#货币资金与应收预付款项答案解析.docx
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#货币资金与应收预付款项答案解析
一、单选题
1.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。
A.发出商品
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产
D.尚待加工的半成品
【答案】C
【分析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
2.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来未来经济利益
C.资产是由企业过去的交易或事项形成的
D.具有可辨认性
【答案】D
【分析】资产具有以下几个方面的特征：
（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；
（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
3.下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。
A.经营租出的设备
B.经营租入的设备
C.融资租入的设备
D.近期将要购入的设备
正确答案』AC
『答案分析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。
4.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（ ）。
A.增加财务费用
B.增加管理费用
C.计入其他应收款
D.计入营业外支出
『正确答案』B
『答案分析』无法查明原因的现金短缺，经批准后计入“管理费用”科目
5.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。
A.管理费用
B.财务费用
C.冲减营业外收入
D.营业外支出
【答案】A【分析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
6.甲企业2012年10月1日销售商品，并于当日收到面值50000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。
2012年12月31日应收票据的账面余额应为（ ）元。
A.50000
B.50250
C.50500
D.50750
『正确答案』A
『答案分析』应收票据的账面余额就是面值。
7.增值税一般纳税人，12月1日向A公司购入甲材料1000公斤，每公斤50元，增值税率17%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。
则B公司应计入银行存款账户的方向和金额为（ ）元。
A.借方1000
B.贷方1000
C.借方7500
D.贷方7500
『正确答案』D
『答案分析』B公司应支付的金额应为58500元，转让的票据面值51000元，故应支付银行存款7500元。
8.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款为60万元，适用的增值税率为17%。
为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是（ ）万元。
A.60
B.62
C.70.2
D.72.2
『正确答案』D
『答案分析』应收账款的金额＝60＋60×17%＋2＝72.2（万元）
9.2012年12月31日，甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。
应收账款余额为1000000元，已提坏账准备40000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。
则甲公司2012年末提取坏账准备的会计分录为（ ）。
A.借：
资产减值损失——计提的坏账准备 140000
贷：
坏账准备 140000
B.借：
资产减值损失——计提的坏账准备 100000
贷：
坏账准备 100000
C.借：
资产减值损失——计提的坏账准备 60000
贷：
坏账准备 60000
D.借：
资产减值损失——计提的坏账准备 40000
贷：
坏账准备 40000
『正确答案』C
『答案分析』应计提坏账准备＝1000000×10%－40000＝60000（元）
10.下列各项中，应计提坏账准备的有（）
A.应收账款
B.应收票据
C.预付账款
D.其他应收款
答案ABCD
11.【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。
A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目
『正确答案』B
【分析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
10.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。
（2012年）
A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
【答案】D
【分析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
12.【例题·多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（ ）。
A.确认商品销售收入时尚未收到的价款
B.确认销售收入时尚未收到的增值税
C.代购货方垫付的包装费
D.销售货物发生的商业折扣
『正确答案』ABC
『答案分析』应收账款的入账价值包括：
销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。
13.某企业在2012年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1700元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
如买方2012年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为（）元。
A.11466B.11500
C.11583D.11600
【答案】B
【分析】如买方在10天内付清货款,可享受2％的现金折扣，因此，该企业实际收款金额＝10000×（1-2％）+1700＝11500（元）。
33500
14.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（）。
A．应收账款B．预收账款
C．其他应收款D．应付账款
【答案】D
【分析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
15.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。
（2010年考题）
A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目
C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目
D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目
【答案】C
【分析】企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
16.长江公司2012年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2012年6月30日计提坏账准备150万元，2012年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为850万元。
2012年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。
A.300B.200
C.350D.250
【答案】B
【分析】2012年12月31日该笔应收账款应计提的坏账准备=（1200-150）-850=200（万元）。
17.某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000元和10000元。
当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。
“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000元和20000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。
该企业年末应提取的坏账准备为（）元。
A.1000B.3000
C.5000D.7000
【答案】C
【分析】坏账准备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目余额之和，“坏账准备”科目期末余额=（50000+20000）×10%=7000（元），年初坏账准备余额4000元，本年发生坏账损失2000元，因此坏账准备科目余额为贷方（计提前余额）4000-2000=2000（元），坏账准备科目年末余额为7000元，本年应计提坏账准备=7000-2000=5000（元）。
多选题
1.下列编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。
（2008年）
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
【答案】AC
【分析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
2.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。
（2010年）
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
【答案】BCD
【分析】选项A属于现金等价物。
3.下列各项中，不属于其他货币资金的有（ ）。
A.商业承兑汇票
B.银行本票存款
C.银行承兑汇票
D.银行汇票存款『正确答案』AC
『答案分析』银行本票存款和银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；商业承兑汇票、银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
4.根据承兑人不同，商业汇票分为（）。
A．商业承兑汇票B．银行承兑汇票
C．银行本票D．银行汇票
【答案】AB
5.例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。
A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目
『正确答案』B【分析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
6.【例题·多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（ ）。
A.确认商品销售收入时尚未收到的价款
B.确认销售收入时尚未收到的增值税
C.代购货方垫付的包装费
D.销售货物发生的商业折扣
『正确答案』ABC
『答案分析』应收账款的入账价值包括：
销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。
7.【例题·多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（ ）。
A.拨付给企业各内部单位的备用金
B.应收的各种罚款
C.收取的各种押金
D.应向职工收取的各种垫付款项『正确答案』ABD
『答案分析』其他应收款主要包括：
预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。
收取的押金在“其他应付款”中核算。
8.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
A.计提坏账准备
B.收回应收账款
C.确认坏账损失
D.收回已转销的坏账
『正确答案』ABD『答案分析』应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账损失，选项C是“坏账准备”和“应收账款”之间一增一减，账面价值不变。
9.应收票据终止确认时，对应的会计科目可能有（）。
A．资本公积B．原材料
C．应交税费D．材料采购
【答案】BCD【分析】应收票据终止确认时，不会减少资本公积。
对于票据贴现：
借：
银行存款（实际收到金额）
财务费用
贷：
应收票据（票面价值）
10.下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（ ）。
A.拨付给企业各内部单位的备用金
B.应收的各种罚款
C.收取的各种押金
D.应向职工收取的各种垫付款项『正确答案』ABD
『答案分析』其他应收款主要包括：
预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。
收取的押金在“其他应付款”中核算。
11.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。
（2008年考题）
A.计提坏账准备
B.收回应收账款
C.转销坏账准备
D.收回已转销的坏账
【答案】ABD【分析】转销坏账准备减少坏账准备和应收账款，不引起应收账款账面价值的变动。
12.下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。
A.冲回多提的坏账准备B.当期确认的坏账损失
C.当期应补提的坏账准备D.已转销的坏账当期又收回
【答案】CD
【分析】A业务发生时应借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目；B业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；C业务的会计处理为借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”科目；D业务的会计处理为借记“应收账款”,贷记“坏账准备”科目。
判断题
1.只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。
（ ）『正确答案』×
『答案分析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2.约定未来购入的存货属于企业的资产。
（）
【答案】×
【分析】资产是指过去的交易或事项形成的。
3.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）（2008年）
【答案】×
【分析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
4.企业银行存款账面余额和银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
（）（2007年）
【答案】×【分析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
5.企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
（）（2011年）【答案】√
四、不定项选择题
（一）甲企业2012年12月1日,向A公司赊销商品100件,每件原价1000元,由于是批量销售,甲企业同意给A公司20%的商业折扣,增值税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（不考虑增值税）；A公司12月9日支付了全部款项。
要求：
根据上述业务回答下列问题。
（1）对上述业务的表述中，恰当的是（ ）。
A.确定应收账款入账价值时，应扣除可能发生的现金折扣
B.确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现金折扣
C.在确认销售商品收入时，应扣除已发生的商业折扣
D.在确认销售商品收入时，不应扣除已发生的商业折扣
『正确答案』BC
『答案分析』确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现金折扣。
在确认销售商品收入时，应扣除已发生的商业折扣
（2）对上述业务的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.确认收入时，应借记应收账款92000元
B.确认收入时，应借记应收账款93600元
C.确认收入时，应贷记主营业务收入100000元
D.确认收入时，应贷记主营业务收入80000元
『正确答案』AC
『答案分析』应收账款入账价值=80000+13600=93600元
（3）12月9日甲公司收回货款时，应计入财务费用的金额是（ ）。
A.1600
B.2000
C.1872
D.2340
『正确答案』A
『答案分析』发生的现金折扣＝80000×2%=1600元
（二）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份，甲企业发生如下经济业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，货款尚未收到。
甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
（假定计算现金折扣不考虑增值税）
要求：
根据上述资料回答下列问题。
（1）对业务
（1）的下列会计处理中，正确的是（ ）。
A.借：
银行存款 1000
贷：
主营业务收入 1000
B.借：
银行存款 1170
贷：
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项）170
C.借：
应收账款 1170
贷：
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项）170
D.借：
应收账款 1053
贷：
主营业务收入 900
应交税费——应交增值税（销项）153
『正确答案』D
『答案分析』应收账款=1000*90%%（1+17%）=1053（万元）
（2）对业务
（2）的会计处理中，正确的是（ ）。
A.借：
应收账款 40
贷：
坏账准备 40
B.借：
坏账准备 40
贷：
应收账款 40
C.借：
资产减值损失 40
贷：
应收账款 40
D.借：
管理费用 40
贷：
应收账款 40
『正确答案』B
『答案分析』确认“坏账准备”，记入“坏账准备”的借方。
（3）对业务（4）的会计处理中，正确的是（ ）。
A.借：
应收账款 10
贷：
坏账准备 10
B.借：
坏账准备 10
贷：
应收账款 10
C.借：
银行存款 10
贷：
应收账款 10
D.借：
银行存款 10
贷：
坏账准备 10
『正确答案』ACD
（4）对业务（5）的表述中，不正确的是（ ）。
A.应确认100万元销售商品收入
B.应确认98万元销售商品收入
C.应收账款的入账金额应为117万元
D.应收账款的入账金额应为115万元
『正确答案』BD
（5）2012年12月31日，应计提的坏账准备为（ ）万元。
A.25
B.81.5
C.61.5
D.56.5
『正确答案』C
『答案分析』本期应计提坏账准备=（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
分录：
借：
资产减值损失 61.5
贷：
坏账准备 61.5
应提坏账准备＝应收余额×5%－“坏账准备”已有贷方余额
＝1130×5%－（－5）＝56.5+5＝61.5
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