注册会计师《审计》基础练习五含答案.docx
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注册会计师《审计》基础练习五含答案
2020年注册会计师《审计》基础练习（五）含答案
一、单项选择题
1、下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是（ ）。
A、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
B、控制本身的设计就是无效的
C、内部控制运行有效
D、所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行
2、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。
下列活动中属于持续监督活动的是（ ）。
A、审计委员会定期了解财务数据
B、相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C、注册会计对年度财务报表进行审计
D、内部审计人员对控制实施风险评估
3、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括（ ）。
A、查阅内部控制手册
B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C、重新执行某项控制
D、现场观察某项控制的运行
4、在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。
A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B、了解被审计单位情况及其环境
C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
5、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（ ）。
A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制
B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果
C、内部控制包括下列要素：
控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督
D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险
6、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（ ）。
A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序
B、注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致
C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据
D、分析程序可以作为风险评估程序
7、注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是（ ）。
A、确定重要性水平
B、控制固有风险
C、识别和评估财务报表的重大错报风险
D、控制检查风险
8、关于控制环境，下列说法中错误的是（ ）。
A、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
C、良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D、有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础
9、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。
A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、被审计单位的内部控制
10、以下关于控制环境的说法中，不恰当的是（ ）。
A、在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境
B、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
11、以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是（ ）。
A、控制活动
B、信息系统与沟通
C、控制环境
D、对控制的监督
12、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报
C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关
D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
13、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（ ）。
A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪
D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
14、关于审计项目组内部讨论，以下说法中，不正确的是（ ）。
A、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会
B、项目组的全体成员必须参加项目组的讨论，包括项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家
C、在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论
D、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的情形，并对这些迹象进行严格追踪
15、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）。
A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
B、环保法规
C、资本充足率
D、市场和竞争以及技术进步的情况
16、A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公司存在下列控制，其中属于预防性控制的是（ ）。
A、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
B、将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核
C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D、在更新采购档案之前必须先有收货报告
17、在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（ ）。
A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B、在更新采购档案之前必须先有收货报告
C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
18、以下有关了解被审计单位内部控制的各项表述中，不正确的是（ ）。
A、在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑
B、注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效
C、对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况
D、注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响
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二、多项选择题
1、以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（ ）。
A、经营风险可能源于不恰当的目标和战略
B、所有经营风险均与财务报表重大错报风险相关
C、多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表
D、经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响
2、在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（ ）。
A、如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D、如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
3、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有（ ）。
A、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
B、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
C、如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
D、对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试
4、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（ ）。
A、检查
B、分析程序
C、重新执行
D、重新计算
5、下列有关风险评估的说法中正确的有（ ）。
A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关
B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险
6、下列关于认定层次重大错报风险的相关说法中，恰当的有（ ）。
A、认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成
B、注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险
C、评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据
D、应具体量化认定层次重大错报风险的评估结果
7、下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（ ）。
A、函证
B、穿行测试
C、重新执行
D、观察
8、下列属于控制环境要素的内容有（ ）。
A、管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B、治理职能
C、职责分离
D、管理职能
9、下列属于内部控制固有局限性举例的是（ ）。
A、控制的设计和修改可能存在失误
B、控制的运行可能无效
C、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认
D、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行
10、关于特别风险，下列说法中正确的有（ ）。
A、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
B、注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
C、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险
D、管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险
11、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有（ ）。
A、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响
C、是否存在新出台的法律法规
D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求
三、简答题
1、ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2014年的财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如下：
（1）A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：
评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。
（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。
（3）A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。
（4）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。
（5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。
、针对上述事项，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。
参考答案：
1、
【正确答案】
（1）不恰当。
对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。
（2）恰当。
（3）不恰当。
在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。
（4）不恰当。
被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。
（5）不恰当。
由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
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参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。
2、
【正确答案】B
【答案解析】被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。
所以选项B的表述属于持续监督活动。
3、
【正确答案】C
【答案解析】重新执行用于控制测试，而不被用于了解内部控制。
4、
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
财务报表审计业务并不是内部控制审计业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。
5、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制，虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。
确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判断。
选项C，内部控制包括下列五要素：
控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
选项D，在了解被审计单位控制活动时，注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。
6、
【正确答案】C
【答案解析】风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
7、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
8、
【正确答案】C
【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
9、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
（1）相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
（2）被审计单位的性质;（3）被审计单位对会计政策的选择和运用;（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价;（6）被审计单位的内部控制。
上述第
（1）项是被审计单位的外部环境，第
（2）、（3）、（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。
10、
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师在审计业务承接阶段仅需要对控制环境作出初步的了解和评价。
了解被审计单位及其环境，贯穿于审计的始终。
11、
【正确答案】C
【答案解析】控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，财务报表层次的重大错报风险通常源自于薄弱的控制环境。
12、
【正确答案】B
【答案解析】在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
13、
【正确答案】A
【答案解析】根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。
14、
【正确答案】B
【答案解析】选项B不正确。
审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。
15、
【正确答案】D
【答案解析】选项A对应于金融机构，选项B对应于化工等产生污染的行业，选项C对应于商业银行。
16、
【正确答案】D
【答案解析】选项ABC属于检查性控制。
17、
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。
18、
【正确答案】B
【答案解析】注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行，执行是否有效是在控制测试时进行的。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B不恰当。
经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。
2、
【正确答案】ACD
【答案解析】如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。
特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。
对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。
3、
【正确答案】BCD
【答案解析】注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。
4、
【正确答案】CD
【答案解析】风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试（用于风险评估中了解内部控制）。
5、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。
6、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B不正确，导致财务报表重大错报风险的固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估，不能降低;选项D不正确，注册会计师评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次）是以“高、中、低”水平表示，不是具体数值的量化，对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序多。
7、
【正确答案】AC
【答案解析】函证适用于实质性程序;重新执行适用于控制测试。
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C属于控制活动。
9、
【正确答案】ABCD
【答案解析】上述因素均属于内部控制固有局限性的举例。
10、
【正确答案】ABCD
【答案解析】对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。
11、
【正确答案】ABCD
【答案解析】了解法律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：
（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求;
（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响;（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响;（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。
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