《审计学》期末练习题.docx
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《审计学》期末练习题
2019年注册会计师《审计》练习题
第一章审计概述
一、名次解释
1.审计：
是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信任程度。
2.鉴证业务：
是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
3.审计证据：
指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息
4.审计目标：
审计的目的：
提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。
注册会计师的总体目标：
1 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
2 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
5.（管理层）认定：
是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
也就是指财务报表中所包含的经济含义。
6.审计风险：
是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
7.重大错报风险：
是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
8.检查风险：
是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的可能性。
二、填空题
1.财务报表审计采用________________方式发表审计意见，审计意见的保证程度是_____________，审计程序也就是审计的方法包括___________________、_____________________、____________________、___________________、___________________、_____________________、____________________，相对于财务报表审阅，可靠程度较_______________，风险_________________，需要的证据数量较_______，审计发表意见所针对的内容也是财务报表审计的总目标包括财务报表的（）性和（）性，发表意见的方式包括（）意见、（）意见、（）意见和（）意见。
2.财务报表审阅采用________________方式发表审计意见，审阅意见的保证程度是_____________，审阅方法包括___________________、_____________________，相对于财务报表审计，可靠程度较_______________，风险_________________，需要的证据数量较_______。
3.“我们认为某某公司是按照财务会计准则编制财务报表的”，这种意见属于________方式；“我们没有发现任何证据显示某某公司没有按照财务会计准则编制财务报表”属于__________方式。
4.审计（鉴证）业务五要素包括___________________、_____________________、____________________、___________________、___________________、_____________________。
5.审计证据的___________________是指审计证据质量上的要求，具体又包括_____________________、____________________。
6.注册会计师的鉴证业务包括___________________、_____________________、____________________。
7.审计按照主体可以分为___________________、_____________________、____________________。
8.审计按照客体可以分为___________________、_____________________、____________________。
9.审计模式包括__________基础审计、_____________________、____________________。
10．审计的三方关系包括___________________、_____________________、____________________。
11.按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是_______________的责任，对财务报表在进行审计基础上发表意见是______________________的责任。
12、管理层认定包括交易与事项、___________________、_____________________三个方面。
13、各类交易和事项的认定包括________________、___________________、___________________、___________________和___________________。
14、账户余额的认定包括___________________、___________________、___________________、___________________。
15、列报和披露的认定包括___________________、___________________、___________________、___________________。
16、审计过程分为___________________、___________________、___________________、___________________和___________________、五个阶段。
三、判断题
1.注册会计师对某单位财务报表进行审计，但是该单位管理层是唯一的财务报表使用者，这不属于注册会计师财务报表审计（鉴证）业务。
2.某注册会计师对某单位财务报表进行审计，但是该注册会计师就是该单位的高管，这也不属于注册会计师财务报表审计（鉴证）业务。
3.其他单位提供的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠。
4.与被审计单位无利害关系的单位提供的证据比与被审计单位有利害关系的单位提供的证据更可靠。
5.内部控制健全的单位提供的审计证据比内部控制不健全的单位提供的审计证据更可靠。
6.审计证据的充分性是指审计证据数量上的要求。
7.审计证据的相关性是指审计证据应该与审计标准相关。
8.审计标准一般是指财务报表的编制基础。
9．注册会计师无法控制重大错报风险。
10.注册会计师可以控制检查风险。
11.注册会计师可以把检查风险降低为零。
12.一单接受了某个审计项目，要想降低审计风险，只能降低检查风险。
13.要想提高发表意见的保证程度，就必须降低审计风险。
14.如果某个账户的固有风险很高，对该账户的审计和检查就应该采取更多的程序来进
行。
15.如果某个账户的控制风险很高，对该账户的审计和检查就应该采取更多的程序来进
行。
16.降低检查风险意味着要付出更多的审计劳动。
17.重大错报风险高的项目应该付出更多的审计劳动。
18.把审计风险降至可接受的低水平意味着把发表的意见的保证程度提高到合理保证程
度之上。
19.把审计风险降至可接受的低水平只能通过降低检查风险来实现。
20.降低检查风险需要采取更多的审计程序、获取更多的审计证据。
四、选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。
A.存在B.发生C.完整性D.准确性
2.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
3.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其认定错误的是（）。
A.计价和分摊B.完整性C.发生D.准确性和计价
4.审计人员发现被审计单位将10吨10000元存货错记为100吨100000元，其违反了（）认定。
A.存在 B.完整性C.分类D.计价和分摊
5.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。
A.发生 B.完整性C.准确性 D.计价和分摊
6.注册会计师在审计“应收账款”时，发现坏账准备计提率过低，认定错误的是（）。
A.存在 B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊
7.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则认定错误的是（）。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止
8.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。
A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示
9.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。
A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.分类与可理解性
10.注册会计师对一台“打桩机”的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的（）认定。
A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊
五、计算题
1.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况
审计风险评价
风险类别
情况A
情况B
情况C
情况D
可接受的审计风险（%）
1
2
3
4
重大错报风险（%）
60
50
80
70
请计算回答以下问题
（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？
（2）哪种情况下注册会计师需要实施最多的审计程序、获取最多的审计证据？
第二章审计计划
一、名词解释
1、重要性：
如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
2、审计风险：
是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
3、重大错报风险：
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
4、检查风险：
如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的可能性。
二、填空题
1、初步业务活动的结果是（业务约定书）；
2、计划审计工作的成果是制订（总体审计策略）和（具体审计计划）。
3、进一步审计程序包括（控制测试程序）和（实质性审计程序）。
4、进一步审计程序计划包括进一步审计程序的（总体方案）和（具体审计程序）。
5、进一步审计程序的总体方案包括（综合方案）和（实质性方案）；综合性方案包括（控制测试程序）和（实质性程序），实质性方案只包括（实质性程序）。
6、总体审计策略的内容包括（审计范围）、（报告目标、时间安排及所需沟通）、（审计方向）和（审计资源）。
三、判断题
四、选择题
1．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（D）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．重要性的确定离不开职业判断
D．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
2、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ACD）。
A.扩大实质性测试范围
B.扩大控制测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表
D.发表保留意见或否定意见
3、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（D ）。
A．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
4、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D ）。
A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D．丙公司控制环境薄弱
5、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（D）
A．300万元B．150万元C．200万元D．100万元
6、以下属于初步业务活动的是（E）
A.制定总体审计策略B.制定具体审计计划C.实施风险评估D.实施控制测试
E.与管理层就约定书条框沟通以消除误会
7、对抽出的样本进行存货计价测试后，发现存货错报90万元，其中A存货多计50万元，B存货少计40万元，李浩根据样本推断存货整体错报为140万元，本期XYZ公司仅接受建议调增存货40万元，则尚未更正错报的汇总数为（D）万元
A．90+140=230B.90+100=190C.50+140=190；D.50+50=100
五、业务题
1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：
人民币万元）：
财务报表项目名称
金额
资产总计
180000
股东权益合计
88000
营业收入
240000
利润总额
36000
净利润
24120
要求：
如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%。
（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的审计重要性水平；
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
解答：
（1）180000*0.5%=900
88000*1%=880
240000*0.5%=1200
24120*5%=1206
报表层次重要性水平应为880
（2）反向关系
（3）反向关系
2、某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况
审计风险评价
风险类别
情况A
情况B
情况C
情况D
可接受的审计风险（%）
1
2
3
4
重大错报风险（%）
60
50
80
70
请计算回答以下问题
（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少
（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据
（3）说明审计风险与重要性水平之间的关系
解答：
（1）情况A：
可接受的检查风险=1%÷60%≈1.67%
情况B：
可接受的检查风险=2%÷50%=4%
情况C：
可接受的检查风险=3%÷80%≈3.75%
情况D：
可接受的检查风险=4%÷70%≈5.71%
（2）情况A需要获取最多的审计证据
（3）反向关系
第三章审计证据
一、名词
1、审计证据：
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2、积极式函证：
如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
3、消极式函证：
如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
二、填空题
1、审计证据的特征包括（充分性）和（适当性）；审计证据质量上的特征叫做（适当性），包括（相关性）和（可靠性）。
2、总体审计程序包括（风险评估程序）、（控制测试程序）和（实质性审计程序）。
或者包括（风险评估程序）和（进一步审计程序）。
其中，（进一步审计程序）又分为（控制测试程序）和实质性分析程序。
3、具体审计程序包括（检查文件和记录）、（检查有形资产）、（函证）、（询问）、（观察）、（重新计算）、（重新执行）、（分析）。
4、函证分为（积极式函证）和（消极式函证）两种方式。
5、函证不符的原因包括（双方登记入账的时间不同）、（一方或双方记账错误）和（被审计单位的舞弊行为）。
6、积极式函证未收到回函应该（应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应）或（再次寄发询证函），否则采用（替代审计程序）。
三、简答题
简要回答函证程序的应用范围和内容。
答：
（一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息
（二）应收账款
（三）函证的其他内容：
短期投资，长期投资，应收票据，其他应收款，预付账款，应付账款，预收账款，委托贷款，或有事项，由其他单位代为保管、加工或销售的存货、保证、抵押或质押，重大或异常的交易
（四）函证程序实施的范围
如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围。
注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括：
（1）金额较大的项目；
（2）账龄较长的项目；
（3）交易频繁但期末余额较小的项目；
（4）重大关联方交易；
（5）重大或异常的交易；
（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
四、选择题
1.关于函证程序，以下说法正确的是（D）。
A.询证函可以由被审计单位办公室人员收发
B.询证函回函请直接寄至被审计单位专业人员
C.消极式询证函就是可以回也可以不回的询证函
D.询证函的收发要做好记录
2.审计证据的适当性是指审计证据的（CD ）。
A．数量足够 B．合法性
C．可靠性 D．相关性
3.在将分析程序用作以下具体目的时，属于强制性要求的是（AD ）。
A．了解被审计单位及其环境
B．证实控制运行的有效性
C．实质性程序
D．完成审计工作后对财务报表进行总体复核
4.研究（BC ）的内在关系是运用分析程序的基础。
A．可预期数据与不可预期数据之间
B．财务数据与非财务数据之间
C．财务数据与财务数据之间
D．非财务数据与非财务数据之间
五、案例分析题
CPA张某请求助理李某向客户A企业的往来方函证，而李某让客户的办公室主任代为发函并代为收取，请问这样做是否合适？
答：
不合适。
按照《注册会计师执业准则》的规定，当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。
发函回函都应该经审计人员之手，不能通过第三者尤其是被审计单位的相关人员收发询证函。
第四章审计抽样
一、名词解释
1、审计抽样：
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。
使所有抽样单元都有被选取的机会；为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
2、抽样风险：
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
3、非抽样风险：
非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的可能性。
4、统计抽样：
统计抽样应同时具备：
随机选取样本；运用概率论评价样本结果。
二、填空题
1、选取测试项目的方法包括（选取全部项目）、（选取特定项目）和（审计抽样）。
2、需要采用审计抽样的主要包括（控制测试程序）和（细节性测试程序）。
（风险评估程序）通常不涉及审计抽样，（观察）、（询问）和（分析）程序一般不宜采用审计抽样。
3、α险是指（误受风险）和（信赖过度风险）。
用于（细节性测试）用于（控制测试），影响审计（效果）。
4、β险是指（误拒风险）和（信赖不足风险），前者用于（细节测试）测试，后者用于（控制）测试。
β险影响审计（效率），注册会计师最关注（α险）。
可容忍抽样风险就是指（α险）。
5、审计风险模型包括（重大错报风险）×（检查风险），后者在审计抽样中又分为（抽样风险）和（非抽样风险），其中（抽样风险）分为（α险）和β险。
6、非统计抽样方法一般包括（随意抽样）和（判断抽样）。
7、属性抽样适用于（控制测试），主要是估计总体的（误差率），变量抽样适用于（细节测试），主要是用来估计总体的（错保额）。
8、影响样本规模的因素包括（可容忍误差）、（可接受抽样风险）、（预计总体误差）、（总体变异性）和（总体规模）。
其中与样本规模呈反向关系的为（可容忍误差）、（可接受抽样风险）；与样本规模呈同向关系的有（预计总体错报）和（总体变异性）。
（可容忍误差）又叫做重要性水平。
9、统计抽样常用的选样方式包括（随机数表选样）和（系统选样）。
10、变量抽样中以样本推断总体的方法包括（均值估计抽样）、（比率估计）和（差额估计）。
三、单项选择题
1.下列属于信赖不足风险是（C）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C）。
A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险
3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（D）。
A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险
4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C）。
A.误拒风险 B.信赖不足风险C.误受风险 D.信赖过度风险
5.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（C）。
A.2015B.0015C.0350D.3560
6.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A）。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
7.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y公司2008年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取1
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