税务师资格考试《税法1》试题16.docx
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税务师资格考试《税法1》试题16
2021年税务师资格考试《税法1》试题16
对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。
A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期、未超过12个月的，不计算缴纳增值税
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【答案】
D
【解析】
选项A未考虑啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金；选项B对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（而不是所有的酒类产品）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；选项C应该考虑是否逾期以及是否为酒类产品的问题。
下列出口货物劳务，不适用增值税征税政策的是（ ）。
A、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C、出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物
D、出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气
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【答案】
D
【解析】
选项D适用增值税退（免）税政策。
关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。
A、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税
B、车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C、车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地
D、免税条件消失的车辆，纳税人不用重新缴纳车辆购置税
E、进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
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【答案】
BCE
【解析】
纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；免税条件消失的车辆，即免税车辆因转让、改制后改变了原免税前提条件的，就不再属于免税范围，应按规定缴纳车辆购置税。
根据规定，出口规定的下列货物，不适用免征增值税政策的是（ ）。
A、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B、来料加工复出口的货物
C、非出口企业委托出口的货物
D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物
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【答案】
A
【解析】
选项A适用增值税征税政策。
【点评】本题是对“出口货物免征增值税政策”的考查。
此考点内容较多，要注意区分增值税退（免）税政策、增值税免税政策和增值税征税政策三者之间的区别，不能混淆。
增值税免税政策（免税不退税）
（1）出口企业或其他单位出口规定的货物，重点关注：
①增值税小规模纳税人出口的货物；
②避孕药品和用具，古旧图书；
③软件产品；
④含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品；
⑤国家计划内出口的卷烟；
⑥非出口企业委托出口的货物；
⑦非列名生产企业出口的非视同自产货物；
⑧农业生产者自产农产品；
⑨来料加工复出口的货物。
（2）出口企业或其他单位视同出口的下列货物、劳务：
①国家批准设立的免税店销售的免税货物；
②特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；
③同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（ ）。
A、仅对销售额中超过起征点的部分征税
B、起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定
C、起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户
D、对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税
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【答案】
D
【解析】
选项A，销售额超过起征点的，全额纳税；选项B，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项C，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户。
下列不属于适用零税率的国际运输服务的是（ ）。
A、在境内载运旅客或者货物出境
B、在境外载运旅客或者货物入境
C、在境外载运旅客或者货物
D、在境内载运旅客或者货物
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【答案】
D
【解析】
国际运输服务，是指：
（1）在境内载运旅客或者货物出境；
（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。
纳税人跨市提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过（ ）没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。
A、3个月
B、6个月
C、9个月
D、12个月
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【答案】
B
【解析】
纳税人跨市提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。
甲公司是从事飞机租赁业务的增值税一般纳税人，其业务全部都是针对国内航空公司的。
2018年8月份进口空载重量为30吨的飞机租给国内航空公司使用，进口飞机的关税完税价格为30000万元，关税税率为5%。
甲公司进口环节应缴纳增值税（ ）万元。
A、1575.00
B、450.00
C、500.12
D、543.34
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【答案】
A
【解析】
自2014年1月1日起，租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税。
甲公司进口环节应缴纳增值税＝30000×（1+5%）×5%=1575（万元）。
一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（ ）。
A、公共交通运输服务
B、电影放映服务
C、以纳入营改增试点之日后取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
D、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
E、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费
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【答案】
ABDE
【解析】
选项C，以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计税。
下列各项中免征增值税的有（ ）。
A、关于疾病医疗机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入）
B、销售宠物饲料
C、2018年供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入
D、血站供应医疗机构临床用血
E、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜
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【答案】
ACDE
【解析】
选项B，销售宠物饲料不免税。
下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（ ）。
A、纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税
B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税
C、自2018年5月1日至2019年3月31日，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
D、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策
E、增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，全部做进项税转出处理
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【答案】
ABCD
【解析】
增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。
下列关于增值税退（免）税的计税依据的相关叙述，正确的有（ ）。
A、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据为出口货物的离岸价
B、出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据为该设备购进时取得的增值税专用发票上的金额
C、中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额
D、免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额
E、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
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【答案】
CDE
【解析】
生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；
出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：
退（免）税计税依据＝增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过设备原值。
根据现行增值税的规定，下列属于混合销售行为的有（ ）。
A、移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务
B、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
C、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
D、建材城销售建材并送货上门
E、网校销售辅导书籍，同时对购书的客户以优惠价格提供辅导书籍的后续服务
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【答案】
ABDE
【解析】
选项C，属于兼营行为
根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有（ ）。
A、蔬菜
B、水果
C、鲜奶
D、鲜鸡蛋
E、鲜猪肉
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【答案】
ADE
【解析】
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值税；自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税。
目前没有免征水果和鲜奶流通环节增值税的规定。
下列关于固定资产处理的说法，不正确的有（ ）。
A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产的，按照适用税率计算增值税
B、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%征收增值税
C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照简易办法依增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产（应征消费税的汽车、摩托车和游艇除外），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
D、纳税人发生的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
E、增值税一般纳税人销售自己使用过除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税
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【答案】
ABC
【解析】
选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税；选项B，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产（应征消费税的汽车、摩托车和游艇除外），按照适用税率征收增值税。
下列关于营改增计税方法特殊规定的说法，正确的是（ ）。
A、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间必须按照一般计税方法计算缴纳增值税
B、自2017年7月1日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税
C、按照《试点实施办法》及有关规定登记的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照适用税率征收增值税
D、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，必须按照一般计税方法计算缴纳增值税
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【答案】
B
【解析】
选项A，试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税；
选项C，按照《试点实施办法》及有关规定登记的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；
选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
下列关于字面解释、扩充解释、限制解释的说法，正确的有（ ）。
A、按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，这是所谓字面解释
B、限制解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持限制解释
C、税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
D、税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释
E、字面解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用
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【答案】
ACD
【解析】
选项B，字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释；选项E，扩充解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用。
按照现行法律、行政法规的有关规定，对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可以（ ）施行。
A、自公布之日起
B、自公布之日起5日后
C、自公布之日起10日后
D、自公布之日起30日后
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【答案】
A
【解析】
按照现行法律、行政法规的有关规定，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。
但对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可以自公布之日起施行。
税收执法合法性原则具体要求体现在（ ）。
A、执法程序合法
B、执法内容合法
C、执法对象合法
D、执法主体法定
E、执法根据合法
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【答案】
ABDE
【解析】
税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：
（1）执法主体法定；
（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。
下列关于税收行政司法的说法，正确的有（ ）。
A、保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容
B、对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围
C、具体税收行政行为不得作为税收司法审查对象
D、税务抽象行政行为已纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围
E、对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
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【答案】
ABDE
【解析】
税收司法审查以具体税收行政行为为审查对象。
以下有关税收司法的说法中，正确的有（ ）。
A、保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容
B、对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围
C、掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件
D、税收司法中立性是司法权的生命
E、税收司法审查以具体税务机关行政行为作为审查对象
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【答案】
ABCE
【解析】
选项D，独立性是司法权的生命。
下列关于税收优先权的表述，正确的有（ ）。
A、根据《征管法》规定，税务机关征收税款，税收优先于所有的无担保债权
B、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行
C、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，税收优先于罚款
D、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，税收优先于没收违法所得
E、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行
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【答案】
CDE
【解析】
选项A，《税收征管法》第四十五条规定：
税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；选项B，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
以下说法中符合税收合作信赖主义原则的有（ ）。
A、税务机关的合作信赖主义表示可以是正式的，也可以是私下的
B、税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则存在一定的冲突
C、没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
D、税收合作信赖主义原则在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想
E、纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料
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【答案】
BCDE
【解析】
税务机关的合作信赖表示应该是正式的，纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税。
因此选项A不符合税收合作信赖主义原则。
下列属于纳税人权利范围的有（ ）。
A、发票使用检查权
B、申请延期纳税权
C、申请退还多缴税款权
D、索取有关税收凭证的权利
E、代位权和撤销权
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【答案】
BCD
【解析】
发票使用检查权、代位权和撤销权属于税务机关的职权。
按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（ ）。
A、县级以下税务机关
B、省级税务机关的内设机构
C、市级税务机关
D、省级税务机关的直属机构
E、市级税务机关的派出机构
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【答案】
ABDE
【解析】
县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
下列各项中，体现税收法律主义原则的是（ ）。
A、税法主体的权利义务必须由法律加以规定
B、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
C、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
D、没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
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【答案】
A
【解析】
税收法律主义也称税收法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。
下列选项中，属于纳税人权利的有（ ）。
A、纳税申报方式选择权
B、申请延期缴纳税款权
C、税收监督权
D、知情权
E、依法进行税务登记的权利
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【答案】
ABCD
【解析】
依法进行税务登记是纳税人的义务，而不是权利。
下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（ ）。
A、主体的一方只能是国家
B、具有财产支配权双向转移的性质
C、权利义务关系具有不对等性
D、体现国家单方面的意志
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【答案】
B
【解析】
税收法律关系的特点是具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
【点评】税收法律关系的特点，在近几年考试中经常考查到，比如在2016年单选题中就考查了该知识点。
对于税收法律关系的特点此处做一个小结：
①主体的一方只能是国家。
②体现国家单方面的意志。
③权利义务关系具有不对等性。
④具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（ ）。
A、《中华人民共和国环境保护税法》
B、《中华人民共和国企业所得税法》
C、《中华人民共和国增值税暂行条例》
D、《税务部门规章制定实施办法》
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【答案】
B
税款征收是税收征管的目的。
下列不属于税款征收内容的是（ ）。
A、征收方式的确定
B、核定应纳税额
C、欠税的追缴
D、税务稽查的实施
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【答案】
D
【解析】
税款征收的内容包括：
征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。
税收程序法的主要制度包括（ ）。
A、表明身份制度
B、回避制度
C、职能分离制度
D、听证制度
E、欠税管理制度
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【答案】
ABCD
【解析】
税收程序法的主要制度包括：
表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度，不包括欠税管理制度。
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