纳税评估指标分析.docx

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纳税评估指标分析

纳税评估指标分析

5.1功用说明

涉税目的剖析模块,依据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个目的剖析模型，设置宗旨是想经过目的剖析模型协助稽查人员片面了解企业的财务会计信息及消费运营状况，剖析涉税疑点，明白稽查重点，尽快发现严重稽查线索，提高税务稽查质量和任务效率

涉税目的剖析模型仅仅提供应稽查人员一种查账思绪。

稽查人员应依据稽查软件提供的假定干目的数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额剖析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和往常团体的阅历积聚停止综合剖析。

5.2目的模型

一、利润率剖析

剖析公式：

利润率=利润总额÷支出总额×100%

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝利润总额〞、〝支出总额〞从有关财务账户取数计算后确定，即〝利润总额〞=〝主营业务支出〞—〝主营业务本钱〞—〝主营业务税金及附加〞+〝其他业务支出〞—〝其他业务支出〞—〝营业费用〞—〝管理费用〞—〝财务费用〞+〝投资收益〞+〝营业外支出〞—〝营业外支出〞+〝补贴支出〞；〝支出总额〞=〝主营业务支出〞+〝其他业务支出〞。

剖析目的：

依据利润率的变化状况，剖析企业的盈利水平，判别能否异常。

剖析方法：

将各期的利润率的变化状况停止比拟，假定某期的利润率畸低〔参照同行业水平〕，查证能否属于时节性变化、时期费用和营业外支出较大、投资收益和补贴支出等要素，判别其合理性，剖析企业能否存在躲藏销售或多列费用、多转本钱等状况。

剖析方式：

数据列表和曲线图示。

利润率剖析

月份

利润总额

支出总额

利润率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

二、销售本钱率剖析

剖析公式：

销售本钱率=销售本钱÷销售支出×100％

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝销售本钱〞〝、〝销售支出〞区分取自〝主营业务本钱〞、〝主营业务支出〞账户

剖析目的：

依据销售本钱率的变化状况，剖析企业主营业务本钱与主营业务支出能否相婚配。

剖析方法：

将各期的销售本钱率变化状况停止比拟，假定某期的销售本钱率畸高〔参照同行业水平〕，检测已销存货本钱计价方法能否正确，核对存货的收回数量和销售账册上的销售数量，剖析企业能否存在多转主营业务本钱或少计主营业务支出等状况。

剖析方式：

数据列表和曲线图示。

销售本钱率剖析

月份

销售本钱

销售支出

销售本钱率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

三、消费本钱变化剖析

剖析公式：

消费本钱变化率＝〔本期消费本钱－上期消费本钱〕÷上期消费本钱×100％

注：

上期指本年上期或上年同期。

取数渠道：

取企业三年的电子财务数据，〝消费本钱〞从账户中取借方发作额。

剖析目的：

依据消费本钱的变化状况，剖析其变化能否异常。

剖析方法：

假定某期的消费本钱增长较快，查证能否存在非正常要素，结合库存商品入库的状况，剖析企业直接投入的料工费结构能否婚配，有无虚列本钱现象。

剖析方式：

数据列表和曲线图示。

消费本钱变化剖析

月份

消费本钱

消费本钱变化率

本年

上年

本年

上年

1月

…

12月

年度

四、消费本钱结构剖析

1．直接资料耗用剖析

剖析公式：

物耗率＝资料费用÷消费本钱×100%

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝资料费用〞和〝消费本钱〞区分取自〝消费本钱－资料费用〞和〝消费本钱〞账户的借方发作额。

剖析目的：

依据企业各期物耗率的变化状况，判别企业主要资料的领用能否正常。

剖析方法：

将各期物耗率的变化状况停止比拟剖析〔参照同行业水平〕，假定某月的物耗率变化异常〔奇大〕，查证和判别企业能否存在虚领资料或产品少入库等状况。

剖析方式：

数据表格和曲线图示。

直接资料耗用剖析

月份

资料费用

消费本钱

物耗率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

年度

2．直接工资费用剖析

剖析公式：

工资消耗率＝工资费用÷消费本钱×100%

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝工资费用〞和〝消费本钱〞区分取自〝消费本钱－工资费用〞和〝消费本钱〞账户的借方发作额。

剖析目的：

依据企业各期工资消耗率的变化状况，判别企业工资费用支出能否正常。

剖析方法：

将各期工资消耗率的变化状况停止比拟剖析〔参照同行业水平〕，假定某月的物耗率变化异常〔奇大〕，查证和判别企业能否存在虚列工资的状况。

剖析方式：

数据表格和曲线图示。

直接工资费用剖析

月份

工资费用

消费本钱

工资消耗率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

年度

3．制造费用耗用剖析

剖析公式：

制造费用消耗率＝制造费用÷消费本钱×100%

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝制造费用〞和〝消费本钱〞区分取自〝消费本钱－制造费用〞和〝消费本钱〞账户的借方发作额。

剖析目的：

依据企业各期制造费用消耗率的变化状况，判别企业制造费用的消耗能否正常。

剖析方法：

将各期制造费用消耗率的变化状况停止比拟剖析〔参照同行业水平〕，假定某期的制造费用消耗率变化异常〔奇大〕，查证和判别企业能否存在虚列制造费用的状况。

剖析方式：

数据表格和曲线图示。

直接工资费用剖析

月份

工资费用

消费本钱

工资消耗率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

年度

五、制造费用能耗结构剖析

剖析公式：

制造费用能耗比率=水电费÷制造费用

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，水电费从〝制造费用—水电费〞明细账中取数，制造费用从〝制造费用〞账户取数。

剖析目的：

依据水电费占制造费用的比例变化状况，剖析对比企业能否存在躲藏销售支出的现象。

剖析方法：

将单位产量能耗比率对比剖析，假定某期单位产量能耗比率奇高，结合同期销售支出剖析企业能否存在账外运营躲藏销售支出的现象。

剖析方式：

表格数据量化比拟。

制造费用能耗结构剖析

月份

水电费

制造费用

制造费用能耗比率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1

…

12

年度

六、工资费用与资料费用比率剖析

剖析公式：

比率＝工资费用÷资料费用

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝工资费用〞、〝资料费用〞取自〝消费本钱〞明细账借方。

剖析目的：

依据工资费用与资料费用比率变化状况，剖析工资费用与资料费用能否婚配。

剖析方法：

将各期的工资费用与资料费用比率停止对比剖析，假定工资费用与资料费用不相婚配，进一步查证和判别能否存在虚列工资、虚领资料或躲藏销售等状况。

剖析方式：

数据列表和曲线图示。

工资费用与资料费用比率剖析

月份

工资费用

资料费用

工资费用与资料费用比率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1月

…

12月

年度

七、时期费用变化剖析

剖析公式：

营业费用变化率＝〔本期营业费用－上期营业费用〕÷上期营业费用×100％

管理费用变化率＝〔本期管理费用－上期管理费用〕÷上期管理费用×100％

财务费用变化率＝〔本期财务费用－上期财务费用〕÷上期财务费用×100％

注：

上期是指上年同期。

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝营业费用〞、〝管理费用〞、〝财务费用〞从相应账户中取借方发作额。

剖析目的：

依据营业费用、管理费用和财务费用的变化状况，剖析其变化能否异常。

剖析方法：

假定某期的时期费用增长较快，查证和剖析能否存在虚列或多列费用的现象。

剖析方式：

数据列表和曲线图示。

时期费用变化剖析

月份

营业费用

管理费用

财务费用

变化率〔上年〕

本年

上年

本年

上年

上年

本年

营业费用

管理费用

财务费用

1月

…

12月

年度

八、销售支出和库存商品出库变化剖析

剖析公式：

销售支出变化率＝〔本期销售支出－上期销售支出〕÷上期销售支出×100％

库存商品出库变化率＝〔本期库存商品出库额－上期库存商品出库额〕÷上期库存商品出库额×100％

注：

上期指上年同期。

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝销售支出〞和〝库存商品出库额〞取自〝主营业务支出〞和〝库存商品〞账户的贷方发作额。

剖析目的：

依据销售支出与库存商品出库额的变化状况，剖析销售支出和库存商品出库额的变化能否相婚配。

剖析方法：

假定销售支出与库存商品出库额的变化不相婚配，在查证企业有无视同销售的基础上，剖析能否存在躲藏销售的状况。

剖析方式：

数据列表和曲线图示。

销售支出和库存商品出库变化剖析

月份

销售支出

库存商品

〔贷方发作额〕

上年

本年

变化率

上年

本年

变化率

1月

…

12月

合计

九、投入产出比率剖析

剖析公式：

投入产出比率＝库存商品入库额÷〔消费本钱期初余额＋消费本钱本期发作额〕

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝库存商品入库额〞〞、〝消费本钱期初余额〞、〝消费本钱本期发作额〞剖析取自〝库存商品〞、〝消费本钱〞账户借方算计数和〝消费本钱〞账户期初余额。

剖析目的：

依据投入产出比率变化，剖析企业总投入与库存商品入库额能否正常。

剖析方法：

依据库存商品入库额和总投入的比率变化，剖析目的的变化能否平衡，假定变化异常，剔除在产品的变化要素外，进一步判别能否存在虚列本钱费用、账外运营躲藏销售等偷税行为。

剖析方式：

数据列表和曲线图示。

投入产出比率剖析

月份

产成品入库额

消费本钱

期初余额加本期发作生额

发作额

投入产出比率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1月

…

12月

年度

十、加工费用与收回资料本钱比率剖析

剖析公式：

加工费用与收回资料本钱比率=加工费用÷收回资料本钱

取数渠道：

取企业两年的电子财务数据，〝加工费用〞从〝委托加工资料—加工费〞账户中取数，〝收回资料本钱〞从〝委托加工资料—原资料〞账户中取数。

剖析目的：

依据加工费用与收回资料本钱比率的变化，判别企业能否存在虚列加工费、查证资料收回的的真实性。

剖析方法：

将企业本期的加工费用与收回资料本钱比率与上年同期或本年其他各期的相比拟，假定存在清楚偏高或偏低的现象，应重点反省往来类科目、外调加工单位，剖析判别企业能否存在虚列加工费或假发料躲藏销售等现象。

剖析方式：

数据表格和曲线图示。

加工费用与收回资料本钱比率剖析

月份

加工费用

收回资料本钱

加工费用与收回资料本钱比率

本年

上年

本年

上年

本年

上年

1月

…

12月

年度

十一、征税调整比率剖析

剖析公式：

征税调整比率＝（应征税所得额－利润总额）÷利润总额×100％

取数渠道：

取两年以上数据。

〝应征税所得额〞从所得税征管软件〝企业所得税征税申报表〞中取数,〝利润总额〞取自有关财务账户期末余额，即〝利润总额〞=〝主营业务支出〞—〝主营业务本钱〞—〝主营业务税金及附加〞+〝其他业务支出〞—〝其他业务支出〞—〝营业费用〞—〝管理费用〞—〝财务费用〞+〝投资收益〞+〝营业外支出〞—〝营业外支出〞+〝补贴支出〞。

剖析目的：

依据征税调整比率的变化，剖析判别企业征税调整真实性和合法性。

剖析方法：

假定本年征税调整比率低于上年征税调整比率，查证企业本年的征税调整项目的计算正确性。

剖析方式：

表格数据量化比拟

项目

应征税所得额

利润总额

征税调整额

征税调整比率

上年

本年

剖析评价系统

功用概述：

剖析评价系统包括财务报表剖析、涉税目的剖析和税收风险评价三个局部。

本系统经过火析财务报表、涉税目的和内控制度等评议目的，对被查企业税收执行状况作出总体评价。

依据评价结果，系统引导和提示稽查人员运用查账系统中的有关方法和工具，重点反省相关的涉税账户或环节。

业务说明：

一、会计报表剖析

剖析企业会计报表是税收稽查不可或缺的重要环节。

经过火析被查企业的会计报表，可以掌握反映企业运营状况的一系列基本目的和变化状况，了解企业运营实力和业绩，并将它们与同行业状况停止比拟，从而判别有关财务目的的合理性，从中获取税收稽查有价值信息。

剖析方法：

1、经过编制比拟会计报表的方法对企业的二张基本报表—资产负债表、损益表从报表项目结构构成和趋向变化状况停止剖析，从而对被查企业有一个简明了解。

2、对财务目的停止综合剖析。

一、比拟资产负债表

二、比拟损益表

三、综合剖析〔财务目的剖析〕

1、资产营运状况剖析

（1）总资产周转率〔行业参数〕

剖析公式：

总资产周转率=主营业务支出净额÷平均资产总额×100%

剖析目的：

剖析企业全部资产的运用效率，总资产周转率越高，企业资产发明的主营业务支出和现金支出量越多，营运才干越强。

取数途径：

平均资产总额=〔资产总额期初数＋资产总额期末数〕÷2

主营业务支出净额、资产总额取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（2）活动资产周转率〔行业参数〕

剖析公式：

活动资产周转率=主营业务支出净额÷平均活动资产总额×100%

剖析目的：

剖析企业活动资产周转速度

取数途径：

平均活动资产总额=〔活动资产期初数＋活动资产期末数〕÷2

主营业务支出净额、活动资产取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（3）存货周转率〔行业参数〕

剖析公式：

存货周转率=主营业务本钱÷存货平均余额×100%

剖析目的：

剖析企业的销售才干和存货的周转速度以及购、产、销售平衡状况

取数途径：

存货平均余额=〔存货期初数＋存货期末数〕÷2

主营业务本钱、存货取自报表数

均取年度数据

稽查提示：

假定企业存货周转率低于或高于行业平均值30%，系统自动提示该目的异常。

提示1、能否有帐外销售，2、能否有虚进货物，3、存货计价方法能否正确，4、能否有非正常损失，5、能否有视同销售货物。

6、本钱核算方法能否正确。

应重点反省库存商品、主营业务本钱、预收帐款等科目。

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（4）应收账款周转率〔主目的、行业目的〕

剖析公式：

应收账款周转率=主营业务支出净额÷应收帐款平均余额×100%

剖析目的：

剖析企业应收帐款的变现速度的快慢

取数途径：

应收帐款平均余额=〔应收帐款期初数＋应收帐款期末数〕÷2

主营业务支出、应收帐款取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（5）销售现金比率

剖析公式：

销售现金比率=运营现金净流量÷销售额

剖析目的：

剖析企业销售获取的现金才干

取数途径：

运营现金净流量、销售额取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值。

（6）全部资产现金回收率

剖析公式：

全部资产现金回收率=运营现金净流量÷资产总额

剖析目的：

剖析企业资产发生的现金才干

取数途径：

运营现金净流量、资产总额取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值。

2、财务效益状况剖析

（1）净资产收益率〔行业参数〕

剖析公式：

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%

剖析目的：

剖析一切者对企业投资局部的获利才干

取数途径：

平均净资产=〔一切者权益期初数＋一切者权益期末数〕÷2

净利润、一切者权益取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（2）总资产报酬率〔行业参数〕

剖析公式：

息税前利润总额÷平均资产总额×100%

剖析目的：

剖析企业资产综合综合应用效果，权衡企业应用债务人和一切者权益所取得盈利效果

取数途径：

息税前利润总额=利润总额＋财务费用

平均资产总额=〔资产期初数＋资产期末数〕÷2

利润总额、财务费用取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（3）主营业务利润率〔行业参数〕

剖析公式：

主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务支出净额×100%

剖析目的：

剖析企业主营业务的利润变化状况

取数途径：

主营业务利润、主营业务支出净额取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（4）本钱费用利润率〔行业参数〕

剖析公式：

本钱费用利润率=利润总额÷本钱费用总额×100%

剖析目的：

剖析企业主营业务本钱的变化状况

取数途径：

本钱费用总额=主营业务本钱＋主营业务税金及附加＋营业费用＋管理费用＋财务费用

主营业务本钱、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（5）盈余现金保证倍数

剖析公式：

盈余现金保证倍数=运营现金净流量÷净利润

剖析目的：

剖析企业当年利润中现金收益的保证水平

取数途径：

运营现金净流量、净利润取自报表数

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（6）资本保值增值率

剖析公式：

资本保值增值率=期初一切者权益总额÷期末一切者权益总额×100%

剖析目的：

剖析企业投入资本的完整性、保全性和增值性

取数途径：

一切者权益取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（7）营业本钱费用利润率

剖析公式：

营业本钱费用利润率=主营业务利润÷〔主营业务本钱＋时期费用〕×100%

剖析目的：

剖析企业投入产出水平的上下。

取数途径：

时期费用=营业费用＋管理费用＋财务费用

主营业务利润、主营业务本钱、时期费用取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

3、偿债才干状况剖析

（1）资产负债率〔行业参数〕

剖析公式：

资产负债率=负债总额÷资产总额

剖析目的：

剖析企业负债水平和偿债才干

取数途径：

负债总额、资产总额取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（2）已获利息倍数〔行业参数〕

剖析公式：

已获利息倍数=息税前利润总额÷利息支出

剖析目的：

剖析企业收益偿付债务利息的保证水平和企业的债务归还才干。

取数途径：

息税前利润总额=利润总额＋利息支出

利润总额、利息支出取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（3）活动比率〔行业参数〕

剖析公式：

活动比率=活动资产÷活动负债

剖析目的：

剖析企业短期偿债才干

取数途径：

活动资产、活动负债取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（4）速动比率〔行业参数〕

剖析公式：

速动比率=速动资产÷活动负债

剖析目的：

剖析企业短期偿债才干，活动资产的变现才干

取数途径：

速动资产=速动资产=活动资产－存货

活动资产、活动负债、存货取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（5）现金比率

剖析公式：

现金比率=〔现金＋有价证券〕÷活动负债

剖析目的：

剖析企业短期偿债才干

取数途径：

现金、有价证券、活动负债取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（6）产权比率

剖析公式：

产权比率=负债总额÷一切者权益

剖析目的：

剖析企业临时偿债才干

取数途径：

负债总额、一切者权益取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（7）运营活动的现金净流量与负债比率

剖析公式：

运营活动的现金净流量与负债比率=运营活动的现金净流量÷负债总额

剖析目的：

剖析企业现金承当债务的才干

取数途径：

运营活动的现金净流量、负债总额取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值。

（8）净运用资产对临时负债比率

剖析公式：

净运用资产对临时负债比率=〔活动资产－活动负债〕÷临时负债

剖析目的：

剖析企业有多少活动资产可归还临时负债的才干。

取数途径：

活动资产、活动负债、临时负债取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

4、开展才干状况剖析

（1）销售（营业）增长率

剖析公式：

销售（营业）增长率=本年主营业务支出增长额÷上年主营业务支出总额

剖析目的：

剖析企业主营业务的增长状况。

取数途径：

本年主营业务支出增长额=本年主营业务支出÷上年主营业务支出

本年主营业务支出、上年主营业务支出取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（2）资本积聚率

剖析公式：

资本积聚率=本年一切者权益增长额÷年终一切者权益

剖析目的：

剖析企业当年当年资本的积聚才干。

取数途径：

本年一切者权益增长额=一切者权益期末数－一切者权益期初数

一切者权益期末数、一切者权益期初数取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（3）总资产增长率

剖析公式：

资本积聚率=本年总资产增长额÷年终资产总额

剖析目的：

剖析企业当年资产规模的增长状况

取数途径：

本年总资产增长额=资产总额期末数－资产总额期初数

资产总额期末数、资产总额期初数取自报表数

均取年度数据

剖析方式：

以表格方式列示企业两年以上的目的值，并同行业参数值停止比拟。

（4）净利润增长率

剖析公式：

净利润增长率=本年净利润增长额÷上年净利润

剖析目的：

剖析企业净利润的增长