会计基础主要经济业务事项会计处理.doc
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主要经济业务事项会计处理——课堂练习题
大中型企业适用《企业会计准则——应用指南》附录中的会计科目，教材P54页科目表；小企业适用《小企业会计制度》中的会计科目，教材P60页科目表。
大中型企业会计处理是2010年《会计基础》考试教材中明确新增的内容，要求大家高度重视。
在后面的例题中，我们把大中型企业与小企业的会计处理给大家分开介绍：
2010年5月份发生如下会计业务：
1、填制一张现金支票，从银行提取现金20000元备用。
2、将超限额管理的现金5000元送存银行。
3、ABC公司2010年5月15日购入上市公司长城股份普通股股票10000股，每股7.50元，同时发生手续费500元，均以银行存款支付。
4、2010年5月21日，长城公司宣告当日在册的股东，每股发放0.1元的现金股利。
5、2010年5月26日，ABC公司收到长城公司实际发放的现金股利，存入银行。
6、2010年5月31日，该股票的市价为每股7.10元。
7、2010年6月30日该股票市价为每股7.30元。
6月份，市价从7.10元/股回升到7.30元/每股，市价回升的范围没有超过当初计提的限额，按回升的金额原方位转回，会计处理如下：
8、2010年7月31日，市场价格为7.60元/每股。
当初入账时成本价为75500元，发放股利冲减1000元，提减值准备3500元，转回减值准备2000元，截止2010年3月31日是，该项股票投资的账面净值为，73000元。
2
9、2010年8月6日，ABC公司将该股票出售取得价款78000元，已存入银行。
长期股权投资
长期股权投资有两种核算方法：
成本法和权益法。
成本法的核算范围
（1）、企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
（2）、企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
2、权益法的核算范围
（1）、企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。
（2）、企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。
成本法核算的会计处理：
10、ABC公司2010年1月18日购买长江股份有限公司发行的股票20000股准备长期持有，从而拥有长江股份公司0.01%的股份。
每股买入价6元，另外购买该股票时发生相关税费1000元，款项已由银行存款支付。
取得长期股权投资时，应按照初始投资成本计价。
初始投资成本还包括为取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其它必要支出，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。
11、ABC公司2010年5月12日以银行存款购入黄河股份有限公司的股票10000股作为长期投资，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费500元。
12、2010年6月15日收到黄河公司分来的购买该股票时已宣告但尚未分派的股利2000元。
收到已宣告分派股利的会计分录：
13、承第10题，若2010年6月23日，长江公司宣告发放现金股利每股0.2元，ABC公司应分得4000元。
属于长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业按应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目，不再区分投资前和投资后。
14、2010年6月28日收到上述现金股利，存入银行。
15、2010年6月30日，ABC公司将期持有的长江公司20000股股票以每股7.8元的价格卖出，支付相关税费800元，取得价款155200元，款项已存入银行。
处置长期股权投资，应按实际取得价款与长期股权投资账面价值的差额确认投资损益，若已提有长期股权投资减值准备，应同时结转。
权益法核算的会计处理：
取得长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本，借记“长期股权投资——成本”，贷记“银行存款”科目；
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，借记“长期股投资——成本”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目。
16、ABC公司2010年1月18日购入南方股份公司发行的股票300000股准备长期持有，占南方公司股份的25%。
每股买入价5元，另外为此发生相关税费20000元，款项已由银行存款支付。
投次后南方公司所有者权益的账面价值（与公允价值一致）5000000元。
17、2010年南方公司实现净利润800000元。
ABC公司按照持股比例确认投资收益200000元。
2011年3月15日，南方公司宣告发放现金股利，每股派发0.5元，ABC公司可分派到150000元。
2011年4月16日，ABC公司中实际收到现金股利。
ABC公司会计分录如下：
（1）、确认南方公司实现的投资收益时：
（2）、南方公司宣告发放现金股利时：
（3）、收到南方公司现金股利时：
18、2010年5月19日，南方公司接受捐赠设备一台，最终使资本公积增加1000000万元。
ABC公司按持股比例应编制如下会计分录：
19、2011年南方公司全年净亏损80000000元。
ABC公司的会计处理如下：
20、假设ABC公司没有将该投资持有到2011年底，在2011年3月1日，以每股6.8元的价格全部售出，款项已存入银行。
ABC公司会计处下如下：
同时，结转“资本公积——其他权益变动”明细科目余额：
21、2010年5月6日，ABC有限责任公司从甲子公司购入甲材料一批已验收入库，增值税专用发票上注明价款60000元，税款10200元，另发生运杂费2000元，款项均已通过工行支付。
会计处理如下：
22、2010年5月7日，ABC公司从乙丑公司购入乙材料一批已验收入库，增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元，款项尚未支付。
会计处理如下：
23、2010年5月10日，ABC公司从丙寅公司购入丙材料一批已验收入库，增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元，开出票面金额为117000元，3个月到期的不带息的银行承兑汇票一张。
会计处理如下：
24、2010年5月12日，ABC公司从丁卯公司采购丁材料一批，增值税专用发票注明价款90000元，税款为15300元，另外发生运杂费保险费等500元，款项均已通过工行支付，月底材料尚未运达企业。
会计处理如下：
25、2010年5月16日，ABC从戊辰公司采购戊材料一批，增值税普通发票注明价款150000元，税额为25500元，货款尚未支付，月底材料尚未运抵企业。
会计处理如下：
26、2010年6月2日，以上采购的丁材料、戊材料运到企业，并验收入库。
会计处理如下：
27、2010年5月31日，根据ABC公司发料凭证汇总表记录，本月共发出材料360000元。
其中生产A产品领用甲材料50000元，乙材料30000元，丙材料40000元；生产B产品领用丙材料50000元，丁材料40000元，戊材料60000元；车间一般耗用戊材料30000元；管理部门耗用戊材料20000元。
销售戊材料40000元。
会计处理如下：
28、2010年5月18日，ABC公司发出甲材料12000元委托东方公司加工成H新型材料。
29、2010年5月25日，H新型材料工加完成收回入库，支加工费及税金5850元，东方公司开具了增值税专用发票。
会计处理如下：
（1）、支付加工费时：
（2）、收回入库时：
30、2010年5月28日，ABC公司以23400元的价格将H新型材料销售给癸亥公司，开具增值税普通发票，货款尚未收回。
会计处理如下：
（1）、确认销售：
（2）、结转销售材料成本：
31、2010年5月31日，分配结转本月职工工资270000元，其中生产A产品生产工人工资80000元，生产B产品生产工人工资100000元，车间管理人员工资30000元，行政管理人员工资20000元，销售人员工资40000元。
按工资总额的14%计提职工福利费。
会计处理如下：
（1）、分配工资费用：
（2）、计提职工福利费：
32、2010年5月20日，接银行付款通知，支付本月水电费58000元，根据费用分配表其中车间应负担40000元，管理部门应负担10000元，销售部门负担8000元。
会计处理如下：
33、2010年5月21日，ABC公司购入一台不需要安装即可投入使用的切割机，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500000元，增值税税额为85000元，另支付运输费用800元、保险费用3000元，款项均已通过银行存款支付。
会计分录如下：
注：
教材P245页，扔按原处理方法，本题考试以教材提法为主，即会计分录如下：
34、2010年5月21日，ABC公司购入中央空调一部，商场开具了增值税普通发票，价款30000元，税额5100元，发生运输费用500元，另支付安装费用1000元。
会计处理如下：
（1）、购入进行安装时：
（2）、支付安装费用：
（3）、安装完毕达到预定可使用状态：
35、月末计提固定资产折旧60000元，其中生产车间应负担35000元，管理部门负担25000元。
36、ABC公司一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价为200000元，已提折旧20000元，保险公司勘察确定的理赔金额为130000元，支付清理费用500元，汽车残料变价收入200元。
会计处理如下：
（1）、按固定资产的账面净值转入“固定资产清理”账户：
（2）、确定保险公司理陪收入：
（3）、支付清理费用：
（4）、收到残料收入：
至此，计算“固定资产清理”账户余额，如果余额借方，表示清理净损失，转入“营业外支出”账户；如果余额在贷方，表示清理净收益，转入“营业外收入”账户。
“固定资产清理”余额：
180000－130000＋500－200＝50300（借方）
（5）、结转清理净损益：
37、2010年5月24日，ABC公司因生产需要而购入一项专利技术，使用该技术后，协议价款为125000元，使用年限为10年，手续费用8500元，均已通过工行支付。
（1）、购入专利权：
（2）、当月摊销：
注：
“无形资产”购入当月开始摊销，减少当月不再摊销
“固定资产”购入当月不提折旧，减少当月照提折旧。
38、2010年5月26日,ABC公司以200000元的价格从土地管理部门取得一块土地使用权，使用年限为30年，发生其他费用8000元，均已通过工行支付；假设当月开始在此建造新厂部大楼。
（1）、取得使用权时：
（2）、开始建造时转入工程成本：
39、结转本月制造费用，按生产工人工资比例分进行分配。
（1）计算本月“制造费用”借方发生额：
30000＋30000＋4200＋40000＋35000＝139200
（2）、见第31题，A产品生产工人工资80000元，B产品生产工人工资100000元；
（3）、结转制造费用的会计处理：
40、期末，计算完工产品成本，“生产成本——A产品”期初余额为发生的材料成本50000元，A产品4000件当月全部完工入库；B产品6000件全部未完工。
A产品期初已发生成本：
50000
会计处理如下:
41、2010年5月28日，对壬戌公司销售A产品1000件，售价120元/件，增值税专用发票上注明销售价款为120000元，增值税税额为20400元，商品已经发出，壬戌公司已承诺付款。
会计处理如下：
（1）、确认收入时：
（2）、结转成本时：
42、2010年5月29日，向己未公司销售B产品3000件,开出增值税专用发票，价款390000元，税款66300元，款项已收存银行；B产品单位入库成本为95元/件。
同时收回客户辛酉公司货款80000元存入银行。
会计处理如下：
（1）、确认收入时：
（2）、结转成本时：
收回客户辛酉公司货款时：
43、2010年5月29日，客户庚申公司破产，应付我公司货款20000元无法收回，批准确认为坏账损失。
会计处理如下：
44、2010年3月份已确认为坏账的丁巳公司货款30000元，当月又重新收回。
会计处理如下：
（1）、恢复信用：
（2）、收回货款
44、假定应收账款期初借方余额500000元，期初“坏账准备”贷方余额25000元，按应收账款余额的5%计提坏账准备，计算5月31日应计提坏账准备的金额。
“应收账款”5月31日余额：
500000＋23400＋140400－80000－20000＋30000－30000＝563800
“坏账准备”应保持余额：
563800×5%＝28190（贷方）
“坏账准备”期末计提前的余额：
25000－20000＋30000＝35000（贷方）
应补提的“坏账准备”金额：
28190－35000＝－6810，会计处理如下：
45、2010年5月31日，戊材料账面成本为25500元，市场价值为20000元。
会计处理如下：
假设2010年6月30日，戊材料市场价值为24000元，ABC公司会计处理如下：
假设2010年7月31日，该批戊材料的市场价值恢复到27000元，ABC公司的会计处理如下：
已计提跌价准备的存货，其价值以后得以恢复，应转回已计提的存货跌价准备，转回的存货跌价准备以原计提的金额为限。
本例中，原计提跌价准备5500元，以后价值回升到超过账面价值的27000元，我们一共只能转回已计提的5500元（4000＋1500），即存货期末计价采用“成本与市价孰低法”。
46、2010年5月31日，ABC公司对存货进行盘点，A产品实存数为2950件，账存数为3000件，单位成本80.77元/件，短缺50件，每件A产品材料成本已抵扣的进项税额为7.23元。
经查明有40件为自然灾害所造成，其余10件为库管员收发错误，由其赔偿。
会计处理如下：
47、2010年5月31日，开出期限3个月，年利率5%，票面金额175500元的带息商业承兑汇票一张，用于抵付前欠戊辰公司材料款。
（1）、开出汇票时：
6月末、7月末计提利息费用：
175500×5%÷12＝731.25
（2）、8月末到期付款时：
（3）、若三个月后企业无力支付票款，则按票据到期值转入应付账款。
48、2010年5月29日，收到银行转来付款通知，转账划付电视台广告费用20000元。
49、2010年5月31日，银行转来付款通知，支付短期借款利息6000元，扣结算手续费500元。
50、2010年5月31日，支付上月份工资270000元，代扣个人所得税10000元，代扣房租费用5000元。
次月实际申报支付税款时：
51、现金支付职工生活困难补助费用4500元。
52、无上期留抵税额，计算本期应交增值税。
次月初申报，实际缴纳增值税时：
如果没有缴纳增值税，则从“应交增值税”明细转出：
以后月份实际缴纳时：
53、ABC公司本月日常活动应交营业税20000元，应交消费税500元。
会计处理如下：
54、计算本月应交城建税及教育费附加，假设计征比例分别为1%、3%。
本期应交城建税：
（38611.5＋20000＋500）×1%＝591.12
本期应交教育费附加:
（38611.5＋20000＋500）×3%＝1773.35
会计处理如下:
55、小企业缴纳应交未交的营业税、消费税、城建税等。
会计处理如下：
56、ABC公司2010年5月1日从深圳发展银行取得短期借款500000元，期限1年，年利率4.5%,按季度支付利息费用。
同时在深发展开立一般结算账户，转存该笔资金。
（1）、2010年5月1日取得短期借款时：
（2）、2010年5月31日计提利息费用时：
（3）、2010年6月30日支付二季度利息时：
（4）、2011年4月30日归还借款，并支付最后一月利息费用。
57、2010年5月31日，收到工行利息收入回单，本月存款利息收入300元。
会计处理如下：
58、ABC公司于2010年5月1日向工商银行借入两年期借款1000000元，准备用于基建工程改造。
借款年利率7.5%,到期一次还本付息。
2010年6月1日开始动工兴建，开始符合资本化条件。
2011年8月1日工程建造完工，达到预定可使用状态。
（1）、2010年5月1日取得借款时：
（3）、2010年6月份至2011年7月31日，每月末计提利息时：
（4）、2011年8月1日至到期前，每月计提利息：
（5）、2012年4月30日，到期归还长期借款。
会计处理如下：
59、2010年5月31日，D公司要以银行存款500000元投资ABC公司，各方确认的入股金额为300000元。
会计处理下如下：
60、2010年5月31日，E公司用机器设备一台对ABC公司投资，设备原值300000元，已提折旧80000元。
评估价值为200000元，各方确认的价值为190000元。
61、2010年5月1日，ABC公司购入办公家私一批，对方开具了增值税普通发票，价款50000元，税额8500元，通过银行存款付讫。
ABC公司分三年摊销。
会计处理如下：
（1）、购入时的会计处理：
（2）、当月摊销时：
62、2010年5月10日，采购部门小李出差预借差旅费3000元。
5月30日出差归来，发生住宿费、交通费等共2400元，余款交回财务部门。
（1）、预借差旅费时：
（2）、报销差旅费时：
63、2010年5月31日，清查现金，短缺500元。
经查其中480为出纳员小兰多付所至；20元为累计找零尾差。
64、2010年5月31日，清查现金，盘盈2000元。
经查1500元为已离职员工小陈未领的工资、另外500元无法查明原因。
会计处理如下：
65、2010年5月5日，公司安装电信宽带发生费用5000元，用银行存款支付,有效期一年，均为管理部门使用。
（1）、发生费用时：
（2）、当月摊销时：
66、2010年5月31日，全月职工违纪罚款共2000元，收交财务部门。
借：
现金 2000
67、2010年5月份，公司行管部门车辆违反交通规则，共罚款5000元。
其中1000元由司机小张承担，另外4000元由企业负担（税法不允许税前扣除）。
68、2010年5月31日，ABC公司盘盈生产设备一台（八成新），同类设备的市场价格为300000元。
69、结转当月损益类科目的发生额。
（1）、结转“主营业务收入”科目本月发生额：
（2）、结转“其它业务收入”科目本月发生额：
（3）、结转“营业外收入”科目本月发生额：
（4）、结转“投资收益”科目本月发生额：
（5）、结转“主营业务成本”科目本月发生额：
（6）、结转“其它业务支出”科目本月发生额：
（7）、结转“主营业务税金及附加”科目本月发生额：
（8）、结转“财务费用”科目本月发生额：
（9）、结转“管理费用”科目本月发生额：
（10）、结转“营业费用”科目本月发生额：
（11）、结转“营业外支出”科目本月发生额：
（12）、结转“所得税”科目本月发生额：
70、如果是年末，还应当结转全年净利润（暂不考虑其它月份数据）。
71、还应提取法定盈余公积，提取比例为全年净利润的10%。
72、ABC公司股东会会议批准了董事会提出的利润分配方案预案，宣告发放现金股利36000元。
73、实际支付上述现金股利时，会计处理如下：
74、根据股东会决议，将当年净利润中的100000元转增注册资本。
75、ABC公司盈余公积金额较大，经批准将其中100000元转增资本。
76、2011年发现2009年漏计一笔赊销收入200000元，该批商品的成本为160000元。
企业增值税税率为17%，适用25%的企业所得税税率，无其他纳税调整事项；该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按期末应收账款余额的5%计提坏账准备（假定税法不允许税前扣除）。
（1）、补记收入和成本：
（2）、调整应交所得税:
（3）、将“以前年度损益调整”账户余额转入利润分配：
（4）、调整利润分配有关数据:
77、2011年，ABC公司发现，2009年漏计一项固定资产的折旧费用150000，所得税申报表中未扣除该项费用。
适用25%的企业所得税率，无其他纳税调整事项；该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，税法允许调整应交税金。
（1）、补提折旧：
（2）、调整应交所得税：
（3）、将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：
（4）、调整利润分配有关数据：
深圳市ABC股份有限公司，于2009年12月15经深圳市工商行政管理局批准设立，公司坐落于宝安区××工业园区，主要经营某电子元器件的生产制造，营业执照号：
4403022174986，注册资本：
人民币伍佰万元整，税务登记证号：
440300678218905，开户行中国工商银行观澜分行；企业财务会计报告编制的基准是财政部颁布的新《企业会计准则》；企业所得税税率为25%，增值税率为17%。
1、2009年11初由A公司、B公司、C公司、D公司和E公司五家企业发起设立ABC股份有限公司，并一次性缴足注册资本，A出资人民币200万元、B出资人民币100万元、C以机器设备出资，资产评估价为100万元，各方确认入账价值80万元、D出资人民币60万元，E公司以一项非专利技术出资，各方确认的价值为人发币60万元，11月26日已取得验资报告。
根据相关出资凭证做会计处理：
2、2009年11月30日止，发生业务招待费用、验资费等17200元，款未付。
3、2009年12月24日，办理好基本账户，注册资本从临时验资账户转入基本账户；从银行提取现金100000备用，当月发生律师费、注册费等28500元，用银行存款支付；现金支付上月验资费用及招待费。
（1）、注册资本从临时验资账户转入基本账户的会计处理：
（2）：
提现备用的会计处理：
（3）、当月发生律师费、注册费的会计处理：
（4）、支付上月验资费用及招待费的会计处理：
金融资产、交易性金融资产初步了解：
一、交易性金融资产的概念
金融资产是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。
是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利。
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。
（衍生金融资产，是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。
包括远期合同、金融期货、期权和互换等）
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的会计处理
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
（一）、交易性金融资产的取得
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发
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