会计基础必备知识点.docx
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会计基础必备知识点
第一章 总 论
一 概述
1、会计的概念
会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
要点：
（1）、主要计量单位（非唯一）——货币
（2）、方法——一系列专门方法
（3）、基本职能——核算和监督
（4）、对象——一个单位（会计主体）的经济活动
（5）、本质——经济管理活动
2、会计基本职能
（1）、会计核算职能（反映职能）：
定义
（2）、会计监督职能（控制职能）：
定义
要点：
A：
会计四环节：
确认、计量、记录、报告
（俗称：
记帐、算帐、报帐）
B：
会计核算职能是会计的首要职能（最基本职能）
C：
会计监督的内容：
合法性、合理性、真实性
D：
会计监督的体系：
内部监督、社会监督、政府监督
E：
会计监督的分类：
事前监督、事中监督、事后监督（主要是事后监督）
F：
两者关系：
前者是后者的基础和前提
后者是前者的保障
两者相辅相成、辨证统一
G：
两者均是会计的基本职能。
●会计的派生职能有：
预测（预测经济前景）、决策（参与经济决策）、
控制（进行经济控制）、评价（评价经营业绩）
注意：
区分最基本职能、基本职能、派生职能、职能
3、会计对象
（1）、定义：
是指会计所核算和监督的内容。
（2）、要点：
特定主体以货币表现的经济活动（称：
价值运
动或资金运动）
（3）、资金运动或价值运动的过程：
资金投入：
所有者投入——所有者权益
债权人投入——债权人权益
资金运用：
采购、生产、销售
资金退出：
制造业举例：
供应过程 生产过程 销售过程
资金投入——货币资金——原材料——在产品——产成品——货币资金——资金退出
固定资产
工 资
简单在生产 补偿前所耗
扩大再生产 提盈余公积、结余
利润分配 分红、退股
（4）机关、事业单位、商品流通企业较为简单
4、会计核算的具体内容
（1）、款项和有价证券的收付
（2）、财务的收发、增减和使用
（3）、债权、债务的发生和结算
（4）、资本的增减
（5）、收入、支出、费用、成本的计算
（6）、财务成果的计算和处理
（7）、其他
二 会计核算的基本前提（基本假设、会计前提）
1、会计主体（会计实体、会计个体）
A、 定义：
是指会计所服务的特定单位
B、 条件：
能够独立核算的经济主体
C、 要点：
为会计核算和监督提供了空间范围
会计主体与所有者个人的区别：
（介绍公司分类）
例如：
独资企业
会计主体与法律主体（法人）的区别和联系：
法律主体一般是会计主体，但会计主体不一定是法律主体
例如：
独资企业、合伙企业、分公司、车间、若干法人集团
2、持续经营
A、定义：
是指会计主体在可预见的未来，将正常的经营方针和经营目标持续经营下去。
B、要点：
如破产，则假定不成立——进入清算阶段
3、会计分期
A、 定义：
是指将一个会计主体的生产经营活动划分成若干相等的会计期间，以便分期结算帐目和编制财务会计报告。
B、 要点：
a:
为会计核算提供了时间范围。
b:
以持续经营为基础
c:
会计期间：
会计中期+会计年度
d:
会计中期：
月度、季度、半年度
e:
会计年度
f:
我国的会计年度
会计分期—会计期间—会计年度—我国会计年度
●会计年度并不一定都是1月1日—12月31日
4、货币计量
A、 定义：
是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位
B、 记帐本位币：
规定统一使用的货币
C、 我国的记帐本位币：
人民币
特殊情况：
业务收支以人民币以外的货币为主的单位可以选定一种货币作为记帐本位币，但编报时应折算为人民币。
要点：
业务收支以外币为主
是可以而非必须
是一种而非多种
是选择其中的一种，没有要求是哪种
编报货币一定是人民币
职称考试试题：
我国会计制度规定，我国的记帐本位币一定是人民币（X）
我国会计制度规定，我国的编报货币一定是人民币（O）
会计前提有（ ）
A、会计主体；B、持续经营；C、会计期间；D、货币计量
三、会计基础
1、 权责发生制
2、 收付实现制
例题：
（1）、6月8日，甲公司支付下半年的物业费36000元；
（2）、6月12日，甲公司支付本季度保险费7200元；
（3）、7月1日，甲公司支付下季度利息1200元；
（2）、7月5日，甲公司支付下半年的报刊杂志费2400元；
请问在权责发生制和收付实现制下6、7月的费用各是多少
第二章 会计要素与会计科目（账户）
一、会计要素
1、会计要素概述
（1）、定义：
是对会计对象的具体分类
（2）、又称：
会计对象要素、会计报表要素
（3）、我国企业会计要素分类：
反映企业财务状况的会计要素：
资产、负债、所有者权益
反映企业经营成果的会计要素：
收入、费用、利润
要点：
A、反映企业财务状况是指企业一定日期的资产和权益情况，是资金相对静止状态时的表现
B、经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是一种变动状态的表现
2、资产
（1）、定义：
是指过去的交易或事项所形成并由企业拥有或者控制的经济资源，预期会给企业带来经济利益的资源。
（2）、特征：
A、是过去的交易或事项所形成
B、是企业拥有或控制的
C、能给企业带来经济利益
（3）、内容：
货币资金：
现金、银行存款、其他货币资金
流动 应收款项：
应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款
资产 存 货：
原材料、在产品、库存商品
资 短期投资
产
长期投资
非流动 固定资产
资产 无形资产
其他长期资产
注意：
流动资产和非流动资产的定义
资产是会计要素中最基本的会计要素
3、负债
（1）、定义：
是指过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（2）、特征：
A、过去的交易或事项所形成
B、现时义务（或有负债不属于）
C、会导致经济利益流出
（3）内容：
负债 流动负债
长期负债
注意：
流动负债和非流动负债的定义
4、所有者权益
（1）、定义：
是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
又称为股东权益，来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。
（2）、特征（与债权人权益相比）：
A、是一种剩余权益
B、承担了企业的最终经营风险
C、有权参与管理和利润分配
（3）、内容：
实收资本（与注册资本、股本的区别）
资本公积
留存收益 盈余公积
未分配利润
5、收入
（1）、定义：
是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（2）、收入的内容
销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（如：
利息、租金）
（3）、特征：
A、是日常活动中产生的（非偶尔）（如：
营业外收入）
B、收入发生的结果：
a资产的增加
b负债的减少
c两者兼而有之
C、收入的发生一定会导致所有者权益增加
D、只包括本企业经济利益的流入，不含为第三方代收款项
（4）、收入的分类：
主营业务收入和其他业务收入
6、费用
（1）、定义：
是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（2）、内容：
营业成本 直接人工
制造费用
管理费用
期间费用 财务费用
营业费用
（3）、特征：
A、是日常活动中产生的（非偶尔）（如：
营业外支出）
B、费用发生的结果：
a资产的减少
b负债的增加
c两者兼而有之
C、费用的发生一定会导致所有者权益减少
7、利润
（1）、定义：
是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的余额，直接计入当期利润的利得和损失等。
（2）、特征：
=收入—费用
（3）、内容：
营业利润、利润总额、净利润
二、会计要素的计量
1、历史成本
2、重置成本
3、可变现净值
4、现值
5、公允价值
三、会计科目
1、定义：
是对会计要素具体内容进行进一步的分类。
2、要点：
会计主体——会计对象——会计要素——会计科目
3、分类：
按会计要素分：
资产、负债、所有者权益、成本、损益
按详细程度分：
总分类科目（提供总括信息）
明细分类科目（二级、三级）
两者关系：
前者为后者进行总括信息，后者为前者作进一步分类、提供更详细更具体的信息
4、会计科目设置原则：
合法性：
指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。
相关性：
指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求
实用性：
指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。
5、常用科目：
一级（会计科目表）（记忆）
明细
资产类：
库存现金：
企业的库存现金（不含企业内部备用金）
银行存款：
存入银行的各种存款
交易性金融资产：
核算企业为交易目的持有的债券、股票、基金投资等交易性金融资产
其他货币资金：
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用卡存款、信用证保证金存款
应收票据：
企业因销售、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票
应收帐款：
企业因销售商品、产品、提供劳务等应收的款项【不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在本科目核算】
其他应收款：
应收的赔款、罚款；出租包装物租金；向职工收取的垫付款项；备用金；预付帐款转入
坏账准备：
核算应收款项的坏账准备
预付帐款：
指按合同规定预付供应单位的款项
在途物资：
企业购入材料、商品的采购成本（商品流通企业可不
用），包括买价、运杂费、运输途中合理损耗、有关
税金等
原材料：
原料、主要材料、辅助材料、外购半成品
库存商品：
企业库存的各种商品的实际成本
固定资产：
核算企业固定资产原价的增减变动和结存情况。
包括买价、运杂费、相关税费、安装费。
（使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器等。
不属于经营设备的则是在2000元以上，使用年限超过2年）
累计折旧：
企业固定资产的累计折旧
固定资产清理：
核算企业因出售、报废、毁损等转出的固定资产价值和清理费用
待处理财产损溢：
反映财产物资的盘盈、盘亏、毁损情况
在建工程：
正在进行的基建工程
无形资产：
没有实物形态的非货币性资产：
专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉
负债类：
短期借款：
向金融机构借入的期限在1年以下的借款
应付票据：
购买材料、商品和接受劳务等开出的商业汇票
应付帐款：
购买材料、商品和接受劳务等应付的款项
预收帐款：
按合同规定向购货单位预收的款项
应付职工薪酬：
应支付职工的工资、福利
应付股利：
股东大会确定分配的现金股利或利润
应交税金：
应交的增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税
其他应付款：
租金、应付的个人款项
应付利息：
核算按合同约定应支付的借款利息
长期借款：
核算企业向金融机构借入的期限在1年以上的借款
所有者权益：
实收资本：
（股本），投资者投入的资本
资本公积：
资本溢价、其他资本公积
盈余公积：
法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金
本年利润：
核算企业实现的净利润（净亏损）
利润分配：
核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额
成本类：
生产成本：
工业性生产产品发生的所有生产费用
制造费用：
核算为生产产品发生的各项间接费用
损益类：
主营业务收入：
核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入
其他业务收入：
核算除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如：
材料销售、代购代销、包装物出租
营业外收入：
核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入、接受捐赠
投资收益：
核算投资收益或损失
资产减值损失：
核算企业计提的各项资产减值准备所形成的损失
主营业务成本：
核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中发生的实际成本
其他业务成本：
核算除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出
营业税金及附加：
企业日常活动应负担的税金及附加，如：
营业税、消费税、城市维护建设税
销售费用：
销售商品过程中发生的费用，如：
运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、保险费；商品流通企业的运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费
管理费用：
公司经费、工会经费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、存货盘亏和盘盈、计提坏帐和存货跌价准备、董事会费、印花税、土地使用税、车间及管理部门固定资产修理费
财务费用：
筹集生产经营资金而发生的费用，利息支出、汇兑损失以及相关费用
营业外支出：
核算发生的与生产经营无直接关系的各项支出，如：
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失
所得税费用：
核算按规定从损益中减去的所得税
四、账户
1、账户的概念：
是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
2、账户的分类：
按会计要素分：
资产、负债、所有者权益、成本、损益
按详细程度分：
总分类帐户（提供总括信息）
明细分类帐户（二级、三级）
3、基本结构
要点：
A、一方登记增加，另一方登记减少
B、根据帐户性质确定哪一方登记增加
C、 本期增加发生额
本期发生额 本期减少发生额
期初余额
余额 期末余额
D、
左方 帐户名称（会计科目） 右方
期初余额
本期增加发生额（+） 本期减少发生额（—）
期末余额
E、期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
F、期初余额、期末余额的方向一般与本期增加发生额的方向一致。
4、账户与会计科目的联系与区别
（1）、联系：
A、两者都是对会计要素具体内容的分类，口径一致
B、科目是账户的名称，也是设置科目的依据
C、账户是科目的具体运用
（2）、区别：
科目没有结构，而账户有格式和结构
注意：
实际工作中，两者不必严格区分
第三章 会计等式与复式记账
一、会计等式
1、资产=权益
资产=债权人权益+所有者权益
资产=负债 +所有者权益（会计基本等式）
2、收入—费用=利润（是经调整营业外收支后得出的）
3、资产=债权人权益+所有者权益+（收入—费用）
注意：
会计期间和期末；动态与静态
二、经济业务的发生对会计等式的影响（四大类九小类）
资产 权益 总 资产 负债
资产 所
资产 权益 总 资产 负债
资产 所
资产 资产 总 资产 负债
负债 负债
权益 权益 总 所 所 （公积转股）
负债 所 （分红）
负债 所 （债转股）
举例：
三：
复式记账
（一）、复式记帐法
1、定义：
是以资产与权益平衡关系作为记帐基础，对于每笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的科目中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记帐方法。
2、要点：
A、单式记帐；复式记帐
B、每一业务都会引起会计要素中至少两个项目发生增减变动
3、分类：
增减记帐法
收付记帐法
借贷记帐法
（二）、借贷记帐法
1、定义：
是指以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法。
2、记帐符号：
“借”——左方；“贷”——右方
3、账户结构：
借方 科目名称（会计科目） 贷方
期初余额
借方发生额 贷方发生额
期末余额
4、账户性质
资产=负债+所有者权益+收入—费用
资产+费用=负债+所有者权益+收入
因此，分成两类：
第一类：
资产、成本、费用类账户
一般：
增加方——借方（一般余额也是借方、费用无余额）
减少方——贷方
借方 账户名称（会计科目） 贷方
期初余额
借方发生额（+） 贷方发生额（—）
期末余额
期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末借方余额
第二类：
负债、所有者权益、收入类账户
一般：
增加方——贷方（一般余额也是贷方、收入无余额）
减少方——借方
借方 账户名称（会计科目） 贷方
期初余额
借方发生额（—） 贷方发生额（+）
期末余额
期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额=期末贷方余额
特殊类：
累计折旧、坏账准备
5、借贷记帐法的记帐规则
有借必有贷，借贷必相等
经济业务中四大类型、九小类型对会计等式的平衡影响
例：
九小类型的例子
总结：
对每一经济业务，必须同时记入两个或两个以上相互间有联系的账户，并且在记入有关账户时，都是在一个账户中记借方，在另一个或几个账户中记贷方；或者在一个账户中记贷方，在另一个或几个账户中记借方；记入借方和记入贷方账户金额相等。
——账户的对应关系——对应账户
四、会计分录
1、定义：
是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
2、格式：
借、贷；金额；方向；会计科目。
（实际工作中……）
例：
借：
【】科目名称【】金额（无单位）
贷：
【】科目名称【】金额
3、编制步骤：
A、分析经济业务涉及的科目
B、确定所涉及科目的借贷方向
C、计算借贷金额，是否借贷相等
例：
九小类
4、分类
简单会计分录（P28）
复合会计分录（P28）：
两个以上科目
注：
不能将一个复合分录分解成几个简单会计分录
五、借贷记帐法的试算平衡
1、试算平衡的含义
2、试算平衡的分类
（1）、发生额试算平衡
全部科目借方发生额合计=全部科目贷方发生额合计
理论依据：
记帐规则
（2）、余额试算平衡
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
理论依据：
资产=负债+所有者权益
（3）、试算平衡表的编制
要点：
A、不平衡——肯定有错
B、平衡——不一定有错
C、通过试算平衡表检查不出来的错误：
a、漏记某一项经济业务
b、重记某一项经济业务
c、记错了科目
d、颠倒了记帐方向
e、有多笔记帐错误，并且相互抵消
错帐更正方法以后讲解
例题：
试题：
下列哪个不能通过试算平衡表检查出来的错误有（ ）：
A、漏记某一账户 B、重记某一账户
C、记错所有账户 D、记错某一账户
六、总分类帐和明细分类帐的平行登记
（1）、两者联系：
前者为后者提供总括核算、起着控制统驽作用；后者为前者提供详细核算资料、起着补充说明的作用。
（2）、平行登记
A、概念：
是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总分类账户所属明细分类账户的方法。
B、要点：
依据相同
时期相同
方向相同
金额相同
（3）、结论：
总分类账户的本期发生额=所属的所有明细分类账户本期发生额合计
总分类账户的期末余额=所属的所有明细分类账户期末余额合计
要点：
所有总分类账户的期末余额≠所有明细分类账户期末余额合计
原因：
并不是所有总分类账户都有明细分类账户
第四章 会计凭证
一 概述
1、概念：
是用来记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记帐簿的依据。
2、分类：
按编制的程序和用途不同：
原始凭证
记帐凭证
二 原始凭证
1、定义：
是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的一种原始书面证明。
要点：
（1）、是进行会计核算的原始资料和重要依据。
（2）、是编制记帐凭证和登记帐簿的原始依据。
（3）、是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。
2、种类：
（1）、按照来源不同：
外来原始凭证：
指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
自制原始凭证：
指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。
（2）、按照填制手续及内容不同：
一次凭证：
指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
累计凭证：
指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。
（样本）
汇总凭证：
指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干
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