高考政治一轮复习第3单元收入与分配第8课财政与税收教师用书.docx
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高考政治一轮复习第3单元收入与分配第8课财政与税收教师用书
第八课 财政与税收
考纲预览：
1.财政收入与支出：
（1）财政收入的构成；
（2）税收与财政的关系；（3）影响财政收入的因素；（4）财政支出；（5）财政支出的构成；（6）财政收支平衡。
2．财政的作用：
（1）财政与基础设施工程；
（2）财政与宏观调控；（3）财政与人民生活保障。
3．税收及其种类：
（1）税收；
（2）税收的基本特征；（3）税收的种类；（4）税收的作用。
4．依法纳税：
（1）纳税人；
（2）负税人；（3）依法纳税。
考点
财政及其作用
一、财政及其作用
1．财政的含义
含义
国家的收入与支出
产生
财政是随着国家的产生而产生的
内容
财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面
特点
以国家为主体，凭借政治权力而进行的社会产品的分配
本质
是一种分配关系
2.财政实现的途径——预算
由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划，称作国家预算。
预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。
上一年度国家预算执行结果的会计报告称作国家决算，它是预算执行的结果。
3．财政的作用
国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。
作用
表现
举例
是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐
社会保险、最低生活保障
具有促进资源合理配置的作用
如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。
国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置
增加对西部地区的投入，加强基础设施建设，加大科研投入
具有促进国民经济平稳运行的作用
通过对财政支出数量的控制，可以保持社会总供给和总需求基本平衡，避免经济出现大起大落
扩张性财政政策、紧缩性财政政策
二、财政收入与支出
1．财政收入
（1）含义：
国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。
（2）形式：
主要范围
基本特征
地位
税收
收入
法人和自然人在取得税法规定的应税收入或发生应税行为时向国家缴纳的各种税款
强制性、固定性和无偿性
在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式，是财政收入最重要的来源
利润
收入
国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入
具有一定程度的无偿性和强制性，但不具有固定性，因为要视企业的经营情况而定
财政收入的
重要来源
债务
收入
国家通过借贷的方式从国内外取得的收入，如国家财政部门在国内外发行债券、向外国或国际金融机构取得借款等
完全不具有税收的三个特征
其他
收入
泛指税、利、债以外的财政收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分
国家机关收费有强制性和固定性的特征，但是这种收费是以服务为前提的；罚款有强制性、无偿性的特征，但不具备完全的固定性
名师指导备考
税收是国家凭借政治权力获得的收入；利润收入是国家凭借所有权获得的收入。
（3）影响财政收入的因素
影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。
①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。
只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。
②分配政策：
在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。
如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。
因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高。
2．财政支出
（1）含义：
国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。
（2）形式：
①经济建设支出。
主要包括基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费用、支援农村生产支出等。
国家财政用于经济建设方面的支出有利于国家集中力量办大事。
②科学、教育、文化、卫生事业支出。
主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置、维护及公务费用支出。
③行政管理和国防支出。
这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设、国防建设等方面的支出。
国家财政用于行政管理和国防方面的支出是巩固国家政权、提供公共服务的物质保证。
④社会保障支出。
是指国家为公民提供的社会保险、社会救助、社会福利的各种费用。
⑤债务支出。
是指国家用于偿还各种债务本息的支出。
名师指导备考
财政收入是社会总供给的一部分，财政支出是社会总需求的一部分。
财政支出规定了政府活动的范围和方向，也可以反映政府的政策。
3.财政收支关系
在国家财政预算和决算中，收入和支出相等是最理想的状态，它表明国家筹集的财政资金得到了最充分的利用。
但是，由于受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。
（1）当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属财政收支平衡。
（2）财政盈余：
即当年的财政收入大于财政支出的部分。
这意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和社会发展不利。
（3）财政赤字：
是指当年的财政支出大于财政收入的部分。
财政赤字必须控制在一定范围之内。
[深度思考]
1．经济运行状况与财政政策、货币政策的运用
经济运行状况
财政政策
货币政策
在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时
增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长
扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率
在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时
减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”
减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率
提醒：
财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。
目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。
2．财政政策与货币政策的关系
类别
财政政策
货币政策
区
别
内
容
有关财政收入和支出的政策，如税率的调整、发行国债、保护价收购粮食等
和银行有关的一系列政策，如存贷款利率及存款准备金率的调整
制
定
者
国家财政部门制定，必须经全国人大或其常委会通过
中国人民银行直接制定，经国务院批准
联系
①都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段；②在一定条件下，二者相互配合起作用
提醒：
凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。
3．正确认识财政盈余和财政赤字
（1）财政盈余并非越多越好。
财政略有盈余，说明财政收支平衡，财政资金得到了比较充分的利用，能促进经济的发展。
但是财政盈余过多，意味着财政资金的闲置和浪费，对经济和社会发展不利。
（2）一般说来，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，可能引发通货膨胀。
财政赤字也并非一定不好，只要适时适度并且在可控风险范围内，就是合理的。
如在通货紧缩时增加财政支出，来刺激社会总需求，就会出现一定的财政赤字，反而有利于经济的发展。
4．运用影响财政收入的因素知识解释下列问题
（1）[填空]根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是________（①财政收支与经济总量正相关；②财政赤字是经济发展中的必然现象；③紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段；④经济总量提高是财政收入增加的基础）。
[2015·天津卷改编]
提示：
在现实中，财政收支与经济总量不一定正相关，①错误；财政赤字不是经济发展中的必然现象，经济不发展，照样甚至会有更大的财政赤字，②错误；③说法正确但与题意无关，排除；从图中可以看出，经济总量逐年增加，财政收入也在逐年增加，经济发展了，财政收入才有可能增加，④正确。
（2）[判断]要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。
在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。
[2014·全国新课标卷Ⅰ改编]
提示：
× 增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，提高税率不是增加财政收入的长久之策，故错误。
（3）[判断]国有企业上缴利润比例逐年提高（如下图所示），这将进一步增强国家财政实力。
国有企业上缴利润比例提高________（①有利于增强国有企业控制力；②有利于增强政府宏观调控的能力；③是改善国民收入分配的重要举措；④目的是促进非公经济公平参与市场竞争）。
[2014·重庆卷改编]
国有企业上缴利润比例
提示：
国有企业上缴利润比例提高，企业自有资金就会减少，从长期来看，不会增强其控制力，①错误；利润是国家财政收入的重要来源之一，提高国有企业上缴利润比例有利于国家掌握更多的财政资金，从而增强其宏观调控能力，②正确；材料中的举措是国家调整企业与国家收入分配比重的具体举措，③正确；材料与非公有制经济公平参与市场竞争无关，④错误。
5．运用财政的作用知识解释下列问题
（1）[判断]立国之道，惟在富民。
近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。
这些支出能够促进社会公平、改善人民生活。
[2015·福建卷改编]
提示：
√ 民生支出的财政资金的大幅增加，能够促进社会公平、改善人民生活，实现经济增长，增加就业，实现宏观调控的目标，故正确。
名师指导备考
快速辨别财政的作用
凡是国家在民生方面的投入都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的重要保障。
凡是国家在基础设施工程建设方面的投入说明财政具有促进资源合理配置的作用。
凡是增加或减少税收的材料说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
（2）[填空]为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。
这表明________（①加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向；②财政政策可以促进资源合理配置；③国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行；④货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段）。
[2015·浙江卷改编]
提示：
材料强调了国家运用财政政策促进传统产业技术改造和升级，表明财政具有促进资源合理配置的作用，②正确；①错误，推进经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向；③强调了财政促进经济平稳运行的作用，错误；材料体现的是财政政策而不是货币政策，④错误。
（3）[判断]下图说明补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的功能。
[2014·重庆卷改编]
农产品目标价格制度运行机制
提示：
√ 由图可知，当农产品的价格高于目标价格区间时，国家会补贴给收入消费者，低于目标价格区间时，会补贴生产者。
补贴低收入消费者，能够避免物价上涨给他们的生活带来过大的影响，故正确。
6．运用财政收支关系知识解释下列问题
[填空]未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。
这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。
不会导致财政赤字增加的政策是________（①扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围；②清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目；③加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度；④盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率）。
[2015·北京卷改编]
提示：
财政赤字是财政支出大于财政收入。
“财政新常态”的情况下需要增加财政支出，减少财政收入，①②能够减少财政收入，③会增加财政支出，均不符合题意。
④符合题意。
一 历年备考发现的易错易误问题
1．财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。
纠错：
财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。
2．财政赤字越少越好。
纠错：
财政赤字过多，意味着财政支出要靠借债来维持，有可能引发通货膨胀，不利于经济发展。
但在通货紧缩的条件下，通过增发国债，扩大财政赤字搞建设，一定程度上有利于促进经济增长。
3．提高人民幸福程度必须大力增加财政收入。
纠错：
提高人民幸福程度必须大力发展经济。
因为社会财富总量一定的情况下，财政收入越多，居民收入会减少，不利于提高居民生活水平。
4．国家财政促进资源合理配置，发挥决定性的作用。
纠错：
国家财政具有促进资源合理配置的作用，市场对资源配置起决定性的作用。
二 选取好题精准练习考点知识
1．[2017·浙江名校协作体联考]为迎接G20峰会，杭州市政府投入上千亿元，实施了一系列重大环境整治工程，为建设“美丽杭州”提供强劲动力。
这表明（ ）
A．财政在资源配置中起决定性的作用
B．财政具有促进资源合理配置的作用
C．财政具有促进国民经济平稳运行的作用
D．财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
答案：
B 解析：
本题考查财政的作用。
政府投入资金进行环境整治，这表明财政具有促进资源合理配置的作用，B正确；市场在资源配置中起决定性的作用，A错误；材料没有体现国民经济平稳运行和社会公平，C、D不符合题意。
正确答案为B。
2．[2017·山西五校联考]税收是一种“拔鹅毛”的艺术。
“拔鹅毛”的时候水平较高，艺术上值得称道的境界叫作“既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤”。
这启示我们（ ）
A．经济发展水平是影响财政收入的重要因素
B．国家应当制定合理的分配政策
C．分配政策是影响财政收入的基础性因素
D．财政是国家治理的基础和重要支柱
答案：
B 解析：
本题考查国家财政。
“既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤”，强调国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入稳定增长，又要促进企业持续发展和人民生活水平不断提高，B符合题意。
经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，且材料不涉及经济发展水平，C说法错误，A排除。
材料未涉及财政对国家治理的作用，D与题意不符。
本题选B。
3．[2017·江西南昌摸底]2016年财政部进一步扩大财政赤字规模，拟安排在21800亿元，比2015年增加5600亿元，赤字率为3%。
我国扩大财政赤字规模以促进经济发展的传导途径应是（ ）
①消费需求增加，扩大内需 ②企业扩大生产，就业增多 ③劳动者收入增加，购买力提高 ④政府投资增加，形成新需求
A．④→②→③→①B．③→②→①→④
C．④→①→③→②D．①→②→③→④
答案：
A 解析：
本题考查国家的宏观调控。
我国财政赤字规模扩大，政府投资增加，形成新需求，从而带动企业扩大生产，使就业增多，劳动者收入增加，购买力提高，消费需求增加，内需扩大以促进经济发展，传导途径应为④→②→③→①，A正确。
B、C、D传导均有误。
本题选A。
4．国务院决定从2016年5月1日起，两年内阶段性降低企业职工基本养老保险单位缴费比例和失业保险费率，降低职工住房公积金缴存比例，每年预计为企业减负1000多亿元。
实施这项政策旨在（ ）
①降低企业成本，助推企业创新 ②加强社会建设，防止失业增加 ③增加企业职工现金收入，刺激消费需求 ④完善社会保障体系，促进基本公共服务均等化
A．①③B．③④
C．①②D．②④
答案：
A 解析：
材料中国家阶段性降低企业职工基本养老保险单位缴费比例和失业保险费率，旨在减轻企业负担、降低企业成本，使企业有更多资金用于研发创新；降低职工住房公积金缴存比例，旨在增加职工现金收入，从而刺激消费需求，故①③符合题意。
材料主旨并不在于社会建设，对基本公共服务均等化也无直接影响，故排除②④。
5．[2017·湖南益阳调研]“十三五”开局之年，中国经济下行压力和通货紧缩压力持续，财政收支矛盾日益明显，实施积极的财政政策十分必要。
下列措施中符合该财政政策要求的是（ ）
①拓宽财政收入渠道，扩大财政盈余 ②降低银行贷款利率，减轻企业负担 ③对税负较重的制造业进行结构性减税 ④加大教育、医疗等民生领域的投资
A．①②B．①③
C．②③D．③④
答案：
D 解析：
本题考查财政政策。
①属于紧缩性的财政政策，不符合题意。
②属于货币政策。
③④符合题意。
本题选D。
提醒完成课时作业（十六）
考点
税收及其特征
1．税收的含义
概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式
目的
实现国家职能
凭借的依
据和力量
国家征税的依据是法律，凭借的力量是国家政治权力
主体
国家
本质
是一种分配关系
税收与财
政的关系
税收是国家财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源
2．税收的特征
（1）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
（2）比较税收的强制性、无偿性和固定性
强制性
无偿性
固定性
区别
国家凭借政治权力强制征税。
纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价
国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变
联系
税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。
税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。
税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
图示为：
3.税收的种类
（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
①流转税：
是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。
例如增值税、营业税。
②所得税：
是以各种所得额为征税对象的税种。
例如企业所得税、个人所得税。
③资源税：
是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。
例如，开采矿藏必须依法交纳资源税。
④财产税：
是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种，例如契税。
⑤行为税：
是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种，如印花税、屠宰税等。
（2）影响大的两个税种：
增值税和个人所得税。
4．作用
第一，税收是筹集财政收入的基本形式。
第二，税收是调节经济的重要杠杆。
第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。
[深度思考]
1．正确理解税收的特征
（1）税收的强制性要求做到两个“必须”（纳税人必须依法纳税、税务机关必须依法征税）。
而且，税收的强制性，并不否认纳税人对税收的监督权利。
（2）无偿性是相对的，它只是说国家取得的税收收入不需要以资金的形式直接返还给纳税人和不需要对纳税人直接付出代价，而不是绝对的“无偿”。
例如社会主义税收的本质是取之于民、用之于民，国家征收的税收归根到底是为广大人民和纳税人的利益服务的。
（3）税收固定性的表现：
国家只能按税法规定的标准征收，而不能无限度地征收；纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。
（4）税收的固定性是相对的。
税收的固定性并不是说税收是一成不变的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。
这不仅没有违背且恰恰体现了税收的固定性。
2．比较增值税和个人所得税
增值税
个人所得税
区
别
含义
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税
是国家对个人所得征收的一种税
征税
对象
生产经营中的增值额
个人所得额
税率
比例税率
实行超额累进税率和比例税率
作用
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
联系
都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用
3．运用税收知识解释下列问题
（1）[填空]2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。
在税种上，营业税、增值税分别属于________。
[2012·海南卷改编]
提示：
营业税、增值税都属于流转税。
（2）[填空]税收政策调整以后，征税对象发生改变的是________（①某高科技产品进口税由10%减低为3%；②由向企业征收营业税改为征收增值税；③个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素；④同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税）。
[2016·上海卷改编]
提示：
征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。
①是税率的变化，税率不是征税对象，①错误；营业税改为增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故②正确；③是征税范围的调整，④是征税方式的变化，均错误。
（3）[填空]某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。
甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点。
由下图可以推断出________（①T时点后，甲地政府税收收入将减少；②T时点后，甲乙两地香烟价格都将上升；③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量；④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X）。
[2015·重庆卷改编]
香烟销量走势
提示：
甲地试点后，烟草消费税的收入是否减少，要看销量与提高后的消费税税率的乘积是否比先前二者的乘积少；即使甲地试点后的消费税收入有所变动，也不能代表甲地政府所有的税收收入减少，①说法错误。
乙地未进行试点，香烟成本未变，价格一般不会上升，②错误。
甲地试点前的大力宣传，会增加人们对烟草价格将要上升的预期，人们会加大对其购买，③正确。
从图中可以看出，甲地试点后，销量比乙地少X，④正确。
（4）[判断]2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。
作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能改善国际收支结构。
[2014·全国新课标卷Ⅱ改编]
提示：
√ 关税能够有效地调节进口和出口，在我国外汇储备过多的条件下，降低进口关税，能够推动国际收支的相对平衡，故正确。
名师指导备考
判断和区分税收的作用
若涉及税收与财政收入的关系，则体现税收是国家财政收入的最重要来源；若涉及通过减税或增税，以利益引导经济活动参加者积极参与经济活动或退出经济活动，则涉及税收是调节经济活动的重要杠杆；个人所得税的调整和征收涉及分配和社会公平；消费税的调整涉及引导合理消费。
一 历年备考发现的易错易误问题
1．“营改增”积极的效应是拓宽财政收入来源。
纠错：
“营改增”不是增加新的税种，而是已有税种之间的替换，并没有拓宽财政收入的来源。
2．实施“营改增”有利于强化财政支出约束。
纠错：
实施“营改增”有利于减轻税负，与财政支出无关。
3．提高个税起征点，有利于减轻小微企业负担。
纠错：
提高个税起征点，有利于减轻中等收入者的负担。
个税是用来调节个人收入差距的，与小微企业无关。
4．税收的强制性和固定性是对纳税人的约束。
纠错：
强制性是对纳税人和征税人两者而言的；固定性既是对国家的约束也是对纳税人的约束。
二 选取好题精准练习考点知识
1．国家税务总局发布《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》，要求税务机关积极探索支持电子商务、“互联网＋”等新兴业态、新型商业模式发展的税收政策措施，特别是对处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔、有利于大众创业万众创新的新经济形态，要严格落实好减半征收企业所得税、暂免征收增值税和营业税等税收扶持政策，坚
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