电器行业应收账款管理分析——以苏宁为例 会计财务管理专业.docx
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电器行业应收账款管理分析-以苏宁电器为例
专业：
会计学
学生：
指导老师：
摘要
随着市场竞争越来越激烈，各大电器行业的企业为了挽留客户，在市场中达到更多的占比，普遍采取了不断放宽自己的信用政策来占领市场，同时也导致了企业的应收账款逐渐地增加，但如果企业的应收账款继续增多，将可能给电器行业造成严重的财务危机。
再者，如果在约定时间内企业无法收回账款，将导致企业的运营资金短缺，无法维持企业的正常运营。
所以，对于企业来说，加强应收账款管理是企业想在当今社会持续发展下去的重要条件。
文选取苏宁电器有限公司作为电器行业的代表，通过分析苏宁电器应收账款的相关财务数据，同其他企业对比，进一步研究分析，发现其存在信用制度不完善，未建立信用管理部门，内部控制薄弱，没有有效的催款手段等问题。
结合苏宁电器有限公司的实际情况,对其提出改善意见，建立独立的信用管理制度，规范建立健全完整的内部控制制度，使企业内部各组织更加规范，完善有效的催款手段。
从而来加强企业的应收账款管理，减少应收账款坏账的可能性。
关键词：
电器行业应收账款管理分析
Electricalindustryaccountsreceivablemanagementanalysis Suningelectricalappliances
asanexample
Major:
Accounting
Students:
YeYuxinSupervisor:
Andy
Abstract
Alongwiththemarketcompetitionismoreandmorefierce,eachbigelectricalindustryenterprisesinordertoretaincustomers,toachievemoreinthemarketshare,widelyadoptedalooseningofcreditpolicytooccupythemarket,butalsoledtotheenterprisereceivablesincreasegradually,butiftheenterpriseaccountsreceivabletocontinuetogrow,maycauseseriousfinancialcrisisforelectronicsindustry.Moreover,iftheenterprisecannotcollecttheaccountswithintheagreedtime,itwillleadtotheshortageofworkingcapitaloftheenterprise,unabletomaintainthenormaloperationoftheenterprise.Therefore,forenterprises,strengtheningaccountsreceivablemanagementisanimportantconditionforenterprisestocontinuetodevelopintoday'ssociety.Inthispaper,SuningElectricApplianceCo.,Ltd.isselectedastherepresentativeoftheelectricalindustry.ByanalyzingtherelevantfinancialdataofthereceivablesofSuningElectricApplianceCo.,Ltd.andcomparingwithotherenterprises,itisfurtheranalyzedandfoundthatthecreditsystemisnotperfect,thecreditmanagementdepartmenthasnotbeenestablished,theinternalcontrolisweak,andthereisnoeffectivemeanstodemandpayment.CombinedwiththeactualsituationofSuningElectricApplianceCo.,Ltd.,putforwardsuggestionsforimprovement,establishanindependentcreditmanagementsystem,standardizetheestablishmentofasoundandcompleteinternalcontrolsystem,maketheinternalorganizationsoftheenterprisemorestandardized,improvetheeffectivemeansofpayment.Thustostrengthentheenterpriseaccountsreceivablemanagement,reducethepossibilityofaccountsreceivablebaddebt.
KeyWords:
ElectricalIndustryAccountsReceivableManagementanalysis
目录
1绪论 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2文献综述 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究思路及方法 2
1.3.1研究思路 2
1.3.2研究方法 3
2应收账款的理论基础 3
2.1应收账款的概念 3
2.2应收账款产生的动因及影响 4
221应收账款产生的动因 4
2.2.2应收账款产生的影响 4
2.3应收账款管理的目标 5
2.4应收账款的相关指标 5
2.4.1应收账款占流动资产比重 5
242应收账款占营业收入比重 5
243应收账款周转率 5
2.4.4应收账款账龄 5
3苏宁电器应收账款管理现状 6
3.1苏宁电器简介 6
3.2苏宁电器应收账款分析 6
321应收账款占比分析 6
3.2.2应收账款周转率分析 7
3.2.3应收账款的具体账龄情况 8
4苏宁电器应收账款管理存在的问题 9
4.1应收账款的信用管理制度不完善 9
4.2内部控制管理制度不够完善 9
4.3缺乏有效的催款管理手段 10
5苏宁电器应收账款管理优化策略 11
5.1建立信用管理制度 11
5.1.1建立信用管理部门 11
5.1.2完善客户信用评估机制 11
5.2完善内部控制制度 12
521不相容职务分离 12
522规范授权机制 12
523健全内部审计制度 12
5.3采用合理有效的催款手段 12
5.3.1明确应收账款催收责任 13
5.3.2选取合理的催收方式 13
5.3.3规范应收账款催收程序 13
6总结 14
参考文献 16
致谢 17
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
由于市场经济在不断的发展，企业之间的竞争也变得更加激烈，而因为企业对于自己商业信用的过度放宽政策，导致如今的电器行业应收账款比例不断地增长。
在企业的资金管理方面，应收账款管理具有重要的意义和作用，会对企业的现金流与经营生产状况造成较大影响。
如果，应收账款在企业总资产中所占的比例越多，就会相应的减少了企业的流动资金，这样就会使企业陷入经营危机的困境当中，不利于企业今后的发展。
由此可以看出，应收账款管理对于企业来说是相当重要的，是帮助企业可持续经营发展的重要手段。
企业通过使用有效的应收账款管理方法，能够使企业流动资金周转更为顺畅。
而对于电器行业来说，面对数额巨大且迅速攀升的应收账款，在其能够明确得到回款之前，它能否真真正正的顺利转化为确实的资金并且流入企业，这仍然是一个不确定的因素，而在如今市场趋势下形成的高速攀升的应收账款，必定会给企业带来无法计算的严重的财务风险。
因此，应收账款的金额越来越大，增长速度越来越快，但却难以回收等问题已经是摆在电器行业各企业面前的一项非常严峻的挑战。
若想要该行业企业能够继续发展下去，必须提高对企业应收账款管理的重视程度，为改善企业的应收账款管理制定有效措施。
发现问题，及时对相应的应收账款问题提出可实施的解决方案，这对于电器行业企业的持续发展是相当重要的。
1.1.2研究意义
在我国的电器行业中，苏宁电器是行业的佼佼者，通过对苏宁电器的研究，从应收账款管理方面入手，以其为典型案例来研究，通过对于苏宁电器应收账款管理问题进行深入的探索和研究，最终得出结论，有助于提高电器行业应收账款的管理问题，维持业务关系，强化公司的核心竞争能力。
1.2文献综述
1.2.1国外研究现状
在国外，西方国家对于应收账款的管理研究分析方面比国内的研究要深入许多，并且已经有很成熟的理论研究，大致研究的侧重点在于应收账款的信用控制。
Edwards教授将企业应收账款管理作为主要研究对象，研究结果显示企业通过实施有效的信用政策来获取有质量的应收账款，进而控制应收账款。
Jamesc.Van.Home教授通过对应收账款管理问题研究发现，从企业信用管理与市场环境两个角度具体分析了企业应收账款管理的现状。
她的看法是，整体经济环境是一个难以把握的因素，而信用政策是企业能够有效的保证应收账款的回收。
企业不能够凭借自己的一己之力来改善整体市场经济，所以为了能够改善自身问题，企业需要从内部出发，倾向于使用高效的信用政策来保证应收账款的回收效率。
并且，她经过实证研究明确了信用政策对应收账款的正面作用。
例如，在一个经营现状被进行了全面评估的企业中，她恰当的给信用期限进行放宽和缩紧，结果发现，企业的应收账款回收质量得到了有效保证，而该企业的应收账款管理问题也得到了提升，应收账款管理体系也得意改善。
BenJ.Sopranzetti教授的研究内容为站在金融投资的方向进行对应收账款管理问题的研究，她通过研究指出，应收账款是具有信用的资产，当企业出现应收账款，现金流量就会减少，这时企业可以通过评估将其作为金融产品来和金融机构签订协议进行交易，从获得新的现金流来达到可持续发展的目的。
1.2.2国内研究现状
关于如何加强应收账款的管理，国内学者从多方面提出了建议。
虽然我国对于应收账款管理的研究还需要继续加强，且很多观点在最初看来并不能作为一个成熟的观点来研读，但这些学者对于其的研究成果以及发表的论点仍然值得借鉴。
张维迎重点研究了应收账款的风险管理，在应收账款理论基础上，建立健全规范的信用管理制度，完成信用调查，有效把控事前、事中、事后三个关卡，保证信用政策在应收账款收回过程中的有效实施。
方雪华指出，企业需要及时更新客户信用资料，并派遣专门的人员进行客户能否具有偿还能力的评估，如有在信用方面的问题，需要企业及时关注避免应收账款无法收回。
师敏认为应收账款的延迟无法避免，企业应当加强法律意识的进一步树立，法律手段能够有效降低企业的损失增加企业效益。
陈海燕提出，企业没有对于应收账款风险管理的意识，一味赊销商品导致应收账款数额巨大，增大企业财务风险，为此应该对应收账款实行监控，制定合理催收制度，参考国外经验进行债权担保制度。
1.3研究思路及方法
1.3.1研究思路
本文的主要结构包括六个章节：
第一章绪论部分，首先整体概述了本文的研究背景、研究意义，再整合与分析国内外关于企业应收账款研究的相关文献资料，另外还阐述了本文的研究内容及所采用的方法。
第二章是本文的理论基础，概括了应收账款的定义与相关理论。
并明确了应收账款管理的最终目的和管理过程中需要用到的指标。
第三章首先整体分析了苏宁电器的基本情况，而后具体介绍了苏宁电器应收账款管理的基本现状，基于苏宁公司最近三年的具体财务数据，通过定量分析方法对应收账款管理的实际效果进行评估，并根据苏宁电器现阶段在应收账款管理方面的不足，进一步分析对企业造成的影响。
第四章是研究苏宁电器应收账款存在的具体问题，在第二章分析的基础上,本章运用了问卷调查法，结合网上公开调查结果，具体地分析了苏宁电器日前在应收账款管理方面存在的问题并从分析了问题产生的主要原因。
第五章是在第四章所分析出的具体问题和分析之后，制定出针对苏宁电器应收账款管理的优化建议。
第六章是对于整篇论文的总结。
1.3.2研究方法
论文应用的主要研究方法大致可以分为一下三种：
文献研究法、案例分析法与调查研究法，通过上述三种方法本文以苏宁电器作为研究对象展开分析。
文献研究法。
首先大量搜集、整合与本研究相关的国内外文献资料，并按照一定的标准来筛选与本文比较贴合的资料，通过分析总结出这些文献资料的观点与结论，在同类研究成果中进行比较，最后总结出国内外的文献综述。
借助文献研究法，可以较快地整理出与应收账款管理相关的理论，将其作为下文开展研究的理论基础。
案例分析法。
基于本文选取的研究行业，然后在其中选择比较典型的企业作为主要的案例分析对象。
因为在一个行业中比较典型的公司，不但可以很好地反映该行业的基本发展情况，而且与其他同类企业也具有较多相似之处，所以本文得出的结论与建议具有一定的普适性与借鉴意义。
就本文来说，选择电器行业作为研究背景，选择其中的代表性企业苏宁电器作为案例分析对象，具体分析该公司在管理方面的现状与问题。
调查研究法。
本文在分析研究苏宁电器之处，首先基于该公司在应收账款管理方面的实际状况，再进一步搜集整理与此相关的数据样本，从中找出存在的管理问题并分析导致问题产生的原因，最后以此为基础制定可以改善应收账款管理问题的可行措施，为苏宁电器及电器行业提供借鉴。
2应收账款的理论基础
2.1应收账款的概念
应收账款，指的是个人或组织向企业购买所售产品、服务等业务应支付的账款。
应收账款的实质是因企业进行产品或服务销售而产生的债权关系。
因此，应收账款需要特别注意收入的确认。
绝大多数情况下，收入与应收账款同时确认。
可按照企业销售产品的性质与账款回收周期来建立应收账款的账户，并按照规范的制度进行核算。
应收账款相当于是购买企业销售货物一方需要支付的资金账款。
企业为了实现持续经营的目标，应尽快收回应收账款增加企业流动资金，用以生产经营过程中形成的相关费用。
针对应收账款的回收问题，选用对应方案，进行催收；而已经确认无法收回的账款，按规定经相关报批程序将符合坏账条件的进行坏账损失处理。
2.2应收账款产生的动因及影响
2.2.1应收账款产生的动因
应收账款产生动因由下面两方面组成：
第一，商业竞争。
这是形成应收账款的重要原因。
在日趋激烈的市场竞争的环境下，企业为提升自身利润，得到更多市场占比，成为行业内的佼佼者，会采取多样化的销售手段来增加销量。
其中一个比较常见的手段就是赊销，如果以同样的价格购买产品与服务，最终的质量与效果相同，赊销对于顾客来说获得的好处更多，因此其会更倾向于选择进行赊销的企业。
因此，在此情况下，迫使企业用赊销的方式获取更多的客户群体来保证市场占比，于是应收账款逐渐成为各企业纷纷采用的销售手段。
同时，通过这种方式形成的应收账款也是市场信用的直接表现。
第二，销售与收款的时间差。
应收账款由于存在产品售出与账款收取的时间差，所以才有应收账款的回收周期问题。
对于一般的批发行业而言，货物的发出与最后收到款项是在不同的时间。
原因是大量的货物在结算时需选用相应的结算手段，在此期间产生的费用消耗，只能由企业垫付。
但是这种通过销售与收款时间差异形成的应收账款不是商业信用，不是主要成因。
2.2.2应收账款产生的影响
1、应收账款对企业生产经营的正面影响
面对日益激烈的市场竞争态势，企业为占据更大的市场份额，就必须扩大其产品与服务的销售范围，增加实际的销售收入，对于企业来说，经营收入的多少意味着企业的经营状况是否良好，尤其在当前的市场环境下，企业实际收入的重要性越来越凸显，只有获得了足够的经营收入，才可能从中获取经营利润。
因此，部分企业为获取更多销售收入，而采取一系列手段来推动产品销售，其中比较常见的一种类型即赊销。
可以说，赊销与应收账款具有因果关系。
对于企业而言，赊销可以扩大产品及服务的购买群体，增加实际的销售收入与利润，有利于企业的长远发展。
2、应收账款对企业生产经营的负面影响
虽然应收账款的增多意味着企业经营收入的增加，但是如果应收账款的数额持续增加，且部分账款无法在规定时间内收回，这样不仅会增加企业的经营风险、缩减企业的盈利空间，还可能对企业的正常运营造成严重影响。
应收账款相当于是企业暂时为购买客户承担货款的一种销售手段，如果长时间无法收回账款，将导致企业的运营资金短缺、现金流动性变缓，更严重的甚至会阻碍企业的再生产。
2.3应收账款管理的目标
首先要明确企业应收账款管理的目标，并尽快建立一个完善的应收账款信用管理制度，具体衡量企业要承担的应收账款成本和预计销售利润之间的关系。
如果企业通过应收账款可以获取比实际成本更多的利润，才可以继续采用此种销售手段。
同时，在进行应收账款管理时，还应该及时了解企业所在的内外部环境,预测可能需要承担的坏账成本与信用风险，确保应收账款的安全性。
2.4应收账款的相关指标
2.4.1应收账款占流动资产比重
在企业的流动性资产中，应收账款是主要的构成部分，可以通过应收账款在流动性资产中的数额比例来反推企业现有的资金额，如果应收账款所占的比例越高，则说明企业现金流中用于承担应收账款的数额越多，可用于维持经营的资金额就越少；如果应收账款所占的比例越低，则说明应收账款并没有占用企业太多的流动性资产，可以将较多资金投资到生产经营活动中。
2.4.2应收账款占营业收入比重
企业的经营收入是盈利的的主要来源，其中作为经营收入的重要部分应收账款也会对企业的经营收入起到重要影响，因此必须了解使用应收账款进行结算的比例。
如果企业为销售产品而允许购买者通过应收账款的方式结算，此种方式确实可以增加企业的经营收入，但也会使企业的应收账款数额增多。
基于此，可以了解企业应收账款与经营收入之间的关系；如果在企业的经营收入中应收账款的比例较大，说明企业赊销产品与服务的频率较高，企业的流动性资产比较差，同时需要承担更大的坏账风险。
2.4.3应收账款周转率
应收账款周转率指的是企业收回账款的周期效率与损失程度。
如果周转率的数值越高，则说明企业可以在较短的时间内收回货款，流动性资产的构成比例比较合理，产生坏账的风险较低，同时也说明企业在短时间内偿还债务的能力较好。
2.4.4应收账款账龄
账龄指的是企业所持有的应收账款票据依据应收账款额的开票期，与账款分析需要经历的时间。
简单来说，就是根据应收账款的约定时间来分析其账龄，发现在一个账龄时间段内应收账款金额数目过大，能及时帮助相关人员判断坏账风险，做出相应催款措施，促使企业的应收账款可以较快收回，减小可能出现坏账的风险；这对于企业的财务会计人员来说，可以更好地了解企业的资产状况。
3苏宁电器应收账款管理现状
3.1苏宁电器简介
苏宁电器于1990年在江苏南京创立，作为我国电器行业的领先者，公司经营产品涵盖了空调、电视、冰箱、电脑、洗衣机等通用电器商品，发展至2019年，苏宁电器开设的实体销售门店已覆盖全国，旗其中主要有苏宁小店、苏宁广场、家乐福社区中心、苏宁体育、苏宁极物、苏宁汽车超市、苏宁影城、苏宁百货等线下销售门店类型，形成了一大二小多专的格局，在各电商平台开设的线上销售店多达13000家，苏宁电器通过线上线下联合以及自营和加盟结合的销售模式，稳居我国电器行业的龙头企业之位，并位于我国B2c行业的前列，线上线下的融合发展引领零售发展新趋势。
3.2苏宁电器应收账款分析
3.2.1应收账款占比分析
我们利用苏宁电器近5年的财务报表，分析与应收账款有关数据，具体见下表3.1
表3.1企业应收账款、流动资产、营业收入余额一览表（单位：
千元）
年份
应收账款余额
预收账款
流动资产余额
营业收入
2015
24689195
29470690
66994433
105213951
2016
15375335
27333231
81325504
122879641
2017
21660212
34479944
93573499
156739719
2018
63194660
45525496
151344777
197450983
2019
93518152
51780639
197377350
195032300
注：
数据来自于苏宁易购年报
根据表3.1我们看到，苏宁电器公司在2015-2019这五年来，2015-2016年年末应收账款在减少，而2016-2019年末应收账款余额一直在增加，甚至呈激增之势，2019年的935亿多元更是高达2015年的246亿元的三倍之多，虽然流动资产余额的增长速度较高，却还是低于应收账款的增速，且苏宁电器公司的主营业务收入的增速远不如应收账款的增速。
由下表3.2能明显看出，2016-2019年间苏宁电器公司应收账款占流动资产比例呈现逐年递增的趋势，2019年已经达到47.4%。
而一般来说企业应该将应收账款占流动资产比控制在三分之一以内。
这说明应收账款在企业流动性资产当中的占比过大，可能会缩小企业的盈利空间与降低资金的使用效率，从而引发财务风险。
电器行业属于完全竞争市场，市场饱和度高，同行业之间竞争激烈，所以对比其他公司的应收账款数据，来对比分析苏宁电器的应收账款情况。
具体数据如下表所示。
表3.2应收账款占流动资产比例
年份
应收账款占流动资产比例
2015
2016
2017
2018
2019
苏宁电器
36.85
18.91
23.15
41.76
47.38
美的厨电
10.83
11.11
11.15
10.32
10.88
老板电器
10.14
7.99
6.14
5.54
4.09
注：
以上数据来自多家公司年度报表
表3.3应收账款占营业收入比例
年份
应收账款占营业收入比例
2015
2016
2017
2018
2019
苏宁电器
23.47
12.51
13.82
32.01
47.95
美的厨电
6.61
7.49
8.46
7.28
9.21
老板电器
8.47
7.05
5.72
5.29
5.16
注：
以上数据来自多家公司年度报表
从表3.2可以看出美的厨电和老板电器的应收账款占流动资产比都是相对稳定的，基本都保持在12%以内，在其中美的更是连续五年应收账款占流动资产的比例波动不大。
但是，近些年苏宁电器的应收账款数额持续增多，在流动性资产中的占比也明显比另外两家企业高。
列举的这三家公司之中，应收账款在流动性资产中占比最小的是老板电器。
又由表3.3显示，应收账款占营业收入比例，苏宁电器公司一直高于其他两家企业，在2018
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