业绩评价与激励机制全书电子课件完整版.pptx

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公司业绩评价与激励机制概述,第1章,业绩评价与激励机制，2021,目录contents,第一节业绩评价与激1励的概念第二节业绩评价与激2励系统,业绩评价与激励机制，2021,第三节业绩评价与激3励机制简史,第一节业绩评价与激励的概念,1,业绩评价与激励机制，2021,一、业绩评价的基本概念

（一）业绩业绩在英文中使用performance一词，中文也有译作绩效、效绩的。

根据韦伯斯特新世界词典的解释，业绩的意思是：

“正在执行的活动或已完成的活动；重大的成就。

”即正在进行的某种活动或者取得的成绩。

因而，业绩既可以看作是一个过程，也可以看作是该过程产生的结果。

现代汉语词典将业绩解释为：

建立的功劳和完成的事业；重大的成就。

第一节业绩评价与激励的概念,业绩评价与激励机制，2021,一、业绩评价的基本概念

（一）业绩财政部原统计评价司认为，“企业效绩是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。

企业经营效益水平主要表现在盈利能力、资产营运水平、偿债能力和后续发展能力等方面。

经营者业绩主要通过经营者在经营管理企业的过程中对企业经营、成长、发展所取得的成果和所做出的贡献来体现”。

第一节业绩评价与激励的概念,业绩评价与激励机制，2021,一、业绩评价的基本概念

（二）评价现代汉语辞典对“评价”的解释是，“评定价值高低；评定的价值”。

冯平（1995）认为，“人类对世界的认识有两种取向，一是揭示世界的本来面目，二是揭示世界的意义或价值，对于前者可称之为认知，对后者可称之为评价。

也就是说，评价是人类的一种认识活动，它的目的在于揭示客观世界的价值”。

财政部原统计评价司（1999）认为，“评价是指为了达到一定的目的，运用特定的指标，比照统一的标准，采取规定的方法，对事物做出价值判断的一种认识活动。

简单地说，评价就是通过比较分析做出全面判断的过程”。

第一节业绩评价与激励的概念,业绩评价与激励机制，2021,一、业绩评价的基本概念（三）业绩评价财政部会计司认为，业绩评价，是指企业运用系统的工具方法，对一定时期内企业营运效率与效果进行综合评判的管理活动。

绩效评价是实施激励管理的重要依据。

绩效管理，是指企业与所属单位（部门）、员工之间就绩效目标及如何实现绩效目标达成共识，并帮助和激励员工取得优异绩效，从而实现企业目标的管理过程，绩效管理的核心是绩效评价和激励管理。

第一节业绩评价与激励的概念,业绩评价与激励机制，2021,二、激励的基本概念

（一）经济学意义从经济学上来讲，激励的目的是把个体行为的外部性内部化，通过规则的强制，迫使产生外部性的个体将社会成本和社会收益转化为私人成本和收益，使得行为主体对自己的行为承担完全责任，从而通过个体的最优选择实现社会最优。

经济学中的激励（incentive）就是积极性问题，从广义上来讲，它是指在所制定的机制下，每个人即使追求个人目标，其客观效果是否也能够正好达到社会所要实现的目标。

狭义上是指在企业中，如何促使企业代理人实现委托人的目标。

第一节业绩评价与激励的概念,业绩评价与激励机制，2021,二、激励的基本概念

（二）管理学意义管理学中的激励（motivation）是指激发鼓励之意，指激发人的动机，使人有一股内在的动力，朝着所期望的目标前进的心理活动过程。

在企业管理中，激励主要是指激发特定主体的动力，使特定主体产生内在动机，朝着所期望的目标前进的活动过程，即是指特定主体在追求既定目标时的意愿程度。

它含有激发动机、鼓励行为、形成动力的意义。

激励是企业管理的一项重要职能与工作。

研究发现，一个人在经过激励后的表现比没有激励时的表现几乎好一倍。

第一节业绩评价与激励的概念,业绩评价与激励机制，2021,第二节业绩评价与激励系统,2,业绩评价与激励机制，2021,一、基于战略的业绩评价与激励系统框架,第二节业绩评价与激励系统,业绩评价与激励机制，2021,二、基于战略的业绩评价与激励系统要素战略制定战略描述战略衡量目标值设定业绩评价薪酬激励系统应用系统更新系统要素协调性,第二节业绩评价与激励系统,业绩评价与激励机制，2021,三、业绩评价与激励系统的作用业绩评价的作用激励的作用,第二节业绩评价与激励系统,业绩评价与激励机制，2021,四、业绩评价与激励机制系统的特征

（一）员工必须理解他们的工资和奖励制度，同时相信该制度评价了他们所控制的工作以及对企业所做的贡献。

（二）业绩评价和激励系统的设计者必须对于该系统是评价员工的投入量还是产出量做出一个谨慎的选择。

（三）业绩评价和激励系统监督和奖励的业绩应该反映企业成功的关键因素。

（四）奖励制度必须制定员工可接受的明确的业绩标准。

（五）评价系统必须有明确的标准才可以精确地评价业绩。

（六）在决策制定以及行动中，员工之间的协调变得很关键时，奖励制度就应该奖励团队的业绩而非个人的业绩。

第二节业绩评价与激励系统,业绩评价与激励机制，2021,五、业绩评价和激励系统设计中对人性的假设

（一）人愿意为其组织贡献他引以为豪的东西

（二）企业雇用的员工有能力区分“正确”和“错误”，而且一般都会选择“正确”的方向前进（三）人都渴望成功（四）人都喜欢创新（五）人都希望做能够发挥自己才能的工作,第二节业绩评价与激励系统,业绩评价与激励机制，2021,第三节业绩评价与激励机制简史,3,业绩评价与激励机制，2021,成本模式（标准成本与差异分析）利润模式（杜邦系统与责任会计）价值模式（经济增加值）战略模式（平衡计分卡）,第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,早期的业绩评价在19世纪的一百年里，美国纺织业、铁路业、钢铁业和商业的管理者根据各自行业的经营特点先后建立了相应的业绩评价指标用于评价企业内部的生产效率。

由于产品和业务较为单一，这些企业使用了一些较为简单的产出指标，如每码成本、每吨公里成本、每吨铁轨所耗焦炭成本、销售毛利。

第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,成本模式19世纪末20世纪初，随着企业产品品种及其耗用资源种类的增加，科学管理之父泰罗通过工作效率研究为每一产品建立了原材料、人工消耗的数量标准。

此后，工程师与会计师一道又将数量标准扩展成为每小时人工成本、单位产品原材料成本等价格标准，进而建立了产品的标准成本。

随着成本会计、预算控制、差异分析、激励制度的运用，成本类评价指标更加完善，企业生产效率得到极大提高。

质量和效率指标,第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,信用评价模型沃尔评分法,第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,杜邦公司的业绩评价20世纪初，多元化经营和分权化管理为业绩评价的进一步创新提供了机会。

早在1903年，杜邦火药公司就开始执行“投资报酬率”法来评价公司业绩，“显然这是第一次使用这种重要的手段”。

杜邦公司的财务主管唐纳森布朗将投资报酬率法发展成为一个评价各个部门业绩的手段。

布朗建立了杜邦公式，即投资报酬率=资产周转率销售利润率，并发明了至今仍广泛应用的“杜邦系统图”。

根据杜邦公式和杜邦系统图，投资报酬率指标发挥了重要的作用，相应的预测和控制方法被建立起来用以规划和协调各个分部的经营活动。

1923年，通用公司的董事长小阿尔弗雷德斯隆提出的分权管理就是利用了布朗的理论。

第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,财务评价指标地位的确立杜邦分析系统在企业管理中发挥的巨大作用也奠定了财务指标作为评价指标的统治地位。

应用最为广泛的评价指标有投资报酬率、权益报酬率和利润等财务指标。

会计数据易于获取，可比性强也使业绩评价更具可操作性。

19291933年的经济危机之后，来自企业外部的会计准则和各种规范越来越多，这些要求使企业将越来越多的注意力集中在编制对外财务报告上。

鉴于信息收集、处理及编报的高成本，使得企业向外部利益相关者报告的信息用于指导企业的内部经营，而忽视了用于改善企业内部管理决策的信息系统建设。

因此，业绩评价指标以财务指标为主是外部环境和内部条件共同作用的必然结果，并且这种局面一直持续到20世纪80年代。

第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,财务指标的不足从财务指标成为主要的业绩评价指标以来，对它的批评也从未间断过。

这些批评大致可分为两个方面。

一方面来自外部，资本市场和股东认为财务指标无法真实反映企业的现实状况和未来价值创造。

另一方面来自内部，管理者认为财务指标无法全面地评价企业业绩。

尽管对财务指标的批评很多，但瑕不掩瑜，以后提出的业绩评价模式都只是针对财务指标的缺陷从不同角度进行了修正。

这些修正大致可分为两种思路。

第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,第一种思路：

调整第一种思路是“调整”，即通过对财务指标的调整，设计出更接近于企业经济现实并反映出企业未来价值创造的指标。

在前人研究的基础之上，1982年，斯特恩斯图尔特（SternStewart）公司提出了经济增加值（EconomicValueAdded，EVA）。

通过对当前会计数据调整解决了这一问题，从而得到实务界和理论界的推崇。

EVA=NOPAT-WACCNA,第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,第二种思路：

补充修正财务指标缺陷的另一种思路是“补充”，即通过补充非财务指标从多个角度来全面反映企业业绩。

第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,平衡计分卡产生：

19921992年卡普兰和诺顿在平衡计分卡中给出了财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个层面的评价指标，构建了财务指标与非财务指标相结合的评价指标体系，并在以后的论文中给出了可操作性的实施步骤，使平衡计分卡成为战略管理的有效工具。

第三节业绩评价与激励机制简史,业绩评价与激励机制，2021,业绩评价指标,第2章,业绩评价与激励机制，2021,目录contents,第一节业绩评价指标1概述第二节业绩评价指标2体系的时间结构,业绩评价与激励机制，2021,第三节业绩评价指标3体系的空间结构第四节业绩评价指标4体系的因果结构,第一章业绩评价指标概述,1,业绩评价与激励机制，2021,一、业绩评价指标及其特征多层次性评价指标具有多层次性，如公司、分公司、分厂和部门的指标。

多角度性评价指标具有多角度性，如财务指标、经营指标和技术经济指标。

多方位性评价指标具有多方位性，如采购、库存、生产、运输、销售等方面的指标。

第一节业绩评价指标概述,业绩评价与激励机制，2021,二、业绩评价指标分类相对指标和绝对指标定量指标和定性指标,第一节业绩评价指标概述,业绩评价与激励机制，2021,三、关键业绩指标关键业绩指标，英文简称KPI（KeyPerformanceIndicator），是对企业业绩产生关键影响力的指标，是通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析，识别和提炼出的最能有效驱动企业价值创造的指标。

第一节业绩评价指标概述,业绩评价与激励机制，2021,四、业绩评价指标设计原则

（一）与企业目标一致或正相关

（二）兼顾短期和长期利益（三）财务指标与非财务指标达成平衡（四）基本客观,便于计量（五）反映管理层的关键行动和作业（六）受到管理者和员工行为的影响（七）容易为员工所理解（八）保持一贯并合乎规律（九）成本效益原则,第一节业绩评价指标概述,业绩评价与激励机制，2021,五、业绩评价指标分解通过对组织内部流程的关键参数量化分析，构建自上而下的公司各个层面的绩效指标体系，从而把企业宏观的战略目标分解为可操作的工作目标。

第一节业绩评价指标概述,业绩评价与激励机制，2021,第二节业绩评价指标体系的时间结构,2,业绩评价与激励机制，2021,波士顿矩阵将产品或企业的生命周期分为引入、成长、成熟、衰落四个阶段，由于在各个阶段市场状况、企业经营风险、财务风险、融资来源、股利政策、现金流量状况均不相同，所以业绩评价指标也各不相同。

第二节业绩评价指标体系的时间结构,业绩评价与激励机制，2021,第二节业绩评价指标体系的时间结构,业绩评价与激励机制，2021,一、引入期的指标设计引入期是企业生命周期的初期，它们的产品或服务拥有巨大的成长潜力。

为了发挥这一潜力，企业必须投入大量的资源来开发和改进新产品和服务；建设和扩大生产设施；增强经营能力；投资于信息系统、基础设施和销售网络，从而加强与市场的关系；培养和发展客户关系。

引入期的企业实际上可能出现负的现金流量，其投资报酬率也可能很低。

这些为未来发展耗费的现金，可能比目前有限的基本产品、服务和客户所能创造的现金大得多。

所以引入期企业的整体财务目标是收入增长率，目标市场、客户群体和地区销售增长率，维持适当的开支水平，以支持产品和流程开发、信息系统、提高员工技能和开拓新的营销、销售和分销渠道。

第二节业绩评价指标体系的时间结构,业绩评价与激励机制，2021,二、成长期的指标设计该阶段现金流量波动降低，对未来现金流量可以较准确地预测，但当期的现金流量仍然可正可负，因此仍不适合用ROI作评价指标，DCF指标考虑整个寿命期或一定时期的现金流量，可以引入长期效益的考虑，故适用于此阶段。

同时，由于该阶段市场自身增长速度很快，所以为了客观评价管理者业绩，必须对企业市场份额与市场增长速度进行对比分析。

处于成长期阶段的大多数企业都将采用与获利能力有关的财务指标，如投资报酬率、资本报酬率、经济增加值等。

该时期评估投资项目，采用标准的贴现现金流和资本预算分析。

这些指标都反映了企业的财务目标从提供给企业的资本中赚取丰厚的利润。

第二节业绩评价指标体系的时间结构,业绩评价与激励机制，2021,三、成熟期的指标设计在该阶段，现金流量为正，采用ROI、EVA或SVA评价业绩比较理想，但由于ROI是一种会计利润指标，易被操纵，所以必须与边际利润等指标结合进行综合评价。

例如，管理者为提高ROI可能盲目增加产量，因为在完全成本法下，这样可以让更多的固定成本被存货吸收，从而虚增当期利润，提高ROI。

此时，可配合边际利润分析，由于边际利润不会随产量增加而增加，从而弥补了ROI的不足，并可得到更客观的评价结果。

这个阶段的主要目标就是使现金回流最大化。

对成熟期的企业而言，总的财务目标应该是拥有经营现金流量和减少对营运资金的需求。

第二节业绩评价指标体系的时间结构,业绩评价与激励机制，2021,四、衰退期的指标设计在该阶段，企业一般要从该行业撤资，不再增加固定资产和流动资产投资，因而自由现金流量是一个理想的选择。

因为管理者要增加自由现金流量以提高业绩，一方面可以加速现金回收速度；另一方面，可以减少固定资产或流动资产投资，这与此阶段战略相符。

相反，若在成长期不宜使用自由现金流量，因为管理者可能为提高业绩而减少投资，从而损害企业长期价值。

第二节业绩评价指标体系的时间结构,业绩评价与激励机制，2021,第三节业绩评价指标体系的空间结构,3,业绩评价与激励机制，2021,一、组织管理方式与指标结构

（一）集权方式下的业绩评价指标

（二）分权方式下的业绩评价指标,第三节业绩评价指标体系的空间结构,业绩评价与激励机制，2021,二、组织层级与指标结构从组织层级和控制方式综合考虑，高层管理者多使用财务指标，只使用少量或不使用非财务指标；中层管理者既使用财务指标也使用非财务指标；基层员工较多地使用非财务指标，较少使用财务指标。

第三节业绩评价指标体系的空间结构,图2-2组织层级与指标类型,业绩评价与激励机制，2021,第四节业绩评价指标体系的因果结构,4,业绩评价与激励机制，2021,一、建立因果结构的步骤

（一）绘制战略地图

（二）收集数据（三）将数据转化为信息（四）不断改进因果模型（五）在研究成果的基础上展开行动（六）对结果进行评估,第四节业绩评价指标体系的因果结构,业绩评价与激励机制，2021,二、业绩评价指标体系

（一）财务层面企业财务目标典型地与盈利性相关，如用营业收入、投资报酬率、净资产收益率、经济增加值、股东增加值等指标来衡量。

Rappaport（1998）从股东价值最大化角度比较了几种常用的财务业绩评价指标，并认为EVA变动值和股东增加值是最好的评价指标,第四节业绩评价指标体系的因果结构,业绩评价与激励机制，2021,二、业绩评价指标体系,

（二）客户指标,第四节业绩评价指标体系的因果结构,业绩评价与激励机制，2021,表2-3客户指标及释义,二、业绩评价指标体系

（二）客户指标1.共性客户指标客户层面常用的指标包括：

客户满意度、客户保持率、客户获得率、客户获利率、市场份额和客户份额。

这些指标代表了精心制定并良好实施的战略成功结果。

2、个性客户指标与不同客户价值主张直接相关的指标，称之为个性指标。

第四节业绩评价指标体系的因果结构,业绩评价与激励机制，2021,二、业绩评价指标体系

（二）客户指标表2-4不同客户价值主张的目标和指标,第四节业绩评价指标体系的因果结构,业绩评价与激励机制，2021,二、业绩评价指标体系（三）内部流程层面企业有数以百计的内部流程，但是按照创造价值周期的长短，可以将内部流程分为四大类，即运营管理流程、客户管理流程、创新流程、社会责任流程。

这四类内部流程具有不同的目标，对这些目标的衡量形成了内部流程层面的业绩评价指标。

第四节业绩评价指标体系的因果结构,业绩评价与激励机制，2021,第四节业绩评价指标体系的因果结构,业绩评价与激励机制，2021,二、业绩评价指标体系（四）学习与成长指标对于员工能力和协同、信息技术、组织气氛和文化等无形资产的衡量，一直是困扰理论界和实务界的难题。

无形资产与企业战略的协调一致程度，被称为无形资产战略准备度（KaplanandNorton，2004）。

无形资产战略准备度又具体细分为人力资本准备度、信息资本准备度和组织资本准备度。

对无形资产战略准备度的衡量可以分为三个步骤：

描述无形资产。

协调和整合无形资产。

衡量无形资产。

第四节业绩评价指标体系的因果结构,业绩评价与激励机制，2021,二、业绩评价指标体系（四）学习与成长指标表2-9描述无形资产的常用指标及释义,业绩评价标准,第3章,业绩评价与激励机制，2021,目录contents,第一节业绩评价标准的1基本类型,业绩评价与激励机制，2021,第二节运用标杆法选择业绩2评价标准第三节运用递进平均法确定业3绩评价标准第四节业绩评价标准选取4的战略导向,第一节业绩评价标准基本类型,1,业绩评价与激励机制，2021,第一节业绩评价标准基本类型,业绩评价与激励机制，2021,内部决定业绩标准历史标准预算标准外部决定业绩标准外部标准前者直接受到管理层对当前或上年行动的影响，后者却不容易受到影响。

第二节运用标杆法选择业绩评价标准,2,业绩评价与激励机制，2021,一、标杆法的缘起国外学者阿特金森等人将业绩标准（performancetargets）设定归纳为四种类型。

第一种是在预计作业潜力的基础上设定过程业绩标准。

第二种是在改善以往业绩的基础上设定过程业绩标准，可以采用持续改进法（continuousimprovement）。

第三种是将业绩标准建立在本行业中最好经营者的基础上，可以选用标杆法（benchmarking）。

第四种是选择满足或者超过客户期望的标准，即要考虑成为目标客户的第一供给者都需要些什么。

第二节运用标杆法选择业绩评价标准,业绩评价与激励机制，2021,一、标杆法的缘起坎普（RobertC.Camp）认为，标杆管理是组织寻求导致卓越业绩的行业最佳实践的过程，该定义为国际标杆管理中心所采用。

詹姆斯（H.JamesHarrington）等人认为，标杆管理是一种鉴别、认识并创造性的发展关于优秀产品、服务、设计、设备、流程以及经营管理实践并用于改善组织实际绩效的系统方法。

运用标杆管理法的两个最主要原因就是为组织设定目标以及确认组织如何才能达成所设定的目标。

标杆管理的应用领域集中于业务流程、机器设备、生产（制造）流程、产品与服务。

卡普兰和诺顿认为，标杆管理法试图为企业在各个孤立业务流程方面建立宏伟的目标，这种各个击破的方式未必能导致财务业绩的突破。

而建立在因果关系上的平衡计分卡通过为每个指标设定挑战性目标值却可以有效弥补这方面的缺陷。

第二节运用标杆法选择业绩评价标准,业绩评价与激励机制，2021,二、标杆的类型

（一）内部标杆

（二）外部竞争对手标杆（三）行业内标杆（四）跨行业标杆（五）内外部综合标杆比较法,第二节运用标杆法选择业绩评价标准,业绩评价与激励机制，2021,三、标杆法对传统业绩评价标准设定的改进标杆管理的发展使业绩评价标准问题有了很大进展。

首先，标杆管理给企业管理者一套可以用于任何评价标准的方法，既可以用于财务评价标准又可以用于非财务评价标准，但是以非财务评价标准为主。

其次，它具有转变管理层思维模式和视角的作用。

标杆管理包括找出某些作业、功能或工作中表现最佳的同行业竞争者或其他行业的公司，然后以本公司的业绩与之对比。

这种从外部入手的方法可以使人们了解以前认为不可能的改进。

相反，那种把公司本期业绩与前期业绩和本期预算相比较，或是比较企业内部各部门业绩的内部评价标准方法则很少有这种令人耳目一新的效果，而且这些注重公司内部对比的方法还有使公司将过多的精力投入到公司内部竞争而非外部市场竞争的弊病。

标杆管理的运行原理说明，标杆管理本身就是一个业绩标准设定过程。

就业绩标准而言，标杆管理与其他标准设定过程相比，有许多不同之处。

第二节运用标杆法选择业绩评价标准,业绩评价与激励机制，2021,三、标杆法对传统业绩评价标准设定的改进

（一）外部导向性

（二）统一性（三）层级性（四）现实性和有效性（五）考虑不可控因素,第二节运用标杆法选择业绩评价标准,业绩评价与激励机制，2021,四、标杆法在业绩评价标准确定中的应用步骤

（一）设定标杆目标

（二）寻找标杆对象（三）收集数据资料（四）构建学习机制（五）确定业绩评价标准值,第二节运用标杆法选择业绩评价标准,业绩评价与激励机制，2021,五、对标杆法的评价

（一）标杆法主要针对非财务指标设定评价标准

（二）标杆法主要针对局部业绩改善,第二节基于股价的激励计划,业绩评价与激励机制，2021,第三节运用递进平均法确定业绩评价标准,3,业绩评价与激励机制，2021,一、定义业绩评价标准值档次每项业绩评价指标的标准值可以分为优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值5个档次，其中：

优秀值表示企业的最高水平；良好值表示企业的较高水平；平均值表示企业的总体平均水平；较低值表示企业的的较低水平；较差值表示企业的最低水平；将评价标准细划为五个档次，增加了标准值曲线的平滑程度，减少了评价误差，使评价结果更加客观、准确。

第三节运用递进平均法确定业绩评价标准,业绩评价与激励机制，2021,二、具体测算业绩评价标准值“递进平均法”的基本思路为：

计算所有测算指标样本数据的平均值，将其作为评价标准值的“平均值”；在所有测算指标样本数据中，筛选出大于“平均值”的样本数据，计算出这些样本数据的平均值，作为评价标准值的“良好值”；对样本数据进行进一步筛选，挑选出大于“良好值”的样本数据，计算其平均值，作为评价标准值的“优秀值”；同样计算出评价标准值的“较低值”和“较差值”,第三节运用递进平均法确定业绩评价标准,业绩评价与激励机制，2021,三、递进平均法举例下面以某企业集团内部业绩评价为例，来说明如何运用递进平均法。

该企业集团总共有八家下属单位。

下面，以总资产周转率为例，来说明该指标标准值的制定与测试。

第三节运用递进平均法确定业绩评