借贷记账法运用实务.pptx

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,第四章借贷记账法的运用,第一节资金筹集业务的核算,第二节供应过程的核算,第三节产品生产业务的核算,第四节销售、利润业务的核算,2023/10/10,2/54,一、投入资本的核算：

（一）实收资本的核算：

实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。

投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。

第一节资金筹集业务的核算,

（二）“实收资本”的帐户设置,实收资本,企业收到投资者投入的资本,企业因缩小规模等而减少的资本,现有资本额,借,贷,2023/10/10,3/54,第一节资金筹集业务的核算,例1,企业于2003年3月5日收到A公司投入资金180000元，存入银行；收到B公司投入机器一台，价值100000元，专利权一项，价值55000元。

会计分录,借：

银行存款,180000,固定资产,100000,无形资产,55000,贷：

实收资本A公司180000,B公司155000,.,2023/10/10,4/54,第一节资金筹集业务的核算,1、“资本公积”的帐户设置：

资本公积,接受捐赠,股本、资本的溢价,外币资本折算差额,无法偿还的应付帐款转入,转入实收资本的资本公积,外币资本折算差额,实有的资本公积,

（二）资本公积的核算：

资本公积反应企业非积累增加的资本。

2023/10/10,5/54,第一节资金筹集业务的核算,例2,企业于2003年3月14日收到甲公司捐赠的资金80000元，存入银行。

借：

银行存款,80000,贷：

资本公积,80000,例3,新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000元建成，一年后，丁出资150000元加入本公司，此后，公司注册资本变更为400000每人占公司股权的25%。

借：

银行存款,150000,贷：

实收资本100000资本公积资本溢价50000,收到丁投资时的会计分录：

.,2023/10/10,6/54,第一节资金筹集业务的核算,例4,甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000股，每股面值10元，每股售价15元，协议规定，按照收入3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。

股票收入=30000015=4500000（元）,股本=30000010=3000000（元）,应支付给金融机构的手续费=45000003%=135000（元）,企业实际收到款项=4500000135000=4365000（元）,会计分录：

借：

银行存款4365000贷：

股本3000000资本公积股本溢价1365000,2023/10/10,7/54,第一节资金筹集业务的核算,二、借入资本的核算,

（一）短期借款,1、短期借款的概念：

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。

2、短期借款的帐户设置：

短期借款,企业借入的短期借款本金,企业到期偿还的短期借款本金,借,贷,尚未偿还的短期借款本金,2023/10/10,8/54,第一节资金筹集业务的核算,短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。

例5,企业于2003年3月5日向银行借入为期6个月借款100000元，年利率4%，存入企业存款户。

借入款项时的帐务处理：

借：

银行存款100000贷：

短期借款100000,2、“财务费用”的帐户设置：

反映企业因筹集生产经营资金发生的费用,财务费用,借款利息,汇兑损益,承兑手续费,转入“本年利润”帐户借方的财务费用,国家财务制度规定,2023/10/10,9/54,第一节资金筹集业务的核算,3、“预提费用”的帐户设置：

预提费用,预先提取计入成本的费用,已经支付的预提费用,预先提取尚未支付的预提费用,待摊费用,例6,企业于2003年1月1日向银行借入为期1年借款100000元，年利率6%，存入企业存款户。

其偿还时间为2004年1月1日，年利息为6000元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。

.,2023/10/10,10/54,每月预提利息时：

借：

财务费用500贷：

预提费用500,每季度支付利息时：

借：

预提费用1000财务费用500贷：

银行存款1500,到期还本时：

借：

短期借款100000贷：

银行存款100000,第一节资金筹集业务的核算,2023/10/10,11/54,第二节供应过程的核算,一、固定资产购买和自行建造的核算：

（一）与固定资产相关的帐户设置：

固定资产,固定资产原值的增加数,固定资产原值的减少数,固定资产原值的实有数,1、“固定资产”帐户,在建工程,固定资产建造过程中发生的料、工、费,达到预定可使用状态的固定资产成本,尚未完工的固定资产成本,2、“在建工程”的帐户,2023/10/10,12/54,第二节供应过程的核算,

（二）购入固定资产的帐务处理：

1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记“固定资产”帐户，贷“银行存款”帐户。

例1,企业向新化工厂购入机器一台，买价60000元，增值税10200元，发生运输费800元。

会计分录：

借：

固定资产71000贷：

银行存款71000,2023/10/10,13/54,第二节供应过程的核算,2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险费、安装费，借记“在建工程”贷记“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记“固定资产”，贷“在建工程”。

例2,企业购入一台需要安装的机器，买价80000元，增值税13600元，运杂费400元，安装时领用材料4000元，发生人工费900元，该机器达到预定可使用状态。

借：

在建工程94000贷：

银行存款94000,购入时：

.,2023/10/10,14/54,第二节供应过程的核算,发生安装费时：

借：

在建工程4900贷：

原材料4000应付职工薪酬900,达到预定可使用状态时：

借：

固定资产98900贷：

在建工程98900,2023/10/10,15/54,第二节供应过程的核算,二、材料采购业务的核算,

（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用,1、“材料采购”帐户,材料采购,反映企业购入材料的实际采购成本,验收入库材料的实际采购成本,借,贷,在途材料,材料的实际采购成本,材料的买价,运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）,运输过程中的合理损耗,入库前的整理与挑选费用,进口关税,.,2023/10/10,16/54,第二节供应过程的核算,例3,企业于2003年7月1日向新华工厂购入甲材料5000千克，单价10元，运杂费200元，货款以银行存款支付。

借：

材料采购甲材料50200,贷：

银行存款50200,2、“应交税费应交增值税”,应交税费应交增值税,借,贷,销售商品过程中的销项税,进项税额转出,出口退税,应购买原材料等支付给供货方的进项税,已交税金,应交未交的增值税,多交的增值税,2023/10/10,17/54,第二节供应过程的核算,例4,企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。

借：

材料采购A材料401000,应交税费应交增值税（进项税额）68000,贷：

应付帐款红星工厂469000,3、“原材料”帐户,原材料,验收入库材料实际采购成本,领用、发出材料实际成本,借,贷,库存原材料的实际成本,.,2023/10/10,18/54,贷：

材料采购B材料100500,第二节供应过程的核算,例5,企业于2003年4月2日向东风工厂购入B材料5000千克，每千克20元，增值税17000元，运输费500元，货款以银行存款支付。

材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。

购入材料时：

借：

材料采购B材料100500,应交税费应交增值税（进项税额）17000,贷：

银行存款117500,材料验收入库时,借：

原材料B材料100500,2023/10/10,19/54,第二节供应过程的核算,企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。

如果同时购入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准进行分配。

采购费用分配率,=,采购费用合计,各种材料的重量之和,有关采购费用分配的公式：

某种材料应负担的采购费用,=,某种材料的重量,采购费用分配率,注意,2023/10/10,20/54,第二节供应过程的核算,企业于2003年4月5日，向利源公司购入A材料1000千克，单价10元，增值税1700元；购入C材料3000千克，单价20元，增值税10200元，合计运杂费800元，货款尚未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。

（材料的运杂费按重量分配）,例6,采购费用分配率,=,800,1000,+,3000,=,0.2,A材料承担的运杂费=10000.2=200（元）,B材料承担的运杂费=30000.2=600（元）,A材料的实际采购成本=100200（元）,2023/10/10,21/54,第二节供应过程的核算,借：

材料采购A材料100200材料采购B材料60600贷：

应付帐款160600,购入材料时：

验收入库时：

借：

原材料A材料100200B材料60600贷：

材料采购A材料100200B材料60600,材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料验收入库时，仍然先计在“材料采购”帐户，等到月末完成采购时再转入“原材料”帐户。

注意,.,2023/10/10,22/54,第三节产品生产业务的核算,一、产品生产核算的帐户设置及其运用,1、“生产成本”帐户,生产成本,反映在产品实际生产成本,产品生产过程中发生的直接材料费、直接人工费以及从制造费用帐户转入的制造费用,完工入库产品的实际生产成本,在产品实际生产成本,2023/10/10,23/54,第三节产品生产业务的核算,例1,企业于2003年5月1日为生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元。

借：

生产成本甲产品50000贷：

原材料A材料50000,2、“制造费用”帐户,制造费用,反映基本生产车间为组织管理生产发生的费用,基本生产车间耗用的材料费、计提的固定资产折旧费、管理人员的工资、福利费、办公费、水电费、差旅费,转入“生产成本”帐户借方的制造费用,2023/10/10,24/54,第三节产品生产业务的核算,例2,企业于2003年5月2日以现金支付基本生产车间办公费900元。

借：

制造费用办公费900贷：

现金900,2003年5月3日，企业仓库发出A材料，其中甲产品领用5000元，乙产品领用4000元，基本生产车间领用2400元。

例3,借：

生产成本甲产品5000乙产品4000制造费用2400贷：

原材料A材料11400,.,2023/10/10,25/54,第三节产品生产业务的核算,3、“管理费用”帐户,管理费用,反映企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用,企业行政管理部门人员的工资、福利费、耗用的材料费、计提的折旧费、办公费、水电费、诉讼费、排污费、绿化费、业务招待费,转入“本年利润”帐户借方的管理费用,例4,企业于2003年5月7日，以现金支付基本生产车间办公费800元，行政管理部门办公费500元。

借：

制造费用办公费800管理费用办公费500贷：

现金1300,2023/10/10,26/54,第三节产品生产业务的核算,例5,企业于2003年5月8日发出A材料90000元，其中甲产品领用60000元，乙产品领用20000元，基本生产车间领用6000元，行政部门领用4000元。

借：

生产成本甲产品60000乙产品20000制造费用材料费6000管理费用材料费4000贷：

原材料A材料90000,2023/10/10,27/54,第三节产品生产业务的核算,4、“应付职工薪酬”帐户,应付职工薪酬,反映企业应支付和已经支付给职工的工资,应支付给职工的工资,已经支付给职工的工资,应付未付的工资,多支付的工资,例6,2003年5月9日，企业向银行提取现金80000元，备发工资。

借：

现金80000贷：

银行存款80000,.,2023/10/10,28/54,第三节产品生产业务的核算,例7,2003年5月9日，企业以现金支付职工工资80000元。

借：

应付职工薪酬80000贷：

现金80000,例8,月末分配本月份应付职工工资80000元，其中甲产品生产工人工资30000元，乙产品生产工人工资25000元，基本生产车间管理人员工资15000元，行政管理人员工资10000元。

借：

生产成本甲产品30000乙产品25000制造费用15000管理费用0000贷：

应付职工薪酬80000,2023/10/10,29/54,第三节产品生产业务的核算,例9,2003年5月20日，企业以现金支付职工李岩生活困难补助费1000元。

借：

管理费用1000贷：

现金1000,6、“待摊费用”帐户,待摊费用,反映企业预先支付，分摊期限在一年以内的费用,预先支付的费用,已经分摊的费用,预先支付尚未分摊的费用,2023/10/10,30/54,第三节产品生产业务的核算,例10,2003年5月21日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂志费3600元。

借：

待摊费用3600贷：

银行存款3600,5月31日分摊应由本月负担的财产保险费600元。

例11,借：

管理费用600贷：

待摊费用600,2023/10/10,31/54,第三节产品生产业务的核算,7、“累计折旧”帐户,固定资产,减少的固定资产原值,累计折旧,反映固定资产磨损的价值,按规定计提的固定资产折旧,应固定资产报废、毁损等减少的折旧,累计提取的折旧额,=,现有固定资产原值,累计提取的折旧额,增加的固定资产原值,固定资产净值,.,2023/10/10,32/54,第三节产品生产业务的核算,借：

制造费用3700管理费用2300贷：

累计折旧6000,8、“产成品”帐户,生产成本,为生产产品发生的直接材料费、人工费、制造费用,完工入库产品的实际生产成本,在产品成本,产成品,反映库存产成品实际生产成本,完工入库产品的实际生产成本,已售产品实际生产成本,库存产品成本,企业于5月31日按规定计提固定资产折旧6000元，其中，基本生产车间计提折旧3700元，行政部门计提折旧2300元。

例12,2023/10/10,33/54,第四节销售、利润业务的核算,主营业务收入,企业出售商品、提供劳务而确认的收入,转入“本年利润”帐户贷方的主营业务收入,例1,企业于2003年3月1日向东风工厂出售产品1000件，单价60元，货款收到存入银行。

借：

银行存款60000贷：

主营业务收入60000,

（一）“主营业务收入”帐户,反映企业出售商品、提供劳务确认的收入,一、销售业务的帐户设置,2023/10/10,34/54,第四节销售、利润业务的核算,例2,企业于2003年3月5日向天然公司出售甲产品3000件，单价10元，增值税5100元，货款尚未收回。

借：

应收帐款天然公司35100贷：

主营业务收入甲产品30000应交税费应交增值税（销项税额）5100,例3,企业于2003年3月10日向新华公司出售乙产品5000件，单价20元，增值税17000元，收到一张面值为117000元，期限为3个月，年利率为4%的商业承兑汇票。

借：

应收票据新华公司117000贷：

主营业务收入乙产品100000应交税费应交增值税（销项税额）17000,2023/10/10,35/54,第四节销售、利润业务的核算,

（二）“营业费用”帐户,营业费用,反映企业为出售商品发生的费用,企业在销售过程中发生的广告费、宣传费、展览费、销售机构发生的材料费、人工费、办公费、水电费、折旧费、保险费,转入“本年利润”帐户借方的营业费用,例4,企业以银行存款支付销售产品广告费9000元。

借：

营业费用广告费9000贷：

银行存款9000,.,2023/10/10,36/54,第四节销售、利润业务的核算,例5,企业于2月1日以银行存款支付本月财产保险费400元。

借：

管理费用保险费400贷：

银行存款400,例6,企业于2月1日以存款支付本月销售过程的保险费400元。

借：

营业费用保险费400贷：

银行存款400,（三）“主营业务税金及附加”帐户,主营业务税金及附加,企业计算的应交营业税、消费税、城建税、教育费附加,转入“本年利润”帐户借方的主营业务税金及附加,2023/10/10,37/54,第四节销售、利润业务的核算,例7,企业因销售消费品，计算出应交消费税5000元。

借：

主营业务税金及附加5000贷：

应交税费应交消费税5000,（四）“主营业务成本”帐户,主营业务成本,反映已售商品的实际生产成本,已售产品实际生产成本,转入“本年利润”帐户借方的主营业务成本,例8,企业于2004年月28日，结转已售产品实际生产成本80000元。

借：

主营业务成本80000贷：

库存商品80000,2023/10/10,38/54,第四节销售、利润业务的核算,（五）“其他业务收入”帐户,其他业务收入,反映企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资产收入,企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资产确认的收入,转入“本年利润”帐户贷方的其他业务收入,例9,企业于2003年3月17日出售A材料3000千克，单位售价20元，增值税10200元，货款收回存入银行。

借：

银行存款70200贷：

其他业务收入A材料60000应交税费应交增值税（销项税额）10200,2023/10/10,39/54,第四节销售、利润业务的核算,（六）“其他业务支出”帐户,其他业务支出,反映企业为出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资产等过程发生的费用,企业为出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资产等过程发生的广告费、宣传费、结转的成本费。

转入“本年利润”帐户贷方的其他业务成本,.,2023/10/10,40/54,第四节销售、利润业务的核算,例10,企业2003年3月20日，以银行存款支付出售材料的广告费800元。

借：

其他业务支出800贷：

银行存款800,例11,企业于月末结转已售A材料实际成本35000元。

借：

其他业务支出35000贷：

原材料A材料35000,例12,企业将包装物一批出租给甲公司，收取租金2600元，存入银行。

借：

银行存款2600贷：

其他业务收入出租包装物收入2600,2023/10/10,41/54,第四节销售、利润业务的核算,利润是指企业在一定时期实现的财务成果。

用公式可表示为：

收入费用=利润,二、利润业务涉及的帐户,营业外收入,反映企业取得的与生产经营活动无关的收入,固定资产清理收益,固定资产盘盈收益,各种罚款、赔款收入,转让无形资产所有权收入,收到教育费附加返还款,转入“本年利润”帐户贷方的营业外收入,

（一）“营业外收入”帐户,.,2023/10/10,42/54,第四节销售、利润业务的核算,例13,企业于2004年3月1日收到教育费附加返还款6000元，存入银行。

借：

银行存款6000贷：

营业外收入6000,例14,企业于2004年3月5日收到罚没收入2000元，存入银行。

借：

银行存款2000贷：

营业外收入2000,2023/10/10,43/54,第四节销售、利润业务的核算,

（二）“营业外支出”帐户,营业外支出,反映与企业生产经营无关的支出,固定资产清理损失,固定资产盘亏损失,赔款、罚款支出,捐赠支出,转入“本年利润”帐户借方的营业外支出,例15,企业以银行存款支付罚款7000元。

借：

营业外支出罚款支出7000贷：

银行存款7000,.,2023/10/10,44/54,第四节销售、利润业务的核算,（三）“本年利润”帐户,本年利润,反映企业实现的利润,从各种收入帐户转入的收入数,从各种费用帐户转入的费用数,净利润,收入类账户,收入的增加数,转入本年利润帐户的收入,2023/10/10,45/54,第四节销售、利润业务的核算,费用帐户,管理费用,财务费用,营业费用,主营业务成本,其他业务支出,主营业务税金及附加,营业外支出,所得税,收入帐户,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,.,2023/10/10,46/54,第四节销售、利润业务的核算,（四）“利润分配未分配利润”帐户：

从本年利润帐户转入的可供分配的利润,从利润分配计提盈余公积帐户、未分配利润应付利润帐户转入的已分配利润,未分配完的利润,利润分配未分配利润,2023/10/10,47/54,第四节销售、利润业务的核算,三、财务成果的帐务处理,1、结转各种收入,借：

主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：

本年利润,例1,结转本月分实现的主营业务收入280000元，其他业务收入50000元，投资收益60000元，营业外收入20000元。

2023/10/10,48/54,第四节销售、利润业务的核算,2、结转各种费用,借：

本年利润贷：

管理费用财务费用营业费用主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业外支出,借：

主营业务收入280000其他业务收入50000投资收益60000营业外收入20000贷：

本年利润410000,.,2023/10/10,49/54,第四节销售、利润业务的核算,例2,结转本月发生的管理费用70000元，财务费用1600元，营业费用4500元，主营业务成本120000元，其他业务支出30000元，营业外支出6800元。

借：

本年利润232900贷：

管理费用70000财务费用1600营业费用4500主营业务成本120000其他业务支出30000营业外支出6800,2023/10/10,50/54,第四节销售、利润业务的核算,3、计算应交所得税,借：

所得税费用贷：

应交税费应交所得税,所得税费用,计算的应交所得税,转入本年利润帐户的所得税,例3,计算出企业应交所得税58443元，该企业所得税率为33%。

应交所得税=（410000232900）33%=58443（元）,借：

所得税费用58443贷：

应交税费应交所得税58443,例4,结转本期所得税58443元。

借：

本年利润58443贷：

所得税费用58443,2023/10/10,51/54,第四节销售、利润业务的核算,4、将实现的净利润转入“利润分配未分配利润”,借：

本年利润贷：

利润分配未分配利润,例5,结转企业本年实现的利润118657元。

借：

本年利润118657贷：

利润分配未分配利润118657,5、按净利润的10%计提法定的公积金，按净利润的5%计提法定公益金。

借：

利润分配计提盈余公积贷：

盈余公积法定公积金法定公益金,.,2023/10/10,52/54,第四节销售、利润业务的核算,例6,按净利润118657元的10%计提法定的公积金，按净利润的5%计提法定公益金。

借：

利润分配计提盈余公积17798.55贷：

盈余公积法定公积金11865.7法定公益金5932.85,6、将“利润分配计提盈余公积”转入“利润分配未分配利润”帐户,借：

利润分配未分配利润贷：

利润分配计提盈余公积,2023/10/10,53/54,第四节销售、利润业务的核算,例7,将利润分配计提盈余公积17798.55转入“利润分配未分配利润”帐户,借：

利润分配未分配利润17798.55贷：

利润分配计提盈余公积17798.55,7、计算应分配给投资者的利润,借：

利润分配应付利润贷：

应付利润,本讲结束,谢谢,