注册会计师《审计》基础练习十四含答案.docx

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注册会计师《审计》基础练习十四含答案

2020年注册会计师《审计》基础练习（十四）含答案

　　一、单项选择题

　　1、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（　）。

　　A、询问

　　B、检查

　　C、分析程序

　　D、重新执行

　　2、集团财务报表审计中，下列关于集团项目组与组成部分注册会计师责任的表述，错误的是（　）。

　　A、集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

　　B、组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任

　　C、组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

　　D、集团项目组及其所在的会计师事务所即使利用了组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，也要对集团审计意见负全部责任

　　3、B公司是A集团旗下公司，注册会计师W负责A集团审计，将B公司识别为不重要组成部分，拟在集团层面对B公司实施分析程序，下列说法中正确的是（　）。

　　A、无须了解B公司注册会计师

　　B、应当了解B公司注册会计师

　　C、应当参与B公司注册会计师实施的风险评估程序

　　D、应当参与B公司注册会计师实施的实质性程序

　　4、下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是（　）。

　　A、集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中

　　B、组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中

　　C、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分

　　D、由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分

　　5、集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（　）。

　　A、根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

　　B、组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

　　C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

　　D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

　　6、B公司是A集团的下属全资子公司，其2013年度由C注册会计师审计。

D注册会计师负责审计A集团2013年度财务报表。

C注册会计师的审计工作并非基于集团审计目的。

下列说法中正确的是（　）。

　　A、C注册会计师是组成部分注册会计师

　　B、B公司因为是A集团全资子公司，D注册会计师应将其确定为重要组成部分

　　C、D注册会计师可以考虑利用C注册会计师的工作

　　D、D注册会计师应亲自对B公司财务报表执行审计工作

　　7、下列选项中不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了解的事项的是（　）。

　　A、集团结构

　　B、组成部分中对集团重要的业务活动

　　C、对组成部分层面控制的描述

　　D、合并过程的复杂程度

　　二、多项选择题

　　1、影响集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有（　）。

　　A、组成部分的重要程度

　　B、识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C、对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

　　D、集团项目组对组成部分注册会计师的了解

　　2、注册会计师需要识别和评估舞弊导致财务报表发生重大错报的风险，针对评估的风险设计和实施适当的应对措施。

用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括（　）。

　　A、集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

　　B、是否有特定组成部分可能存在舞弊风险

　　C、集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制

　　D、集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露

　　3、以下关于集团审计的说法正确的有（　）。

　　A、集团项目合伙人仅可以评价集团项目组识别出的未更正错报

　　B、集团项目合伙人应当评价未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响

　　C、集团项目合伙人应当对由组成部分注册会计师告知的错报进行评价

　　D、在执行审计时，将是否已获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础

　　4、集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。

沟通的内容应当包括（　）。

　　A、表明可能存在管理层偏向的迹象

　　B、描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

　　C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

　　D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

　　三、简答题

　　1、ABC会计师事务所承接了D集团公司（拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分）2012年度财务报表审计工作，委派A注册会计师任集团项目合伙人。

在执行审计业务过程中，有如下事项：

（1）经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。

（2）在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。

　　（3）在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，考虑对集团财务报表发表保留意见。

　　（4）为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。

　　（5）虽然集团项目组无法接触甲重要组成部分注册会计师，但是因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息，认为审计范围不受限制。

　　、请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。

　　、请简要说明，影响集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有哪些。

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍应对集团审计意见负全部责任。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：

　　①单个组成部分对集团具有财务重大性;

　　②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

　　5、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师;选项B，重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：

（1）单个组成部分对集团具有财务重大性;

（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

从题干信息无法判断B公司是否应确定为重要组成部分（不能因为是全资子公司就确定为重要组成部分）;选项D，如果B公司不是重要组成部分，可以仅实施集团层面的分析程序，不一定必须执行审计工作。

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】集团项目组需要了解对集团层面控制的描述，而不是对组成部分层面控制的描述。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：

1.组成部分的重要程度;2.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;3.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断;4.集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括：

（1）集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估;

（2）集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露;（3）是否有特定组成部分可能存在舞弊风险;（4）集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制;（5）就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问，集团治理层、管理层和内部审计人员（如适用，还包括组成部分管理层、组成部分注册会计师和其他人员）作出的答复。

　　3、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A不正确，集团项目合伙人应当评价未更正错报（无论该错报是由集团项目组识别出的还是由组成部分注册会计师告知的）和未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响。

　　4、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】上述四个选项都属于集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】事项

（1）有缺陷。

集团项目组不仅应当了解集团及其环境，而且应当充分了解集团组成部分及其环境。

（0.5分）

　　事项

（2）有缺陷。

集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。

（0.5分）

　　事项（3）有缺陷。

在所述情况下，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分对其财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行一项或多项工作（①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;②对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计;③使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅;④实施特定程序），以获取充分适当的审计证据。

（2分）

　　事项（4）有缺陷。

除非法律法规另有规定外，不应在针对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师。

（0.5分）

　　事项（5）有缺陷。

所述情况导致集团项目组无法参与重要组成部分注册会计师的工作，表明审计范围受到限制。

（0.5分）

　　【正确答案】集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：

①组成部分的重要程度（0.5分）;②识别出的导致集团财务报表发生重大在错报的特别风险（0.5分）;③对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断（0.5分）;④集团项目组对组成部分注册会计师的了解（0.5分）。

　　【答案解析】本题考核“集团财务报表审计”这个知识点。