中级会计实务二.docx

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中级会计实务二

一、单项选择题

1、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。

A、及时性　　

B、谨慎性

C、重要性　　

D、实质重于形式

【正确答案】A

【答案解析】即使是可靠、相关的会计信息，如果不能及时提供，也就失去了时效性，对于使用者的效用大大降低，甚至失去意义。

所以及时性对相关性和可靠性起着制约作用。

【答疑编号10588249,点击提问】

2、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。

根据2013年10月改良前的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧320万元，未计提减值准备。

若被替换部分的账面原值为200万元，则该企业2013年12月份改良后的固定资产价值为（）万元。

A、432

B、368

C、376

D、72

【正确答案】A

【答案解析】该企业2013年12月份改良后固定资产价值=（800-320）+72-（200-200/5×2）=432（万元）。

【答疑编号10588250,点击提问】

3、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　）。

A、内部产生的商誉应确认为无形资产

B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C、房地产公司为建造商品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产

D、使用寿命有限的无形资产不一定会每月进行摊销

【正确答案】D

【答案解析】选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项C，应作为存货成本；选项D，对于使用寿命有限的无形资产，在其预计净残值高于账面价值时，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。

【答疑编号10588251,点击提问】

4、甲公司经与乙公司协商,以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。

甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，甲公司未采用公允价值模式计量。

在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为800万元，乙公司支付了100万元给甲公司。

乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。

假定非货币性资产交换具有商业实质。

甲公司换入资产时影响利润总额的金额为（）万元。

A、215

B、260

C、45

D、900

【正确答案】A

【答案解析】甲公司换入资产时影响利润总额的金额=900-（800-160）-45=215（万元）。

【答疑编号10588252,点击提问】

5、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。

2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。

2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。

则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。

A、380

B、320

C、400

D、－20

【正确答案】A

【答案解析】购入交易性金融资产时发生的手续费20万元，计入投资收益借方；6月22日，甲公司享有的现金股利确认投资收益100万元；12月31日，公允价值变动时，确认公允价值变动收益=（18－15）×100＝300（万元）。

因此，2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额＝－20＋100＋300＝380（万元）。

【答疑编号10588253,点击提问】

6、下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。

A、采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B、采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额小于账面价值

C、采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值

【正确答案】A

【答案解析】选项A不需要进行会计处理；选项B计入资产减值损失，影响当期损益；选项C和选项D将差额计入公允价值变动损益，均影响当期损益。

【答疑编号10588254,点击提问】

7、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（　）万元。

A、144　　　

B、144.68　　

C、160　　　

D、160.68

【正确答案】C

【答案解析】本题考核的是存货入账价值的确定。

由于委托加工物资收回后直接对外销售，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。

收回该批半成品的入账价值＝140＋4＋16＝160（万元）。

所以选项C正确。

【答疑编号10588255,点击提问】

8、甲公司2013年实现净利润500万元，该公司2013年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

A、因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20％改为5％

B、发现2013年少计折旧费用0.10万元

C、发现2012年少计财务费用300万元

D、为2012年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

【正确答案】C

【答案解析】选项C，属于前期重大差错，因此会影响年初未分配利润。

【答疑编号10588256,点击提问】

9、甲公司2012年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：

因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用100万元；用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。

2012年度甲公司因上述事项影响当年利润总额的金额为（）万元。

A、320

B、170

C、272

D、122

【正确答案】B

【答案解析】应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+20=120（万元），应计提固定资产减值损失50万元，2012年度甲公司上述事项影响当年利润总额的金额=120+50=170（万元）。

【答疑编号10588257,点击提问】

10、甲公司属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人，主要从事货物运输业务。

2013年5月，A公司因提供运输劳务开出增值税专用发票，发票注明的不含税销售额是50000元，增值税征收率是3%，款项尚未收到。

当月，甲公司将该运输劳务的一部分转分给不属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人乙公司，并收到乙公司开出的营业税发票20600元，款项已经支付，则下列关于甲公司的处理正确的是（）。

A、开出增值税专用发票时，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”1500元

B、开出增值税专用发票时，贷记“应交税费——应交增值税”1500元

C、收到营业税发票时，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”600元

D、收到营业税发票时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”600元

【正确答案】B

【答案解析】A公司的会计处理为：

开出增值税专用发票时：

借：

应收账款51500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税1500

收到营业税发票时：

借：

主营业务成本20000

应交税费——应交增值税600

贷：

银行存款20600

【答疑编号10588258,点击提问】

11、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（　）。

A、固定资产

B、长期股权投资

C、管理费用

D、应付账款

【正确答案】C

【答案解析】本题考核外币财务报表的折算。

选项ABD，应当按照资产负债表日的即期汇率折算；利润表中的收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

【答疑编号10588259,点击提问】

12、甲公司2012年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2012年12月31日尚未支付。

假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，当期可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。

甲公司所得税税率为25%。

假定甲公司税前会计利润为1000万元。

不考虑其他纳税调整事项，则2012年确认的递延所得税金额为（）万元。

A、0

B、250

C、275

D、25

【正确答案】A

【答案解析】负债账面价值＝400万元；负债计税基础＝400-0=400（万元）；不形成暂时性差异。

【答疑编号10588260,点击提问】

13、甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日批准报出，2011年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2011年12月31日确认预计负债800万元。

2012年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80%，甲公司已执行法院判决，甲公司的以下处理中，正确的是（）。

A、甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后非调整事项处理

B、甲公司在2011年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调增其他应付款800万元

C、甲公司在2011年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调减银行存款800万元

D、甲公司对2011年12月31日资产负债表无需做出调整

【正确答案】B

【答案解析】甲公司应调整2011年会计报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项B会计处理正确。

【答疑编号10588261,点击提问】

14、甲公司只有一个子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。

2012年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，则2012年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

A、3000　　

B、2600

C、2500　　

D、2900

【正确答案】C

【答案解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=（1800+800）-100=2500（万元）。

【答疑编号10588262,点击提问】

15、某民间非营利组织2013年年初“限定性净资产”科目余额为300万元。

2013年年末有关科目贷方余额如下：

“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

A、1200

B、1500

C、200

D、500

【正确答案】B

【答案解析】民间非营利组织历年积存的限定性净资产＝300＋（1000+200）=1500（万元）。

【答疑编号10588263,点击提问】

二、多项选择题

1、下列各项会计处理中，正确的有（）。

A、如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理

B、在固定资产使用过程中，预计使用寿命发生重大变化的，应当相应调整固定资产的折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C、企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D、固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

【正确答案】ABCD

【答案解析】

【答疑编号10588264,点击提问】

2、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。

A、通过延期支付价款方式购入的无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，现值和应付价款之间的差额作为未确认融资费用，在付款期内按照实际利率法摊销

B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本

D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本

【正确答案】AD

【答案解析】超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本；通过政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

【答疑编号10588265,点击提问】

3、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产

C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

【正确答案】AC

【答案解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

【答疑编号10588266,点击提问】

4、下列有关政府补助的内容，正确的表述方法有（　）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助

B、政府直接减免的税费，属于政府补助

C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助

D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助

【正确答案】ACD

【答案解析】政府直接减免、免征、抵免的税费，属于税收优惠，但政府并没有直接向企业无偿提供资产，所以不作为政府补助核算。

【答疑编号10588267,点击提问】

5、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。

A、发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券——可转换公司债券”科目

B、发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，记入“应付债券——可转换公司债券”科目

C、发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“资本公积——其他资本公积”科目

D、发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券——可转换公司债券”科目

【正确答案】BC

【答案解析】发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记“应付债券——可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

【答疑编号10588268,点击提问】

6、关于修改其他债务条件的债务重组，下列说法中正确的有（）。

A、以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益

B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C、修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，符合预计负债确认条件，债务人应当确认预计负债

D、以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益

【正确答案】ABC

【答案解析】以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。

债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。

修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

【答疑编号10588269,点击提问】

7、对于或有事项，下列处理方法中正确的有（）。

A、因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C、对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D、对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

【正确答案】ABD

【答案解析】对于因或有事项形成的潜在资产，不应当确认，所以选项C不正确。

【答疑编号10588270,点击提问】

8、下列有关负债账面价值和计税基础的确定中，正确的有（）。

A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

B、企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础是0

C、企业收到客户的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0

D、企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元，剩余的部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B的计税基础为500万元。

因为企业因债务担保确认的预计负债，实际发生时，税法也是不允许税前扣除的，所以计税基础=账面价值500－预计未来期间税前可以扣除的金额0＝500（万元）。

【答疑编号10588271,点击提问】

9、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目

D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理

【正确答案】ABC

【答案解析】对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理，选项D错误。

【答疑编号10588272,点击提问】

10、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（　　）。

A、在所有者权益项目下单独列示

B、作为递延收益列示

C、在相关资产类项目下列示

D、在资产负债表上反映

【正确答案】BC

【答案解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

【答疑编号10588273,点击提问】

三、判断题

1、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。

当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。

【答疑编号10588274,点击提问】

2、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不需要进行会计处理。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】处置可供出售金融资产时应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

【答疑编号10588275,点击提问】

3、企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时按相同金额冲减专项储备，借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目。

【答疑编号10588276,点击提问】

4、企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。

（　）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

投资性房地产应当能够单独计量和出售。

如果不能单独计量和出售，则不确认为投资性房地产。

【答疑编号10588277,点击提问】

5、企业购入的准备在2个月后转让的股票投资属于货币性资产。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】此项不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。

【答疑编号10588278,点击提问】

6、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核暂停资本化时间的确定。

因可预见的不可抗力因素而发生的中断，不属于非正常中断，相关借款费用可以资本化。

【答疑编号10588279,点击提问】

7、待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】

【答疑编号10588280,点击提问】

8、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本。

（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】

【答疑编号10588281,点击提问】

9、在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。

（）

对