中小企业内部审计问题分析以新飞集团为例.docx

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中小企业内部审计问题分析以新飞集团为例

中小企业内部审计问题分析——以新飞集团为例

摘要

随着我国社会经济的快速发展，中小企业逐渐发展壮大起来，在社会上的地位也变得越来越重要。

当前，我国中小企业在我国的经济发展中的地位越来越重要，如果这些企业想在激烈的市场竞争中占领一席之位，走可持续发展的道路，就必须重视企业内部审计的执行与改善。

但是，目前内部审计在我国还处于初步发展状态，我国很多中小型企业在内部审计方面还有着各种不足，企业只有根据市场情况进行不断的总结和反思，从而针对自身存在的各种不足提出针对性的举措，并且施行这些举措，才能够助推企业的发展。

本文以新飞集团为例，先介绍了中小企业内部审计的重要性，然后结合新飞集团简要介绍了中小企业内部审计的现状，最后对新飞集团内部审计风险形成的原因进行了阐述并且对存在的风险都找出了一一对应的防范的措施。

通过对中小企业内部审计问题的研究和分析，希望能够使相关中小企业内部审计制度和理论更加充实。

主要研究内容为两方面，一是对新飞集团及其内部审计情况进行概述和分析，从而发现新飞集团内部审计风险形成的主要原因，二是根据这些问题及形成原因，提出一些措施对审计风险进行防范，希望以此助力中小企业完善自身，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

关键词：

中小企业内部审计风险问题与策略

AnalysisofinternalauditissuesofsmallandmediumsizedEnterprises--TakingFrestechgroupasanexample

Abstract

WiththerapiddevelopmentofChina'ssocialeconomy,smallandmedium-sizedenterpriseshavegraduallygrownupandbecomemoreandmoreimportantinsociety.Atpresent,thestatusofsmallandmedium-sizedenterprisesinChina'seconomicdevelopmentisbecomingmoreandmoreimportant.Iftheseenterpriseswanttooccupyapositioninthefiercemarketcompetitionandtaketheroadofsustainabledevelopment,theymustpayattentiontotheimplementationandimprovementofinternalaudit.However,atpresent,internalauditisstillinapreliminarystateofdevelopmentinourcountry.Manysmallandmedium-sizedenterprisesinourcountrystillhavevariousshortcomingsininternalaudit.Enterprisescanonlypromotethedevelopmentofenterprisesbyconstantlysummarizingandreflectingontheirownshortcomingsandimplementingthesemeasures.TakingXinfeiGroupasanexample,thispaperfirstintroducestheimportanceofinternalauditofsmallandmedium-sizedenterprises,thenbrieflyintroducesthestatusquoofinternalauditofsmallandmedium-sizedenterprisesincombinationwithXinfeiGroup.Finally,thepaperexpoundsthecausesofinternalauditriskofXinfeiGroupandfindsoutone-to-onepreventivemeasuresfortheexistingrisks.ThroughtheresearchandanalysisoftheinternalauditofSMEs,IhopetomaketherelevantinternalauditsystemandtheoryofSMEsmoresubstantial.Themainresearchcontentsareasfollows:

firstly,itsummarizesandanalysesthesituationofXinfeiGroupanditsinternalaudit,soastofindoutthemainreasonsfortheformationofinternalauditriskofXinfeiGroup;secondly,accordingtotheseproblemsandtheircauses,itputsforwardsomemeasurestopreventauditrisk,hopingtohelpsmallandmedium-sizedenterprisesimprovethemselves,soastooccupyafavorablepositioninthefiercemarketcompetitionStatus.

Keywords：

smallandmedium-sizedenterprises;internalaudit;risk;problemsandStrategies

第一章绪论

当前我国市场发展是多元而复杂的，也在不断发生着各种变化，伴随着中小企业的发展规模不断扩大，企业所发生的业务与处理的过程也越来越纷繁复杂，许多中小企业都存在着大大小小的内部审计问题，影响着企业长久地发展，因此企业要重视内部财务审计，完善的内部控制制度建设，使内部审计更加完整并发挥出最大的作用。

但与此同时，随着人们对审计的理解与社会的发展进步，内部审计面临的挑战越发的艰巨，并且也需要不断的改进与提高，由此内部审计也有了更高的追求意义。

总而言之，在企业发生问题的同时，企业的人员不仅要在经营管理模式上面寻找问题，同时也要注意企业内部审计所存在的问题与发生的可能性。

1.1选题背景与研究意义

1.1.1选题背景

随着我国经济的深化改革，各个行业都迎来了兴盛的发展时期，特别是当前对全民创业的鼓励，对各种形式创新的推崇，使得我国中小企业遇到了发展的春天，各种类型的中小企业，如雨后春笋般出现在市场上，同时，为了更加适应市场发展，也在不断的进行变革和升级。

然而，在激烈的市场竞争中，中小企业仍然面临着一些问题，从而导致其无法获得较大的发展，问题主要集中在三点，一是在进行筹资融资时十分困难；二是当前的税费压力太大，一般的中小企业很难承受；三是在新时代背景下转型升级存在一定难度。

这些问题并非是一朝一夕就能够解决的，要解决好这些问题也需要企业、政府以及市场三方面的共同作用。

在企业方面，必须做好对企业的经营和管理，其中，企业内部审计在对公司的监控方面，以及公司融资和结构优化，都有着巨大的作用。

当前，是信息科技高速发展的大数据时代，新时代的来临，使得人们的生产和生活方法都出现了翻天覆地的变化，而对于无数的中小企业来说，如果在新的时代背景下完成自己的结构优化升级，如何做好内部审计工作，是当前发展的重中之重。

本篇文章以新飞集团为例，进行中小企业内部审计问题的研究和分析，从而提出一些举措和建议，希望有助于新飞集团对内部审计风险进行有效防范，从而实现自己的健康发展，同时，也为其他中小企业在如何解决内部审计问题方面提供一些参考。

1.1.2研究意义

本篇文章以新飞集团为研究对象，通过对该集团在内部审计方面存在不足的详细分析，从而为中小企业在内部审计相关制度的建设方面提供一定指导。

主要研究内容为两方面，一是对新飞集团及其内部审计情况进行概述和分析，从而发现新飞集团内部审计风险形成的主要原因，二是根据这些问题及形成原因，提出一些措施对审计风险进行防范，希望以此助力中小企业完善自身，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

1.2文献综述

王冬莲（2018）[]对中小企业内部审计的基础作用进行了分类，主要分为四种，一是审计的监督作用，二是审计的控制作用，三是审计的评价作用，四是审计的服务作用。

吴永军认为在中小企业的管理和监督过程中，内部审计是十分重要的构成部分，只有做好中小企业内部审计，才能够实现内部的优化管理，有效提升中小企业的经营质量水平，从而提升竞争能力，让中小企业可以在激烈市场竞争中站稳脚跟。

倪天,窦蕾（2018）[]对政府颁布的有关中小企业内部审计方面的制度法规进行了细致的分析，发现自从相关法律法规颁行之后，中小企业的内部审计工作得到了有效的开展，主要有两大成效，一是不论是政府，还是从中小企业自身角度来看，都更加注重内部审计工作的开展以及作用；二是越来越注重审计人员的道德素养和工作能力，审计人员的质量水平有了极大的提高。

此外，于莉从三个不同的角度对中小企业提出了建议，希望有助于中小企业内部审计工作的开展，这三个角度分别是：

（1）重视内审工作人员职业道德素养；

（2）加强对相关工作人员的培养，创新培养模式；（3）建立相关制度，进行工作人员绩效评价，对工作人员进行激励。

赵淼（2018）[]认识到了中小企业内部审计对于企业发展的重要性，并从五大层面进行了建议，希望有助于中小企业内部审计制度的完善，这五大层面为：

一是如何利用新思路进行企业自身的定位；二是对有关中小企业内部审计的各种法律法规的分析；三是从企业文化的层面；四是创建优秀的内审队伍的方法及重要性；五是如何创建更加科学合理的内审模式。

1.3研究方法

1.3.1文献研究法

主要通过到图书馆对相关的专业书籍进行查阅，在知网、国家哲学社会科学文献中心等网络上用关键词搜索的方式对相关的期刊论文进行查阅，从而整理和分析现有的相关优秀研究成果，从中找寻科学的理论依据。

1.3.2案例分析法

本篇文章以新飞集团为例，通过对内审概念，中小企业的内审作用的阐述，对新飞集团内审过程中存在的问题及原因进行了详细的分析，从而提出相应措施，希望能够对中小企业内审风险防范提供参考[]。

第二章内部审计的概念及其相关职能

2.1内部审计的涵义及特征

2.1.1内部审计的涵义

内部审计是在组织内部以及为了管理部门服务的一项独立的检查以及监督活动，本身能对内部制度的充分性以及有效性进行检查以及监督等，同时还能运用在会计以及相关信息的真实以及合法等方面，还要对资产的安全以及完整真实进行严格检查以及评价等。

2.1.2内部审计的特征

（1）服务的内向性。

内部审计只有本单位的领导所负责。

（2）工作相对的独立性。

内部与外部审计是一致的，一定有独立性，且要遵守国家的法律法规以及财务会计的规章制度，能独立检查本公司财务收支情况。

（3）审计程序的相对简化性。

由于内部审计机构对本单位的情况进行比较，因此再进行审计调整的时候工作更需要简单化。

（4）审查的广泛性。

顾名思义，内部审计主要针对的就是企业内部的审计工作，是为企业而服务的，而且涉及面极广，几乎囊括企业的各个方面。

（5）对内部控制进行审计。

审计内容主要包括四方面，一是对企业内部的制度进行审查，二是对企业内部的经营情况进行审查，三是对企业内部控制相关制度进行完善，四是对企业的经营管理进行改进。

（6）审计实行的及时有效。

公司内部需要设立专门的内部审计部门，能够随时对企业进行审查工作，如此便能够保证审计的及时和有效。

2.2内部审计的内容

（1）财务收支审计。

一般会局限范围，只会给企业机关以及每个部门的财务收支的真实性以及有效性等的审计。

还会特别检查资金的明细等。

（2）经济效益审计。

目的是提高公司的经营水平以及发展水平等，以内部审计才能了解经营所存在的问题，这样才能及时的提出方案以便提高经济收益，也就成为了公司管理的审计机构以及人员的工作目标。

（3）经济责任审计。

是对经济责任人承担的经济责任执行的情况进行审查，着重于经营目标的审计。

2.3内部审计的职能

（1）经济监督职能。

指的是把财经法规以及制度规定等作为依据，再进行财务的收支以及经济活动的深入检查以及评价等。

（2）经济评价职能。

指的是经过内部审计部门审核之后，对公司作出的各种方案是否具有可行性进行评估，并且提出建议。

它是贯穿于整个内部审计中的关键的环节。

（3）存在间接的管理职能，内部审计是具有独立性的，并且内部审计没有承担任何的管理责任，不会与其他管理相独立，只能发挥间接的管理职能。

（4）没有鉴证职能，审计的该职能仅限于内部，职能运用于在董事会一下的组织，只是一种“自我鉴定”，对外没有充足的说服力。

2.4内部审计的作用

（1）预防保护作用。

内部审计会对企业内部的会计部门进行工作的监督，在这个过程中主要发现问题就会及时提出，保证了资产的安全以及完整的同时也保证了会计资料的真实性。

（2）建设性作用。

指的是通过对日常经营活动的分析和评估，针对其中的不足，提出相应的建议，从而促进内部审计的发展和公司经营管理的发展。

（3）评价鉴证作用。

在企业规模不断扩大的过程中，管理层也会增加，每个部门的考核就需要完善。

在企业审计以后，要及时对每个部门提出客观以及公正的审计建议，起到审计的真正作用。

（4）服务促进作用。

内部审计是每个企业内部的职能部门，能得到企业生产经营以及各种内部信息。

所以企业要在内部审计的时候完善管理以及减少成本等有积极作用。

第三章中小企业内部审计的作用及意义

3.1中小企业内部审计的作用

审批

审批成立监督

执行

审计调查

上报

审查

图3-1我国中小企业内部审计的工作步骤的概述图

内部审计针对不同的企业发挥着不同的作用。

与国企和外企及大型企业相比而言，内部审计对我国中小企业而言，发挥了至关重要、与众不同的作用。

我们可以从上方显示的我国中小企业内部审计流程图中看出，内部审计不仅是与企业的日常经营活动息息相关的，它更是企业上层管理者与执行部门之间的桥梁，起到了对执行部门的监督和指导作用，从而保证了其工作结果的正确性、权威性，准确性。

以下则是从企业的内审步骤概述图中发现的内部审计所能发挥的具体作用[]。

3.1.1内部审计可以降低中小企业日常经济活动风险

中小企业不同于大型企业和国企，他们的抗风险能力十分有限，任何潜在的经济风险都不容忽视。

图中的内部审计在这方面就起到了至关重要的作用，它可以通过各个流程的工作，从细微之处悄悄化解在经营过程中的各种潜在风险。

比如在其开展审计调查时，不仅可以发现是否存在内部人员徇私舞弊的潜在风险，还可以发现工作法案的内在风险。

而在董事会审批工作计划时，可以降低工作计划的整体风险。

在董事会挑选内部审计人员，从而形成内部审计工作调查组的过程中，又可以对内部审计人员的职业素养及专业素养低而导致的风险进行化解，由此我们发现内部审计处在企业经营的各个环节中的，更是贯穿了企业日常经营活动的时间线，从在确定审计项目和审计小组到审计调查和审计工作计划，最终到执行的各个阶段把握潜在风险、降低现时的经济风险的各种阶段中。

3.1.2内部审计有利于明确中小企业经济职责

多数企业往往是通过内部审计的各种方法针对企业日常经营活动开展全面调查，调查过程中多为针对企业日常会计资料和财务管理信息的权威性、全面性和真实性的调查，以及对企业日常经营活动是否实际发生的检查。

从而达到明确各个职责，有效的防止部门之间“互惠互利”的产生[]，以及杜绝企业内部其他的徇私舞弊的现象，更是可以在日后公司出现问题时，可以通过与之相关的审计档案和统计结果，找到直接负责人并由其承担相应的经济责任，从而有助于推动中小企业管理机制的完善，为其将来的经济健康发展打下牢固的根基。

3.2中小企业内部审计的意义

3.2.1能对风险进行识别与防范

若是企业设置了内部审计部门，就可以对企业内部的财务状况以及奖惩制度等进行分析与审查，就可以发现企业在经营管理过程中存在的风险，在风险转变成问题并影响企业发展的严重性之前，有效阻止问题的产生，起到了防患于未然的作用。

企业在开展内部审计工作时，以通过对公司现存审计问题的分析与处理，找到问题的病因所在，改变经营方法或者员工工作重心，通过对这些问题的完善，起到进一步防范问题激化的作用。

3.2.2能够强化企业管理

企业内部审计人员针对企业的各种管理制度是否全面仔细、是否有效执行进行检查，可以堵住管理过程中的漏洞。

例如，内部审计人员会对企业的各种财产和资源使用及分配情况进行检查和监督，坚持贯彻落实可持续发展原则，充分发挥各种财产和资源的作用，不助长浪费现象，实现企业资产保值增值的目标。

内部审计不仅可以在行为上督促和监督管理层和员工，也可以通过监督多种指标发挥情况来进行业绩上的评比，可以对员工在精神上起到一定的激励作用，使员工更加融入企业，这样才能够进一步地优化企业的管理，使企业更上一层楼。

3.2.3能监督各项制度、计划的贯彻情况，提供经营决策的依据

当前的内部审计已经不是单纯的揪出错误防止各种弊端，它还能够对企业经营状况进行监管与核查，还可以贯穿到企业生产管理的各个环节。

通过对内部审计的有效利用，不但可以了解公司的经营活动是否符合国家相关法律规定，还能够确保公司的各个部门是否对公司制定的各项规章制度进行贯彻落实。

通过对内部审计所掌握到的信息进行分析，及时地发现某些将要发生或者普遍存在的问题，考虑到这些问题，可以帮助企业领导人作出至关重要的经营决策。

3.2.4能为公司发展提出可行性建议

内部审计主要是依据相关内部审计的基本准则与企业公开认定的政策方针及程序，由本企业实施适合自身的审计方法。

它以本企业的财务活动为基础，对企业的财务和经营管理进行监督和评价，结合企业所存在的问题以及经营状况，为公司现在及将来的发展提出可行的建议或者规划，使企业在内部审计的帮助下能够更快地实现企业自身的目标。

3.2.5能监控财产安全，促进部门、单位财产物资的保值增值

不论哪一个部门，要想顺利开展各项工作，都离不开财产物资的支持，而内部审计工作正是对各个部门财产物资的监管与核查，这样如果一旦在财产物资方面出现问题，就能够被及时发现和解决，从而确保财产物资的完整而后安全，促进这类物资的保值和增值。

这五条都分别可以从不同的方面表达出中小企业实行内部审计的重要性与必要性，让我们对内部审计有更清晰的理解与认识。

第四章中小企业内部审计现状和存在的问题

4.1中小企业内部审计现状

4.1.1内审机构缺乏完善的组织形式

当前，我国大多数中小企业并未设置专门的内审机构部门，纵然设有内审部门，却几乎都没有一个比较健全、比较完善的组织形式，而且会受到其他管理人员的管理和制约，无法充分发挥出内审的作用。

从工作人员的职位设置角度看，许多中小企业并未设置具体的审计岗位，一般都是由公司的财务人员兼任内审职位，这不仅使得公司的内审工作无法顺利开展，还影响内审结果的权威性，无法让人信服。

4.1.2内审人员综合素养不高

要想在新的时代背景下，做好企业的内部审计工作，对于负责内审的工作人员的挑选，必须有更高要求。

首先，内审人员必须熟悉与审计工作相关的各种法律法规，熟悉企业的具体情况和业务工作，具有极高的专业能力。

然而实际情况中，许多中小企业的内审人员都无法达到这个标准；二是内审人员应该具备良好的道德素养和工作态度。

但是在实际情况中，许多内审人员的法律意识并不强，工作时要么不够严谨，要么不够灵活，难以开展好审计工作。

另外，中心企业的相关监督评价机制并不完善，从而无法实现对内审人员的有效监督，加大审计的相关风险。

4.1.3内审方法已经过时

当前，随着时代的不断进步，在企业内部审计工作的开展方面，由于出现了更多的新事物，有了更多新要求，因此必须选用更加科学有效的新方法，以往的审计方法过于老旧，往往已经过时，不再适应当前的审计工作。

如今，中小企业内审工作主要是事后审计，并不注重事前和事中的审计，这样就难以实行对审计工作的全程监管，加大了审计的风险。

当前，是信息科技高速发展的时代，如果还是沿用老套的审计方法，不仅无法提高效率，还容易出现失误，比如，在开展内审工作时，不利用当前的信息手段进行核算，只进行手动核算，那么就难以避免核算过程中出现失误，从而影响整个审计工作的进度和结果的有效性。

4.1.4审计工作开展形式化

许多中小企业对于公司内审工作并没有引起足够的重视，只根据相关流程进行处理，难以对工作情况进行有效的追踪。

在具体的审计工作中，内审人员依次进行程序操作，逐级汇报工作进度情况，这些信息一般只由负责的领导知晓，其他部门以及其他员工根本无从知道具体情况，从而使得在进行改革和审计问题应对的时候，其他部门无法顺利参与，在事后也很难进行追踪。

4.2中小企业内部审计存在的问题

4.2.1管理者不重视内审的问题

在大多数中小型企业中的上层领导，由于到受文化教育程度低，当地信息文化交流不畅，以及并未对企业法律法规有着完整的认知等原因。

进而导致中小企业管理者无法了解完善的内部审计系统所能给企业带来的潜在的经济利益。

如桂南林产品化工公司的领导由于并未深刻对内部审计进行了解，导致无法利用内部审计升级企业的各种控制系统、无法避免企业可能会面对的风险，更无法熟练的利用内部审计系统的各项职能来保全企业的经济效益。

4.2.2内审部门未独立设置的问题

我国中小企业由于经营范畴小，资金有限，往往会为了节省人力资源的成本，所以能将内部审计部门设置起来的少之又少，所以有些个体无法享有内部审计所带来的效益。

有些中小企业是设立了内部审计部门，但并未将其独立设置，而是将其与其他部门相融合。

这会直接给予某管理者内部审计的职能，致使内部审计部门的工作人员不能公正公允的开展内审工作。

由于审计部门不具有独立性的地位，无法做出权威性评价结果，因而他们做出的内部审计的意见在企业的管理体制中无法进行有效地实施。

这就造成了中小企业只能针对企业内部的财务收支数据进行防错纠弊，却无法加强和完善企业内部管理，由此更无法对其日常经济活动提出具体的、可行的建议。

4.2.3内审部门的权限受制的问题

我国的内部审计发展至今仅仅经历了20年的风风雨雨，所以中小企业大多并未对内部审计有着全面完整的认知，从而促使中小企业的管理过程中不能发挥内部审计部门应有的作用。

由于中小企业领导者以及上层管理者并没有完整地了解内部审计的意义，从而致使内部审计部门不能对财务部门进行客观的、有效的、完整的审计，缩小了他们的审计范围[]。

且大多数中小型企业审计范围仅限于财务审计，却很少涉及风险导向性的审计、管理导向性的审计与业务导向性的审计，这样的话内部审计的范围就更有限了。

4.2.4内审的审计方法落后且单一的问题

目前，我国中小企业内审方法十分落后单一，比如像事后再审计方法和现场直接审计的方法等，且大多数中小型企业审计手段还停滞在效率低，效