中级会计师中级会计实务复习题集第3387篇.docx
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中级会计师中级会计实务复习题集第3387篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.甲公司于2018年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40％有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。
假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2018年6月5日，A公司出售商品一批给甲公司，商品成本为250万元，售价为300万元，甲公司购入的商品作为存货。
至2018年末，甲公司已将从A公司购入商品的40％出售给外部独立的第三方。
A公司2018年实现净利润500万元。
假定不考虑所得税因素。
甲公司2018年应确认对A公司的投资收益为（
A、224
B、192
C、188
D、200
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【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
C
【解析】：
应确认对A公司的投资收益=[500-（300-250）×（1-40％）]×40％=188（万元）。
2.甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2018年支付的职工薪酬为20万元。
2018年年末，该累积带薪休假尚有40％未使用，不考虑其他因素。
下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2018年的会计处理，正确的是（）。
A、不作账务处理
B、从应付职工薪酬转出计入资本公积
C、冲减当期的管理费用
D、作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
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【知识点】：
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】：
C
【解析】：
应其他未使用带薪年休假在本期冲回，甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，
冲减当期管理费用。
3.2016年1月20日，甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。
2016年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
2017年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用年限为20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2017年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
假定采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确
A、政府补助在收到时确认为递延收益30万元
B、政府补助在收到时确认为当期营业外收入30万元
C、取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本
D、商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用
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【知识点】：
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】：
A
【解析】：
取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项C和D错误。
4.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。
A、管理费用
B、资本公积
C、商誉
D、投资收益
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【知识点】：
第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量，原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益，选项D正确。
5.甲公司于2×16年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。
该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。
至2×17年12月31日，该设备未计提减值准备。
甲公司适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素的影响，甲公司万元。
（）日对该设备确认的递延所得税负债余额为31月122×17年．
A、24
B、6
C、48
D、4
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【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税负债的确认和计量
【答案】：
B
【解析】：
2017年12月31日该设备账面价值=120-120/5=96（万元），计税基础=120-120×2/5=72（万元），应确认的递延所得税负债余额=（96-72）×25%=6（万元）。
6.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。
A、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积
B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出
C、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失
D、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入
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【知识点】：
第11章>第2节>将债务转为资本
【答案】：
B
【解析】：
选项A，差额应记入“营业外收入—债务重组利得”科目；选项C，差额记入“营业外支出—债务重组损失”科目；选项D，差额记入“营业外收入—债务重组利得”科目。
7.2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。
A、15
B、50
C、135
150
、D．
他综合收益”项目。
10.某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人（全部为生产工人），则企业支付的经济补偿款应计入（）。
A、管理费用
B、生产成本
C、制造费用
D、营业外支出
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【知识点】：
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】：
A
【解析】：
员工被辞退后不再为企业带来经济利益，故辞退福利在发生时一律确认为管理费用，不按受益对象进行分配。
11.下列项目中，不属于政府负债计量属性的是（）。
A、历史成本
B、名义金额
C、公允价值
D、现值
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【知识点】：
第20章>第1节>政府会计要素及其确认和计量
【答案】：
B
【解析】：
政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。
12.2018年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2019年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。
2018年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2018年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A、176
B、180
C、186
D、190
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存货期末计量方法>节2第>章2：
第【知识点】．
【答案】：
B
【解析】：
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础，减去估计的销售费用和相关税费等后的金额确定。
W产品的可变现净值=2×100-10=190（万元）。
W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。
13.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告了重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。
A、自愿遣散费
B、强制遣散费
C、剩余职工岗前培训费
D、不再使用厂房的租赁撤销费
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【知识点】：
第12章>第3节>重组义务
【答案】：
C
【解析】：
选项C，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。
其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
14.甲公司2018年1月1日对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的70％，当日开始能够控制乙公司。
投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为10000万元（当日一批存货公允价值高于账面价值2000万元）。
乙公司当年实现净利润为4000万元，上述存货至年末已对外出售40％。
不考虑其他因素，则在编制合并报表时应抵销甲公司对乙公司的投资收益金额为（）万元。
A、1200
B、1680
C、2240
D、2800
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【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
C
【解析】：
应抵销的投资收益的金额=（4000-2000×40％）×70％=2240（万元）。
日外购一项商标权，支付价款并取得增值税专1月4年2018甲公司为增值税一般纳税人，15.
用发票注明的价款为300万元，增值税税额为18万元，支付注册费5万元。
根据合同约定该商标权使用年限为10年，同类商标权法律保护期限为8年。
甲公司采用直线法摊销，预计净残值为零。
则2018年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。
A、279．58
B、276．41
C、271．88
D、275
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【知识点】：
第6章>第3节>使用寿命有限的无形资产摊销
【答案】：
B
【解析】：
2018年12月31日该无形资产的账面价值=（300+5）-（300+5）／8／12×9=276．41（万元）。
16.企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（）。
A、收付实现制和权责发生制并存
B、权责发生制
C、收付实现制
D、永续盘存制
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【知识点】：
第1章>第1节>会计基础
【答案】：
B
【解析】：
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
17.甲公司为连环漫画的创作者，2018年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。
每份连环漫画都有主角。
但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。
该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用漫画中的角色。
合同要求客户使用最新的角色形象。
甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。
假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。
A、在收到款项时确认400万元收入
B、在授予许可证4年后确认400万元收入
C、每年确认100万元收入
D、授予许可证不确认收入
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【知识点】：
第13章>第4节>授予知识产权许可
【答案】：
C
【解析】：
该许可证满足在一段期间确认收入的条件：
（1）客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；
（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。
因此每年应确认收入100万元（400／4），选项C正确。
18.下列各项中，关于资产组减值测试的说法不正确的是（）。
A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
B、资产组减值测试的原理和单项资产相同
C、如果资产组中包括商誉，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
D、分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面原值比例进行分配
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【知识点】：
第8章>第3节>资产组减值测试
【答案】：
D
【解析】：
分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面价值比例进行分配。
19.甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2017年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元，销售成本为76万元。
丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2017年年末合并资产负债表时，应调减“固定资产”项目的金额为（）万元。
A、27
B、21
C、15
D、24
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【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
编制2017年合并资产负债表时，因内部交易应调减“固定资产”项目的金额=（100-76）-（100-76）÷4×6/12=21（万元）。
20.2018年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2018年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的万元。
（）减值准备为
A、18
B、23
C、60
D、65
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【知识点】：
第6章>第3节>使用寿命不确定的无形资产减值测试
【答案】：
A
【解析】：
无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2018年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。
21.2018年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件产生即征即退增值税2400万元。
则甲公司当年应确认的政府补助金额为（）万元。
A、3020
B、3250
C、2630
D、2750
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【知识点】：
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：
A
【解析】：
直接减免的所得税不属于政府补助，甲公司应确认的政府补助金额=500+120+2400=3020（万元）。
22.2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。
不考虑所得税等其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。
A、2500
B、2400
C、2600
D、2700
点击展开答案与解析>>>
【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
D
【解析】：
2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500
+1000×20%=2700（万元）。
23.甲公司于2017年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。
假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。
甲公司2017年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。
A、2000
B、0
C、1800
D、200
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【知识点】：
第15章>第1节>负债的计税基础
【答案】：
B
【解析】：
与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。
2017年12月31日递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额=2000-2000=0。
24.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。
甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。
甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。
则下列对于资产组的划分正确的是（）。
A、甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组
B、甲车间、丙车间和丁车间构成资产组
C、甲车间、乙车间和丁车间构成资产组
D、甲车间、乙车间和丙车间构成资产组
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第8章>第3节>资产组的认定
【答案】：
D
：
【解析】．
因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量。
所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。
25.企业对投资性房地产进行的后续支出，在不满足资本化条件的情况下，应将支出金额计入（）。
A、管理费用
B、其他业务成本
C、销售费用
D、在建工程
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第4章>第2节>与投资性房地产有关的后续支出
【答案】：
B
【解析】：
与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应将其计入其他业务成本。
26.2017年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算，款项已收到。
母公司该设备的生产成本为600万元，未计提存货跌价准备。
子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。
假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2017年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。
A、30
B、370
C、400
D、360
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017年合并净利润的金额=（1000-600）-（1000-600）/10×9/12=370（万元）。
27.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。
、损益类项目A．
B、应收账款项目
C、货币资金项目
D、所有者权益类项目
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】：
C
【解析】：
日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
28.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。
2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。
对此项会计政策变更，甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为（）万元。
A、300
B、3000
C、2700
D、400
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
因该项会计政策变更，甲公司应调整2×17年1月1日盈余公积的金额=[17600-（14000-400）]×（1-25%）×10%=300（万元）。
29.甲公司2017年2月1日开始自行研发一项非专利技术，累计发生研究支出200万元，开发支出400万元，其中符合资本化条件的支出为300万元。
截至2017年8月1日研发完成形成无形资产，甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
2017年12月31日该非专利技术可收回金额为180万元，甲公司对该无形资产尚可使用寿命进行复核，预计该无形资产尚可使用3年，预计净残值为零，继续采用直接法摊销，2018年年末该无形资产未出现减值迹象。
则该无形资产2018年12月31日的账面价值为（）万元
A、120
B、185
180
、C．
D、100
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第6章>第3节>使用寿命有限的无形资产摊销
【答案】：
A
【解析】：
2017年12月31日计提减值准备前的账面价值=300-300÷5×5／12=275（万元），2017年12月31日应计提减值准备的金额=275-180=95（万元），计提减值准备后的账面价值为180万元，2018年12月31日无形资产的账面价值=180-180／3=120（万元）。
30.某情报资料研究会为民间非营利组织，按照规定每位会员每年需缴纳会费150元且无限定用途，2018年1月10日实际收到全部会员交纳的当年度会费9万元，假定该民间非营利组织按月确认收入。
则2018年该研究会的相关处理中不正确的是（）。
A、2018年1月10日实际收到当年度会费时，借记“银行存款”科目9万元，贷记“预收账款”科目9万元
B、2018年1月31日确认会费收入时，借记“预收账款”科目0．75万元，贷记“会费收入—非限定性收入”科目0．75万元
C、2018年年末，借记“会费收入—限定性收入”科目9万元，贷记“限定性净资产”科目9万元
D、2018年年末，借记“会费收入—非限定性收入”科目9万元，贷记“非限定性净资产”科目9万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第21章>第2节>会费收入的核算
【答案】：
C
【解析】：
会费收入无限定用途，应确认为非限定性收入，预收时记入“预收账款”科目，按月结转至“会费收入—非限定性收入”科目中；2018年12月31日，要将“会费收入—非限定性收入”科目转入到“非限定性净资产”科目，选项C不正确。
31.下列各项，关于财务报表列报的表述中，不正确的是（）。
A、持续经营是会计确认、计量及编制财务报表的基础
B、财务报表项目是单独列报还是合并列报应依据重要性原则来判断
C、企业可以根据报表使用者的需求，有选择的在报表中提供列报项目可比期间的比较数据
D、向境内提供的财务报表必须以人民币为记账本位币
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【知识点】：
第19章>第1节>财务报表列报的基本要求
C
：
【答案】．
【解析】：
选项C，企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可
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