注册会计师《审计》基础练习十五含答案.docx

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注册会计师《审计》基础练习十五含答案

2020年注册会计师《审计》基础练习（十五）含答案

　　一、单项选择题

　　1、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（　）。

　　A、对于保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的人员

　　B、对复杂或异常纳税问题进行分析的人员

　　C、对环境负债和场地清理费用进行估算的人员

　　D、在递延所得税会计处理方面具有专长的人士

　　2、注册会计师可以通过了解被审计单位内部审计的情况，为其执行财务报表审计业务提供有用信息。

这种信息可以直接用于下列审计工作中的是（　）。

　　A、获取充分适当的审计证据

　　B、设计和实施进一步审计程序

　　C、识别和评估财务报表重大错报风险

　　D、形成正确的审计结论

　　3、下列有关注册会计师与专家达成一致意见的说法中，不正确的是（　）。

　　A、注册会计师通常采用业务约定书的形式与外部专家达成协议

　　B、专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分

　　C、当就专家工作的性质、范围和目标达成一致意见时，注册会计师通常需要与专家讨论需要遵守的相关技术标准、其他职业准则或行业要求

　　D、注册会计师和专家就各自角色和责任达成一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见

　　4、只有在下列情况中，注册会计师才应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果的是（　）。

　　A、内部审计人员具备足够的独立性和客观性

　　B、内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时

　　C、内部审计工作受到被审计单位管理层重视

　　D、内部审计与财务报表审计相关但不足以影响注册会计师的审计程序

　　5、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是（　）。

　　A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定

　　B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性

　　C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

　　D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

　　6、在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常不需考虑的因素是（　）。

　　A、专家的工作范围是否适当

　　B、专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定

　　C、是否在审计报告中披露专家的工作结果

　　D、专家使用的数据、假设和方法的合理性

　　7、下列不是注册会计师对内部审计的特定工作实施审计程序的是（　）。

　　A、检查内部审计人员已检查的项目

　　B、检查其他类似项目

　　C、观察内部审计程序的实施情况

　　D、评价内部审计发现的例外或异常事项是否得以适当解决

　　8、下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中不正确的是（　）。

　　A、为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

　　B、注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

　　C、如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

　　D、在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作

　　9、甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑（　）。

　　A、可以完全依赖内部审计工作

　　B、内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的

　　C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任

　　D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平

　　10、关于利用专家工作，下列说法中正确的是（　）。

　　A、注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任

　　B、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档

　　C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家

　　D、外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　二、多项选择题

　　1、下列选项中，可能属于专家的胜任能力、专业素质和客观性的信息来源渠道的有（　）。

　　A、以前与专家交往的个人经验

　　B、与专家进行的讨论

　　C、与熟悉专家工作的其他注册会计师、其他机构或人员进行的讨论

　　D、对专家的资格、会员身份、职业资格或其他形式的外部认证的了解

　　2、无论是内部审计还是注册会计师审计，均可以使用的审计程序有（　）。

　　A、观察

　　B、询问

　　C、函证

　　D、分析程序

　　3、在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（　）。

　　A、内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

　　B、针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

　　C、在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

　　D、管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

　　4、注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（　）。

　　A、内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的

　　B、如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响

　　C、内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平

　　D、审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责

　　5、下列有关注册会计师专家的说法中，正确的有（　）。

　　A、就企业并购会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员，属于专家的范畴

　　B、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

　　C、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

　　D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

　　6、在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常考虑的因素包括（　）。

　　A、内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响

　　B、内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层

　　C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

　　D、内部审计的专业胜任能力

　　7、下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中正确的有（　）。

　　A、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

　　B、利用内部审计工作可以提高工作效率，节约审计费用

　　C、注册会计师可完全依赖内部审计工作

　　D、利用内部审计工作，由内部审计部门确定重要性水平、样本规模

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，属于会计领域的专家，因此不属于注册会计师的专家。

参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第二条。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】内部审计的一项重要内容是对内部控制的审计，这就决定了内部审计的信息只能直接影响注册会计师对控制风险的评价，而控制风险是重大错报风险的组成部分。

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当专家是项目组成员时，专家的审计工作底稿是审计工作底稿的一部分。

除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师对内部审计的利用与对内部控制的利用是相似的：

仅在“有利可图”时才愿意花费时间去评价、去确定。

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】利用专家工作时，并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：

专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。

所以选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。

　　7、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是评价内部审计特定工作应考虑的因素。

　　8、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作;选项C，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻;选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

　　10、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。

选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】除此之外，还可能包括专家发表的论文或出版的书籍，会计师事务所的质量控制政策和程序。

参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十五条。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】为支持所得出的结论，审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。

　　3、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

　　4、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，内部审计的独立性无法达到注册会计师审计所要求的水平;选项D，在审计中涉及的职业判断均要由注册会计师独立做出，而不是注册会计师与内审人员共同负责。

　　5、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家;选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。

除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　6、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D属于确定内部审计人员是否可能足以实现审计目的应该评价的一个方面，与内部审计人员的客观性属于并列关系，不是评价内部审计人员客观性时考虑的因素。

　　7、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作;选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。