售成本率的变动情况，分析企业主营业务成本与主营业务收入是否相匹配。

分析方法：

将各期的销售成本率变动情况进行比较，若某期的销售成本率畸高（参照同行业水平），检测已销存货成本计价方法是否正确，核对存货的发出数量和销售账册上的销售数量，分析企业是否存在多转主营业务成本或少计主营业务收入等情况。

分析形式：

数据列表和曲线图示。

销售成本率分析

月份

销售成本

销售收入

销售成本率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

三、生产成本变动分析

分析公式：

生产成本变动率＝（本期生产成本－上期生产成本）÷上期生产成本×100％

注：

上期指本年上期或上年同期。

取数渠道：

取企业三年的电子财务数据，“生产成本”从账户中取借方发生额。

分析目的：

根据生产成本的变动情况，分析其变动是否异常。

分析方法：

若某期的生产成本增长较快，查证是否存在非正常因素，结合库存商品入库的情况，分析企业直接投入的料工费结构是否匹配，有无虚列成本现象。

分析形式：

数据列表和曲线图示。

生产成本变动分析

月份

生产成本

生产成本变动率

本年

上年

本年

上年

1月

…

12月

年度

四、生产成本结构分析

1．直接材料耗用分析

分析公式：

物耗率＝材料费用÷生产成本×100%

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“材料费用”和“生产成本”分别取自“生产成本－材料费用”和“生产成本”账户的借方发生额。

分析目的：

根据企业各期物耗率的变动情况，判断企业主要材料的领用是否正常。

分析方法：

将各期物耗率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某月的物耗率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚领材料或产品少入库等情况。

分析形式：

数据表格和曲线图示。

直接材料耗用分析

月份

材料费用

生产成本

物耗率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

年度

2．直接工资费用分析

分析公式：

工资耗费率＝工资费用÷生产成本×100%

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“工资费用”和“生产成本”分别取自“生产成本－工资费用”和“生产成本”账户的借方发生额。

分析目的：

根据企业各期工资耗费率的变动情况，判断企业工资费用支出是否正常。

分析方法：

将各期工资耗费率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某月的物耗率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚列工资的情况。

分析形式：

数据表格和曲线图示。

直接工资费用分析

月份

工资费用

生产成本

工资耗费率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

年度

3．制造费用耗用分析

分析公式：

制造费用耗费率＝制造费用÷生产成本×100%

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“制造费用”和“生产成本”分别取自“生产成本－制造费用”和“生产成本”账户的借方发生额。

分析目的：

根据企业各期制造费用耗费率的变动情况，判断企业制造费用的耗费是否正常。

分析方法：

将各期制造费用耗费率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某期的制造费用耗费率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚列制造费用的情况。

分析形式：

数据表格和曲线图示。

直接工资费用分析

月份

工资费用

生产成本

工资耗费率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

年度

五、制造费用能耗结构分析

分析公式：

制造费用能耗比率=水电费÷制造费用

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，水电费从“制造费用—水电费”明细账中取数，制造费用从“制造费用”账户取数。

分析目的：

根据水电费占制造费用的比例变化情况，分析对比企业是否存在隐匿销售收入的现象。

分析方法：

将单位产量能耗比率对比分析，若某期单位产量能耗比率奇高，结合同期销售收入分析企业是否存在账外经营隐匿销售收入的现象。

分析形式：

表格数据量化比较。

制造费用能耗结构分析

月份

水电费

制造费用

制造费用能耗比率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

年度

六、工资费用与材料费用比率分析

分析公式：

比率＝工资费用÷材料费用

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“工资费用”、“材料费用”取自“生产成本”明细账借方。

分析目的：

根据工资费用与材料费用比率变动情况，分析工资费用与材料费用是否匹配。

分析方法：

将各期的工资费用与材料费用比率进行对比分析，若工资费用与材料费用不相匹配，进一步查证和判断是否存在虚列工资、虚领材料或隐匿销售等情况。

分析形式：

数据列表和曲线图示。

工资费用与材料费用比率分析

月份

工资费用

材料费用

工资费用与材料费用比率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1月

…

12月

年度

七、期间费用变动分析

分析公式：

营业费用变动率＝（本期营业费用－上期营业费用）÷上期营业费用×100％

管理费用变动率＝（本期管理费用－上期管理费用）÷上期管理费用×100％

财务费用变动率＝（本期财务费用－上期财务费用）÷上期财务费用×100％

注：

上期是指上年同期。

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”从相应账户中取借方发生额。

分析目的：

根据营业费用、管理费用和财务费用的变动情况，分析其变动是否异常。

分析方法：

若某期的期间费用增长较快，查证和分析是否存在虚列或多列费用的现象。

分析形式：

数据列表和曲线图示。

期间费用变动分析

月份

营业费用

管理费用

财务费用

变动率（上年）

本年

上年

本年

上年

上年

本年

营业费用

管理费用

财务费用

1月

…

12月

年度

八、销售收入和库存商品出库变动分析

分析公式：

销售收入变动率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100％

库存商品出库变动率＝（本期库存商品出库额－上期库存商品出库额）÷上期库存商品出库额×100％

注：

上期指上年同期。

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“销售收入”和“库存商品出库额”取自“主营业务收入”和“库存商品”账户的贷方发生额。

分析目的：

根据销售收入与库存商品出库额的变动情况，分析销售收入和库存商品出库额的变动是否相匹配。

分析方法：

若销售收入与库存商品出库额的变动不相匹配，在查证企业有无视同销售的基础上，分析是否存在隐匿销售的情况。

分析形式：

数据列表和曲线图示。

销售收入和库存商品出库变动分析

月份

销售收入

库存商品

（贷方发生额）

上年

本年

变动率

上年

本年

变动率

1月

…

12月

合计

九、投入产出比率分析

分析公式：

投入产出比率＝库存商品入库额÷（生产成本期初余额＋生产成本本期发生额）

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“库存商品入库额””、“生产成本期初余额”、“生产成本本期发生额”分析取自“库存商品”、“生产成本”账户借方合计数和“生产成本”账户期初余额。

分析目的：

根据投入产出比率变动，分析企业总投入与库存商品入库额是否正常。

分析方法：

根据库存商品入库额和总投入的比率变动，分析指标的变动是否均衡，若变动异常，剔除在产品的变动因素外，进一步判断是否存在虚列成本费用、账外经营隐匿销售等偷税行为。

分析形式：

数据列表和曲线图示。

投入产出比率分析

月份

产成品入库额

生产成本

期初余额加本期发生生额

发生额

投入产出比率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1月

…

12月

年度

十、加工费用与发出材料成本比率分析

分析公式：

加工费用与发出材料成本比率=加工费用÷发出材料成本

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，“加工费用”从“委托加工材料—加工费”账户中取数，“发出材料成本”从“委托加工材料—原材料”账户中取数。

分析目的：

根据加工费用与发出材料成本比率的变化，判断企业是否存在虚列加工费、查证材料发出的的真实性。

分析方法：

将企业本期的加工费用与发出材料成本比率与上年同期或本年其他各期的相比较，若存在明显偏高或偏低的现象，应重点检查往来类科目、外调加工单位，分析判断企业是否存在虚列加工费或假发料隐匿销售等现象。

分析形式：

数据表格和曲线图示。

加工费用与发出材料成本比率分析

月份

加工费用

发出材料成本

加工费用与发出材料成本比率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1月

…

12月

年度

十一、纳税调整比率分析

分析公式：

纳税调整比率＝（应纳税所得额－利润总额）÷利润总额×100％

取数渠道：

取两年以上数据。

“应纳税所得额”从所得税征管软件“企业所得税纳税申报表”中取数,“利润总额”取自有关财务账户期末余额，即“利润总额”=“主营业务收入”—“主营业务成本”—“主营业务税金及附加”+“其他业务收入”—“其他业务支出”—“营业费用”—“管理费用”—“财务费用”+“投资收益”+“营业外收入”—“营业外支出”+“补贴收入”。

分析目的：

根据纳税调整比率的变动，分析判断企业纳税调整真实性和合法性。

分析方法：

若本年纳税调整比率低于上年纳税调整比率，查证企业本年的纳税调整项目的计算正确性。

分析形式：

表格数据量化比较

项目

应纳税所得额

利润总额

纳税调整额

纳税调整比率

上年

本年

分析评估系统

功能概述：

分析评估系统包括财务报表分析、涉税指标分析和税收风险评估三个部分。

本系统通过分析财务报表、涉税指标和内控制度等评议指标，对被查企业税收执行情况作出总体评价。

根据评价结果，系统引导和提示稽查人员运用查账系统中的有关方法和工具，重点检查相关的涉税账户或环节。

业务说明：

一、会计报表分析

分析企业会计报表是税收稽查不可或缺的重要环节。

通过分析被查企业的会计报表，可以掌握反映企业经营状况的一系列基本指标和变化情况，了解企业经营实力和业绩，并将它们与同行业情况进行比较，从而判断有关财务指标的合理性，从中获取税收稽查有价值信息。

分析方法：

1、通过编制比较会计报表的方法对企业的二张基本报表—资产负债表、损益表从报表项目结构形成和趋势变动情况进行分析，从而对被查企业有一个简要了解。

2、对财务指标进行综合分析。

一、比较资产负债表

二、比较损益表

三、综合分析（财务指标分析）

1、资产营运状况分析

（1）总资产周转率（行业参数）

分析公式：

总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额×100%

分析目的：

分析企业全部资产的使用效率，总资产周转率越高，企业资产创造的主营业务收入和现金收入量越多，营运能力越强。

取数途径：

平均资产总额=（资产总额期初数＋资产总额期末数）÷2

主营业务收入净额、资产总额取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（2）流动资产周转率（行业参数）

分析公式：

流动资产周转率=主营业务收入净额÷平均流动资产总额×100%

分析目的：

分析企业流动资产周转速度

取数途径：

平均流动资产总额=（流动资产期初数＋流动资产期末数）÷2

主营业务收入净额、流动资产取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（3）存货周转率（行业参数）

分析公式：

存货周转率=主营业务成本÷存货平均余额×100%

分析目的：

分析企业的销售能力和存货的周转速度以及购、产、销售平衡情况

取数途径：

存货平均余额=（存货期初数＋存货期末数）÷2

主营业务成本、存货取自报表数

均取年度数据

稽查提示：

若企业存货周转率低于或高于行业平均值30%，系统自动提示该指标异常。

提示1、是否有帐外销售，2、是否有虚进货物，3、存货计价方法是否正确，4、是否有非正常损失，5、是否有视同销售货物。

6、成本核算方法是否正确。

应重点检查库存商品、主营业务成本、预收帐款等科目。

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（4）应收账款周转率（主指标、行业指标）

分析公式：

应收账款周转率=主营业务收入净额÷应收帐款平均余额×100%

分析目的：

分析企业应收帐款的变现速度的快慢

取数途径：

应收帐款平均余额=（应收帐款期初数＋应收帐款期末数）÷2

主营业务收入、应收帐款取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（5）销售现金比率

分析公式：

销售现金比率=经营现金净流量÷销售额

分析目的：

分析企业销售获取的现金能力

取数途径：

经营现金净流量、销售额取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值。

（6）全部资产现金回收率

分析公式：

全部资产现金回收率=经营现金净流量÷资产总额

分析目的：

分析企业资产产生的现金能力

取数途径：

经营现金净流量、资产总额取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值。

2、财务效益状况分析

（1）净资产收益率（行业参数）

分析公式：

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%

分析目的：

分析所有者对企业投资部分的获利能力

取数途径：

平均净资产=（所有者权益期初数＋所有者权益期末数）÷2

净利润、所有者权益取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（2）总资产报酬率（行业参数）

分析公式：

息税前利润总额÷平均资产总额×100%

分析目的：

分析企业资产综合综合利用效果，衡量企业利用债权人和所有者权益所取得盈利效果

取数途径：

息税前利润总额=利润总额＋财务费用

平均资产总额=（资产期初数＋资产期末数）÷2

利润总额、财务费用取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（3）主营业务利润率（行业参数）

分析公式：

主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收入净额×100%

分析目的：

分析企业主营业务的利润变化情况

取数途径：

主营业务利润、主营业务收入净额取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（4）成本费用利润率（行业参数）

分析公式：

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%

分析目的：

分析企业主营业务成本的变化情况

取数途径：

成本费用总额=主营业务成本＋主营业务税金及附加＋营业费用＋管理费用＋财务费用

主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（5）盈余现金保障倍数

分析公式：

盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷净利润

分析目的：

分析企业当年利润中现金收益的保障程度

取数途径：

经营现金净流量、净利润取自报表数

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（6）资本保值增值率

分析公式：

资本保值增值率=期初所有者权益总额÷期末所有者权益总额×100%

分析目的：

分析企业投入资本的完整性、保全性和增值性

取数途径：

所有者权益取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（7）营业成本费用利润率

分析公式：

营业成本费用利润率=主营业务利润÷（主营业务成本＋期间费用）×100%

分析目的：

分析企业投入产出水平的高低。

取数途径：

期间费用=营业费用＋管理费用＋财务费用

主营业务利润、主营业务成本、期间费用取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

3、偿债能力状况分析

（1）资产负债率（行业参数）

分析公式：

资产负债率=负债总额÷资产总额

分析目的：

分析企业负债水平和偿债能力

取数途径：

负债总额、资产总额取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（2）已获利息倍数（行业参数）

分析公式：

已获利息倍数=息税前利润总额÷利息支出

分析目的：

分析企业收益偿付债务利息的保障程度和企业的债务偿还能力。

取数途径：

息税前利润总额=利润总额＋利息支出

利润总额、利息支出取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（3）流动比率（行业参数）

分析公式：

流动比率=流动资产÷流动负债

分析目的：

分析企业短期偿债能力

取数途径：

流动资产、流动负债取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（4）速动比率（行业参数）

分析公式：

速动比率=速动资产÷流动负债

分析目的：

分析企业短期偿债能力，流动资产的变现能力

取数途径：

速动资产=速动资产=流动资产－存货

流动资产、流动负债、存货取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（5）现金比率

分析公式：

现金比率=（现金＋有价证券）÷流动负债

分析目的：

分析企业短期偿债能力

取数途径：

现金、有价证券、流动负债取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（6）产权比率

分析公式：

产权比率=负债总额÷所有者权益

分析目的：

分析企业长期偿债能力

取数途径：

负债总额、所有者权益取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（7）经营活动的现金净流量与负债比率

分析公式：

经营活动的现金净流量与负债比率=经营活动的现金净流量÷负债总额

分析目的：

分析企业现金承担债务的能力

取数途径：

经营活动的现金净流量、负债总额取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值。

（8）净运用资产对长期负债比率

分析公式：

净运用资产对长期负债比率=（流动资产－流动负债）÷长期负债

分析目的：

分析企业有多少流动资产可偿还长期负债的能力。

取数途径：

流动资产、流动负债、长期负债取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

4、发展能力状况分析

（1）销售（营业）增长率

分析公式：

销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额÷上年主营业务收入总额

分析目的：

分析企业主营业务的增长情况。

取数途径：

本年主营业务收入增长额=本年主营业务收入÷上年主营业务收入

本年主营业务收入、上年主营业务收入取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（2）资本积累率

分析公式：

资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益

分析目的：

分析企业当年当年资本的积累能力。

取数途径：

本年所有者权益增长额=所有者权益期末数－所有者权益期初数

所有者权益期末数、所有者权益期初数取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（3）总资产增长率

分析公式：

资本积累率=本年总资产增长额÷年初资产总额

分析目的：

分析企业当年资产规模的增长情况

取数途径：

本年总资产增长额=资产总额期末数－资产总额期初数

资产总额期末数、资产总额期初数取自报表数

均取年度数据

分析形式：

以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比较。

（4）净利润增长率

分析公式：

净利润增长率=本年净利润增长额÷上年净利润

分