成本管理手册Word文档格式.docx
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生产成本中的制造费用采用标准成本核算。
月末，高级成本会计根据当月的制造费用实际发生金额与按物流清单核算的各产品标准制造费用的差额计算制造费用差异并根据各种产品按序号规格分类的生产台数进行制造费用的分摊。
来料加工的产品中需要使用本方机器设备的，需分摊折旧费；
若不使用则不分摊。
）
3.4自制半成品成本核算
各种自制半成品按型号规格进行分摊的料、工、费的合计即当月自制半成品的成本
3.5产成品成本核算
各种产成品按型号规格进行分摊的料（包括自制半成品和附备件）、工、费的合计即当月产成品的成本
3.6存货跌价损失准备的核算
根据国家相关会计制度规定，每季末应付会计、高级成本会计和应收会计根据物资管理部－储运经理提供的实际库存状况，结合市场部、销售部和采购部统计分析人员提供的最新市场价格及波动趋势提取相应的存货跌价准备－原材料、存货跌价准备－自制半成品、存货跌价准备－产成品。
对于金额低于100，000元的当期存货跌价损失，须经财务部总经理审批后方可入帐；
对于金额超过100，000元的当期存货跌价损失，须经财务总监审批后方可入帐。
应付会计、高级成本会计和应收会计在入帐之前，须遵循相关税务法规的规定，将计提的存货跌价损失准备报当地税务机关核准之后在税前或税后列支）
3.7有关在东信股份终端生产部生产的寻呼机的成本核算方法，请参见东信集团成本核算流程
3.8标准成本核算：
生产成本的料、工、费组成采用标准成本法核算。
其中，原材料的标准成本由采购部总经理组织采购部综合业务经理根据原材料分型号规格的最新采购单价，结合合理的价格波动趋势，并适当考虑运保费、关税的比例进行原材料标准成本的初始拟定工作。
采购部总经理将原材料的标准成本清单以及编制依据交财务部总经理。
财务部总经理组织应付会计和财务会计经理结合原材料帐面历史数据的变化趋势进行审核。
生产成本中原材料、人工和制造费用的标准耗用成本（即各产品的物料清单－BOM表）由各生产部总经理和人力资源部总经理分别组织部门业务经理进行初始拟定工作，财务部总经理负责汇总并召集相关财务人员审核。
人力资源部总经理组织部门业务经理制定各生产线员工的工资，加班费计算方法以及相关福利费用，采购部总经理提供上述原材料的标准成本清单。
各生产部总经理组织部门业务经理根据上述人力资源部和采购部提供的数据，以及各产品（包括在线半成品、自制半成品和产成品）的标准工艺耗用量，进行各产品的物料清单－BOM表的初始拟定工作，并将各产品的标准成本清单交财务部总经理。
财务部总经理组织高级成本会计和财务会计经理结合帐面历史数据的变化趋势进行审核。
财务部总经理将各原材料和产品的标准成本清单，交财务总监审批并签发。
财务部总经理负责将原材料标准成本清单分发至采购部总经理和物流副总裁，财务部应付会计留底备查。
财务部总经理负责将各产品的标准成本清单分发至各生产部总经理以及生产执行副总裁。
财务部高级成本会计留底备案。
财务部总经理每季度第三个月中旬比照上述制定程序负责组织标准成本的季度审核和修改定稿工作。
4涉及部门
4.1采购部
4.2物资管理部
4.3财务部
5流程说明
5.1成本核算流程说明C-22-001-001
步骤
涉及部门
步骤说明
系统操作
1
采购部统计员
按照入库验收流程，根据仓库入库单和发票清单编制已到货物未收发票清单，并交采购经理审批
2
采购部部采购经理
审核由统计员编制的已到货物未收发票清单，如果审核有意见，则有统计员修改，若审核无误，则于每月2日上午10点前交财务部高级成本会计
3
物资管理部仓库帐务员
依据盘点流程，汇总分析并编制月度库存报表，包括材料/手机平衡一览表（终端）、存货盘点表、材料收发存月报表、半成品及待修半成品清单、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表，并交储运经理审批。
4
物资管理部储运经理
审批由仓库帐务员每月编制的材料/手机平衡一览表、存货盘点表、材料收发存月报表、半成品及待维修半成品清单、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表。
若有修改意见，则将上述月度报表退回仓库帐务员作相应调整；
若没有修改意见，则将上述报表于每月2日上午10点前交财务部高级成本会计
5
财务部高级成本会计
核对生产部提供的生产完工入库产成品统计表，材料耗用月报表，材料领用单和仓库提供的出库单，退库单，报废单及收发存报表中的相关数量，若数量相符，则据以编制月度成本报表，若数量不符，则要求生产部统计员或仓库帐务员作相应调整
6
人力资源部总经理
每月向财务部高级成本会计提供工资汇总表
7
根据工资汇总表编制工资及福利计提分配表
8
财务部应收会计
每月1日编制上月制造费用明细表
9
汇总分析上述各材料，编制/修改月度成本报表，包括单位自制半成品标准成本计算表、单位产品标准成本计算表、自制半成品成本计算表、产成品成本计算表，并交财务会计经理审批
10
财务部财务会计经理
审核由高级成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品标准成本计算表、单位产品标准成本计算表、自制半成品成本计算表、产成品成本计算表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成本控制目标。
若有修改意见，则将成本报表退回高级成本会计作相应调整；
若没有修改意见，则将月度成本报表交总帐会计结帐，并交财务分析高级专员一份
11
财务部财务分析高级专员
根据月度成本报表编制成本分析报表，包括制造费用分析月报表、自制半成品成本差异分析月报表、产品成本差异分析月报表、自制半成品成本分析汇总月报表、产品成本分析汇总月报表、固定制造费用差异分析月报表
6主要涉及文件
文件名称
编制部门
主要内容
1生产完工入库产成品统计表
F-22-001-001
系统设备生产部/终端生产部/传输设备生产部/电子设备部统计员
每月完工入库产成品的型号、数量的统计；
各型号产成品所使用的机器设备来源及占用比例、生产线工人比例、房屋使用比例、水电费比例以及其他待说明事项
2材料/手机平衡一览表
F-22-010-002
终端生产部各型号手机电路光板累计总进料、电路光板余量、投产数、在线及半成品数量；
各型号手机报废累计数、在线报废数，入库累计数以及历年展览累计数、测试（送验）累计数、产出累计数、盘盈盘亏累计数及盈亏百分比
3存货盘点表-1
F-22-001-003
系统设备生产部/传输设备生产部/电子设备部按型号对各产品部件盘点填列实际总数、帐面总数、盘盈盘亏数量、单位成本、实际总金额、帐面总金额、盘盈盘亏金额
4存货盘点表-2
F-22-001-004
终端生产部按型号对各产品部件盘点填列最小用量、实际总数、帐面总数、最小配置数、盘盈盘亏数量、单位成本、实际总金额、帐面总金额、盘盈盘亏金额
5材料收发存月报表
F-22-001-005
各型号产品的部件的上月库存数，本月入库、出库、外借、归还、退料、库存数量，部件的单价、总价及待检区内部件的数量、单价、总价
6材料耗用车间月报表
F-22-001-006
车间统计员
车间号、产品名、物料名、单位价格、数量、金额、总计
7材料耗用月报表
F-22-001-007
产品名、物料名、单位价格、数量、金额、总计
8半成品及待摊维修半成品清单
F-22-001-008
生产部前端在线、后端在线、生产部在线库、故障库内半成品的合格数、故障数、报废数及其实际数与报表应有数的差异、报废率
9自制半成品收发存月报表
F-22-001-009
自制半成品的数量、变动成本、固定制造费用及其期初余额、本期生产销售额、其他发出（收入）额及期末余额
10产成品收发存月报表
F-22-001-010
产成品的数量、变动成本、固定制造费用及其期初余额、本期生产销售额、其他发出（收入）额及期末余额
11已到货物未收发票清单
F-22-001-011
已到货物未收发票的货物型号、到货日期、厂家、工厂订单号、合同日期、不含税货款
12工资汇总表
F-22-001-012
人力资源部
根据各车间、部门人数、基本工资、奖金、津贴、其他工资附加费、应发工资、养老金、其他代扣款、实发工资计算生产成本、制造费用、管理费用、销售费用
13工资及福利计提分配表
F-22-001-013
根据应发工资、预提工资之和按计提比例计提的养老保险金、工会经费、职工教育经费、失业保险金和其他工资附加费
14单位自制半成品标准成本计算表
F-22-001-014
自制半成品的配方用量、损耗率、标准用量、每套标准总用量、标准单价、标准金额及根据历史资料和目前实际情况制定的工资、水费、电费、废品损失等标准用量
15单位产成品标准成本计算表
F-22-001-015
产成品的配方用量、损耗率、标准用量、每套标准总用量、标准单价、标准金额及根据历史资料和目前实际情况制定的工资、水费、电费、废品损失等标准用量
16自制半成品成本计算表
F-22-001-016
自制半成品产量、原材料、辅助材料、水电费、工资、制造费用、总成本、单位成本
17产成品成本计算表
F-22-001-017
产成品产量、原材料、辅助材料、水电费、工资、制造费用、总成本、单位成本
18制造费用分析月报表
F-22-001-018
各部门工资、折旧费、修理费、低值易耗品、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费等的预算数和实际数及差异
19自制半成品成本差异分析月报表
F-22-001-019
自制半成品的标准单位成本、标准总成本、实际单位成本、实际总成本、用量差异、价格差异及差异合计
20产成品成本差异分析月报表
F-22-001-020
产成品的标准单位成本、标准总成本、实际单位成本、实际总成本、用量差异、价格差异及差异合计
21自制半成品成本分析汇总月报表
F-22-001-021
自制半成品的产量、标准总成本、用量差异影响、价格差异影响、固定制造费用差异及差异合计、实际总成本
22产成品成本分析汇总月报表
F-22-001-022
产成品的产量、标准总成本、用量差异影响、价格差异影响、固定制造费用差异及差异合计、实际总成本
23固定制造费用差异分析月报表
F-22-001-023
产品标准单位工时、实际产量、标准总工时、标准总费用、实际总工时、实际总费用、实际与预算差异、闲置差异及差异合计
8填表说明
.1生产完工入库产成品统计表F-22-001-001
本表根据生产部生产月报表，物资管理部相关资料填写
产品型号根据物资管理部提供的标准产品名称填写完整，完工入库数量根据生产部生产月报表
该产品所使用的机器设备是由外包方提供还是自主的设备资源，并计算其占总设备资源的百分比
该产品所用生产工人占整体工人资源的百分比
该产品所占房屋资源的百分比
该产品所占整体水电资源的百分比
8．2材料/手机平衡一览表F-22-001-002
本表根据材料/手机入库单、出库单、报废单、送检单填写。
以前年度累计数、本年度累计数、电路光板余量的合格数、领用数由仓库帐务员提供，投产数由仓库盘点提供，产出数、在线及半成品由终端生产部盘点提供，展览、测试累计数由销售管理部提供。
以前年度累计数按自生产日起到盘点基准日止的数量填写，本年累计数按1月1日起到盘点基准日止的数量填写。
盘盈盘亏数按帐面库存数与实际盘点数的差额填写。
盈亏百分比为盈亏数和帐面库存的百分比。
计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。
各相关人员核对各自所提供的资料、数据后在签字栏签字。
8．3存货盘点表-1F-22-001-003
本表实际总数根据当月月末存货实际盘点数填入。
本表帐面总数根据当月月末存货明细帐填入。
本表盘盈／盘亏数量为实际总数和帐面总数的差异
本表单位成本由采购部填列，财务部应付会计审核。
本表实际总金额：
实际总数*单位成本
本表帐面总金额：
帐面总数*单位成本
本表盘盈／盘亏金额：
盘盈／盘亏数量*单位成本
8．4存货盘点表-2F-22-001-004
本表最小用量栏指的是在不发生任何损耗时，生产手机所需要的零部件。
本表实际总数栏指的是实际库存数。
本表帐面总数栏根据存货明细帐填写。
本表盘盈/盘亏数量栏根据本表帐面总数和实际总数之差填写。
本表最小配置数栏根据本表实际总数和最小用量的比数填写
本表实际总金额栏根据本表实际总数和单位成本的成数填写。
本表帐面总金额栏根据本表帐面总数和单位成本的成数填写。
本表盘盈/盘亏金额栏根据本表帐面总金额和实际总金额之差填写。
8．5材料收发存日报表F-22-001-005
本表根据材料的入库单、出库单、退料单、调换单、报废单、存货盘点表填写。
材料的部件号、名称由物资管理部提供，上月库存数、本月入库数、出库数、外借数、归还数、退料数，由仓库管理部门提供，待检区数量由物资管理部提供。
本月库存数按上月库存数加上入库数、本月归还数、本月退料数减去本月出库数、本月外借数填写。
材料单价由物资管理部根据标准成本填写。
库存数的总价为库存数量与单价的相乘数，待检区的总价为待检区数量与单价的相乘数。
8．6材料耗用车间月报表F-22-001-006
1
车间统计员每月末根据领料单及本期期末、上期期末在线盘点数，按本车间的产品分类填写该表
2
产品栏按本工序产生的产成品、在产品名填列
3
物料栏按本工序生产所投入物料名填列，可以为原材料，亦可能为前道工序流转过来的半成品
4
单位价格按标准成本填列
5
数量栏按实际耗用数量填列
6
金额栏为单位价格栏和数量栏的乘积
7
总计栏按物料分类，根据汇总数填列
8
合计栏按产品分类，根据汇总数填列
8．7材料耗用月报表F-22-001-007
生产部统计员每月末汇总各工序的材料耗用车间月报表，分解到原材料，汇总填列该表
产品栏按本生产部产生的产成品、在产品名填列
物料栏按本生产部生产各产品所用原材料名填列
8．8半成品及待维修半成品清单F-22-001-008
本表根据生产部各工段记录及物资管理部记录统计填写。
按物资管理部提供标准产品名称填列名称及单位
报表应有数及实际数参见盘点资料及月度库存报表填写并计算出两者之差异
报废率为报废产品占总投产产品之比率
单价由物资管理部提供
仓库帐务员及原材料主管/半成品产成品主管审核确认后在签字栏签字
8．9自制半成品收发存月报表F-22-001-009
根据自制半成品成本差异分析月报表中的实际总成本、变动成本合计一栏，填入本表本期生产、变动成本一栏。
根据固定资产制造费用差异分析月报表（只有产品的固定制造费用，没有自制半成品的固定制造费用表）
月末根据产成品明细账结转本期半成品销售成本，填入本表本期销售合计栏。
其中变动成本、固定制造费用栏按表中公式计算。
根据产成品明细账收入栏的非生产入库项目填入本表其它发出（收入）合计栏，根据产成品明细账发出栏的非销售发出的项目填入本表其它发出（收入）合计栏。
本表本期生产数量栏根据自制半成品入库单汇总填制，本期销售数量栏根据发货单汇总填制，其它发出（收入）栏的数量根据发货单、入库单、领料单分析填制。
8．10产成品收发存月报表F-22-001-010
本表由仓库帐务员根据生产月报、产品成本差异分析月报表和固定制造费用月报表填列
根据上月收发存月报表的期末余额结转填列期初余额的各项数据
本期生产的数量根据本月生产月报填列，变动成本根据本月产品成本差异分析月报表实际总成本的变动成本合计数填列，固定制造费用根据本月固定制造费用差异分析月报表中实际总费用填列
本期销售和其他发出（收入）的数量根据本月生产月报填列，合计数根据产成品的账面结转金额填列，变动成本为合计数乘以期初变动成本和本期生产变动成本之和与期初合计数和本期生产合计数之和的比，合计数与变动成本的差即为固定制造费用
期末余额各项数由期初余额+本期生产-本期销售-其他发出（收入）而得
原材料主管/半成品产成品主管、物资管理部总经理、生产部总经理对表中所填数据逐一核查签证后，再传递给财务部高级成本会计
8．11已到货物未收发票清单F-22-001-011
1．
本表根据手机入库单填写。
2．
型号、到货日期、厂家、工厂订单号（厂家发货的FO号）、合同日期由仓库帐务员提供。
3．
货物价按合同价填写
4．
5．
8．12工资汇总表F-22-001-012
各部门的人数、基本工资、资金、津贴、其它工资附加费、养老金、其它代扣款由人力资源部提供的资料核实填写，代扣工资所得税款由财务部计算填写。
应发工资的合计数为基本工资、资金、津贴、其它工资附加费之和，实发工资按应发工资合计数减去养老金、其它代扣款后填写。
生产成本按生产车间直接生产人员的工资发生数填写，制造费用小计按生产车间管理人员的工资发生数填写，管理人员按管理人员的工资发生数填写。
按部门、成本、费用项目计算各指标值的小计数、合计数并填写在相应栏目内。
人力资源部经理、财务部高级成本会计、财务部总经理在签字栏签字。
8．13工资及福利计提分配表F-22-001-013
本表根据人力资源部提出的工资汇总表填写。
车间直接生产人员、车间生产管理人员、总部的销售及管理人员人数票据人力资源部统计数填写，应发工资、预提工资额由人力资源部提供填写。
按应发工资与预提工资之和的18%、2%、1.5%、14%、1%计提养老金保险金、工会经费、职工教育经费、职工福利费、失业保险金。
有其它工资附加费的部门，票据应发工资与预提工资之和和提取比例有相乘数填写。
财务部高级成本会计在完成计算填写后、在签字栏内签字，财务部总经理审核后在签字栏签字。
8．14单位自制半成品标准成本计算表F-22-001-014
根据技术部门制定的产品配件清单（配方用量）填入本表配方用量栏
根据生产部门、质检部门、技术部门共同制定的各类材料损耗率，填入本表损耗率一栏。
根据配方用量加上损耗量等于标准用量
标准单价根据市场平均价格，适当考虑市场价格的发展趋势
升级会员 