财务会计学全部会计分录剖析.docx
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财务会计学全部会计分录剖析
1.收到现金
借：
库存现金
贷：
银行存款
应收账款
其他应收款
主营业务收入
2.支付现金
借：
管理费用
销售费用
银行存款
其他应收款
贷：
库存现金
3.现金短缺
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
库存现金
查明后
借：
管理费用（原因不详）
其他应收款——某某人
某某保险公司
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
4.现金盘盈
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明后
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
其他应付款
营业外收入（原因不详）
5.银行存款
收款：
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应收账款
其他应收款
预收账款
付款：
借：
应付账款
原材料
XX费用
贷：
银行存款
6.其他货币资金
存入：
借：
其他货币资金——外埠存款
银行汇票
银行本票
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
贷：
银行存款
使用款项
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
其他货币资金——外埠存款
银行汇票
银行本票
信用证保证金存款
7.信用卡
借：
管理费用
销售费用
贷：
其他货币资金——信用卡存款
借：
其他货币资金——信用卡存款
贷：
财务费用（收到利息）
8.存出投资款
借：
交易性金融资产
贷：
其他货币资金——存出投资款
9.多余款项退回
借：
银行存款
贷：
其他货币资金——XXX
第2章下（应收预付）
1.取得票据
借：
应收票据（面值）
贷：
主营业务收入（销售商品价款）
应交税费-应交增值税（销项税额）
应收账款（应收账款转应收票据）
2.到期收回
借：
银行存款
贷：
应收票据
财务费用
3.到期不能收回
借：
应收账款
贷：
应收票据
财务费用
4.应收票据贴现
不带追索权：
借：
银行存款
（或贷）财务费用（差额）
贷：
应收票据（面值+已计提的利息）
带追索权：
1）贴现时：
借：
银行存款
贷：
短期借款
2）票据到期
付款单位可以偿还
借：
短期借款
贷：
应收票据（面值+已计提的利息）
财务费用（差额）
付款单位无力偿还，企业替之偿还给银行
借：
应收账款——付款单位
贷：
应收票据（面值+已计提的利息）
财务费用（差额）
同时，
借：
短期借款（贴现净额）
财务费用
贷：
短期借款（票据到期值）
5.销售商品
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
收到
借：
银行存款
财务费用（若有现金折扣）
贷：
应收账款
6.应收账款抵借
取得借款
借：
银行存款
贷：
短期借款（或：
应付票据）
收到应收账款
借：
银行存款
主营业务收入（退回或折让）
应交税费——应交增值税（销项）
贷：
应收账款
归还银行
借：
短期借款
财务费用（利息）
贷：
银行存款
7.应收账款让售
让售
借：
财务费用（现金折扣）
其他应收款（扣留款）
贷：
应收账款
实际筹款
借：
银行存款
财务费用
贷：
其他应收款（筹款）
收到未用扣留款
借：
银行存款
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
贷：
其他应收款（扣留款）
8.预付账款
支付定金：
借：
预付账款
贷：
银行存款
对方发货
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项）
贷：
预付账款
支付尾款
借：
预付账款
贷：
银行存款
9.坏账
提取坏账准备
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
发生坏账
借：
坏账准备
贷：
应收账款
坏账收回：
1）恢复
借：
应收账款
贷：
坏账准备
2）收款
借：
银行存款
贷：
应收账款
第3章存货
1.外购原材料钱货两清（4.之前均为实际成本核算）
借：
原材料（价+运杂费等）
应交税费——应交增值税（进项）
贷：
银行存款
2.先款后货
借：
在途物资
应交税费
贷：
银行存款
借：
原材料
贷：
在途物资
3.先货后款
先不做处理
若月内付款
借：
原材料
应交税费……（进）
贷：
银行存款
若月内凭证未到
借：
原材料
贷：
应付账款——暂估应付账款
下月红字冲销
凭证到时
借：
原材料
应交……
贷：
银行存款
4.原材料短缺，定额损耗不做会计分录处理
入库时发现短缺：
借：
原材料
待处理财产损溢
贷：
在途物资
处理：
借：
营业外支出（非正常损失）
管理费用（超定额损耗）
贷：
待处理财产损溢
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5.外购原材料（计划成本核算）
钱货两清：
1）借：
材料采购
应交税费……
贷：
银行存款
2）借：
原材料
贷：
材料采购
3）借：
材料成本差异（也有可能反过来）
贷：
材料采购
先款后货：
借：
材料采购
应交税费……
贷：
银行存款
材料到时同上2）3）
先货后款
月底若凭证未到
借：
原材料（计划成本暂估价）
贷：
应付账款——暂估应付账款
下月红字冲销
下月凭证到了，同钱货两清
6.发料
借：
生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本
贷：
原材料
借：
生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本
贷：
材料成本差异（也有可能反过来）
7.委托加工物资：
拨付材料
借：
委托加工物资
贷：
原材料
支付加工费
借：
委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项）
贷：
银行存款
支付消费税
1）收回后直接销售
借：
委托加工物资
贷：
银行存款
2）继续加工
借：
应交税费——应交消费税
贷：
银行存款
收回时
借：
库存商品（原材料）
贷：
委托加工物资
8.商品购进
购进
借：
库存商品
应交税费——应交增值税（进项）
贷：
银行存款
入库
借：
库存商品
贷：
在途物资
9.商品销售
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
10.存货盘查
盘盈：
借：
原材料（库存商品）
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
核销
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
管理费用
盘亏：
（计划成本入账的话）
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
原材料（计划成本）
材料成本差异
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
核销
借：
其他应收款（赔偿）
管理费用（其他情况）
营业外支出（意外）
贷：
待处理财产损益——待处理流动资产损溢
11.存货跌价准备
借：
资产减值损失——存货跌价损失
贷：
存货跌价准备
反分录可转回
存在跌价准备的商品卖出
借：
主营业务成本
存货跌价准备
贷：
库存商品
可变现净值=0
借：
资产减值损失——存货跌价损失
存货跌价准备
贷：
库存商品
第4章金融资产
1.交易性金融资产取得
借：
交易性金融资产——成本
投资收益（手续费、税金）
应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）
贷：
其他货币资金——存出投资款
银行存款
2.利息（股利）处置
真正发放时，不确认为投资收益
借：
其他货币资金——存出投资款
银行存款
贷：
应收股利（应收利息）
宣告发放时作为当期投资收益
借：
应收股利（应收利息）
贷：
投资收益
3.期末计价（涨价了）
借：
交易性金融资产——公允价值变动
贷：
公允价值变动损益（注意这个益字）
降价为反分录
年末结转
借：
公允价值变动损益
贷：
本年利润
4.处置
借：
银行存款
贷：
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时
借：
公允价值变动损益
贷：
投资收益
5.持有至到期投资购入
1）到期一次还本付息
平价购买：
借：
持有至到期投资——成本
——利息调整（交易费用）
贷：
银行存款
溢价购买：
借：
持有至到期投资——成本
——利息调整
贷：
银行存款
折价购买
借：
持有至到期投资——成本
——应计利息
贷：
持有至到期投资——利息调整
银行存款
计息：
借：
持有至到期投资——应计利息（按票面算）
贷：
持有至到期投资——利息调整（按实际算）（也可能出现在借方）
投资收益
实际利息计入投资收益
实际利息的算法
购买时花的钱*实际利率r=投资收益
购买时花的钱*（1+r）n=到期价值
到期收回：
借：
银行存款
贷：
持有至到期投资——成本
——应计利息
2）分期付息债券
购入相同
计息：
借：
应收利息
贷：
持有至到期投资——利息调整
投资收益
6.减值
借：
资产减值损失
贷：
持有至到期投资减值准备
反分录可恢复
7.处置
借：
银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：
持有至到期投资——成本
——应计利息
——利息调整（可借可贷）
投资收益（可借可贷）
8.可供出售金融资产
1）债券取得
借：
可供出售金融资产——成本
——利息调整（可借可贷）
应收利息
贷：
银行存款
2）股票取得
借：
可供出售金融资产——成本
应收股利
贷：
银行存款
9.股利
宣告发放
借：
应收股利
贷：
投资收益
发放
借：
银行存款
贷：
应收股利
10.债券利息
1）一次还本付息
借：
可供出售金融资产——应计利息
贷：
可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）
投资收益
2）分期
借：
应收利息
贷：
可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）
投资收益
11.期末计价
涨价了
借：
可供出售金融资产——公允价值变动
贷：
资本公积（其他综合收益）
降价了
借：
资本公积（其他综合收益）
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动
12.减值
原计入资本公积的转出
借：
资产减值损失
贷：
资本公积
不存在公允价值变动时
借：
资产减值损失
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动
恢复：
若是股票（权益类）不能直接转回
借：
可供出售金融资产——公允价值变动
贷：
资本公积（其他综合收益）
若是债券
借：
可供出售金融资产——公允价值变动
贷：
资产减值损失
13.出售
借：
银行存款
贷：
可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——应计利息
借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”
借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”
借记或贷记“资本公积—其他资本公积”
按其差额借记或贷记“投资收益”
14.重分类
借：
可供出售金融资产——成本a
——应计利息b
——利息调整c
——公允价值变动d
贷：
持有至到期投资——成本a
——应计利息b
——利息调整c
资本公积（其他综合收益）d
重分类转出（转后两年再转出）
将原确认的资本公积（其他综合收益）转销
借：
可供出售金融资产——公允价值变动
贷：
资本公积（其他综合收益）
将可供出售金融资产账面价值（除公允价值变动）转销
借：
持有至到期投资—成本
—应计利息
—利息调整
贷：
可供出售金融资产—成本
—应计利息
—利息调整
第5章长期股权投资
1.企业合并>50%成本法
1）同一控制下
借：
长期股权投资——XX公司
应收股利
管理费用（直接相关费用）
贷：
银行存款（用钱取得）
股本（以发行股票取得）
资本公积——资本溢价或股本溢价（如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
）
2）非同一控制下
借：
长期股权投资——XX公司（公允价值）
管理费用（相关费用）
贷：
银行存款
短期借款（帮XX承担）
无形资产（用无形资产支付）
营业外收入（公允价值和账面的差额）
若用商品支付，视同销售
借：
长期股权投资——投资成本
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
2.收益
宣告发放现金股利
借：
应收股利
贷：
投资收益
收到：
借：
银行存款
贷：
应收股利
收到股票股利不做处理
3.减值
借：
资产减值损失
贷：
长期股权投资减值准备
4.处置
借：
银行存款
长期股权投资减值准备
贷：
长期股权投资
投资收益（可借可贷）
5.未形成控股合并20-50
在初始成本的确定上，各种费用计入成本，而不是管理费用
1）购入
借：
长期股权投资——XX公司（公允价值+相关费用）
贷：
银行存款
无形资产（用无形资产支付）
营业外收入（若投资成本<公允价值+相关费用）
若投资成本X>公允价值+相关费用Y,看做商誉
借：
长期股权投资X
贷：
银行存款X
2）被投资公司获利（获利*持股比例）
借：
长期股权投资——损益调整
贷：
投资收益
3）分利
借：
银行存款（应收股利）
贷：
长期股权投资——损益调整
4）亏损（亏损额*持股比例）
借：
投资收益
贷：
长期股权投资——损益调整
5）超额亏损（长期股权投资账面为零）
计入备查账簿
若还有长期应收款，则
借：
投资收益
贷：
长期应收款减值准备
再计入备查账簿
冲回时先冲备查账簿再冲长期应收款
6）如果被投资单位以资本公积、盈余公积等转增资本
借：
长期股权投资——其他权益变动
贷：
资本公积——其他资本公积
6.处置
借：
银行存款
贷：
长期股权投资——投资成本
——损益调整
——其他权益变动
投资收益
结转资本公积
借：
资本公积——其他资本公积
贷：
投资收益
7.减值
借：
资产减值损失
贷：
长期股权投资减值准备
不得转回！
8.处置部分（导致核算方法改变）
1）成本法——>权益法
借：
银行存款
贷：
长期股权投资——成本（账面价值）
投资收益（可借可贷）
借：
长期股权投资—投资成本
贷：
银行存款
可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
第6章固定资产
1.外购固定资产
1）借：
固定资产
应交税费——应交增值税（进项）
贷：
银行存款等
2）需要安装的
借：
在建工程
应交税费——应交增值税（进项）
贷：
银行存款等
借：
在建工程
贷：
原材料（领用安装材料）
应付职工薪酬（工资）
交付使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
2.自行建造
购买工程材料
借：
工程物资
贷：
银行存款
领用工程材料
借：
在建工程
贷：
工程物资
支付薪酬
借：
在建工程
贷：
应付职工薪酬
辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：
在建工程
贷：
生产成本—辅助生产成本
领用企业自产产成品，视同销售
借：
在建工程
贷：
库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
领用生产用原材料一批
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
发现工程物资减少1000元，保管员应赔偿200元。
借：
在建工程800
其他应收款200
贷：
工程物资1000
完工
借：
固定资产
贷：
在建工程
剩余工程物资
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项）
贷：
工程物资
3.出包方式
借：
在建工程（各种款全计入）
贷：
银行存款
交付
借：
固定资产
贷：
在建工程
4.接受固定资产投资
借：
固定资产（合同价）
贷：
实收资本——XX公司（占我公司份额）
资本公积——资本溢价（差额）
5.存在弃置义务的固定资产
计算已完工固定资产的成本
=8000+100/（1+10%）10=8000+38.55=80385500元
借：
固定资产80385500
贷：
在建工程80000000
预计负债385500
计算第一年应负担的利息
借：
财务费用38550（385500*10%）
贷：
预计负债38550
计算第二年应负担的利息
借：
财务费用42405[（385500+38550）*10%]
贷：
预计负债42405
6.固定资产折旧
月份内增加的固定资产，当月不提折旧；
月份内减少的固定资产，当月照提折旧。
借：
制造费用
贷：
累计折旧
7.固定资产后续支出
1）资本化
借：
在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
之后
借：
在建工程
贷：
固定资产
2）费用化
借：
制造费用（生产部门机器、设备、房屋等修理费用）
销售费用（销售机构的设备、房屋、用具等修理费）
管理费用（管理部门和非生产部门用房、用具和设备
修理费）
贷：
银行存款（应付职工薪酬、原材料等）
8.减值
借：
资产减值损失
贷：
固定资产减值准备
不得转回
9.处置
1）清理
借：
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
2）清理费用
借：
固定资产清理
贷：
银行存款
贷：
应交税费——应交营业税
3）出售收入和残料收回
借：
银行存款（原材料）
贷：
固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项）
4）保险、人赔偿
借：
银行存款
其他应收款
贷：
固定资产清理
5）确认清理损益
收益
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
损失
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
10.报废
清理同上1）
费用
借：
固定资产清理
贷：
银行存款
残料入库
借：
原材料
贷：
固定资产清理
结转
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
11.投资到别的公司
先清理
之后
借：
长期股权投资——成本
贷：
固定资产清理
营业外收入
12.盘查
盘盈
借：
固定资产
贷：
以前年度损益调整
盘亏
借：
待处理财产损益
累计折旧
贷：
固定资产
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损溢
第7章无形资产
无形资产现值=200万/（1+10%）+200/（1+10%）2+200/（1=10%）3=200（P/A，10%，3）=4973800元
未确认融资费用=6000000-4973800=1026200元
第一年应确认的融资费用=4973800*10%=497380元
第二年应确认的融资费用=（4973800-2000000+497380）*10%=347118元
第三年应确认的融资费用=1026200-497380-347118
=181702元
1.购入
借：
无形资产——商标权
未确认融资费用
贷：
长期应付款
2.第n年付款
借：
长期应付款
贷：
银行存款
借：
财务费用
贷：
未确认融资费用
3.土地使用权
借：
无形资产——土地使用权
贷：
银行存款
4.研发支出
借：
研发支出——费用化
——资本化
贷：
银行存款
原材料
应付职工薪酬
开发完之后
借：
管理费用a
无形资产b
贷：
研发支出——费用化a
——资本化b
5.摊销（寿命确定的）
借：
管理费用
制造费用
其他业务成本
贷：
累计摊销
6.出售
借：
银行存款
累计摊销
贷：
无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入（损失则借：
营业外支出）
7.报废
借：
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出——处置无形资产损失
贷：
无形资产
8.减值
借：
资产减值损失
贷：
无形资产减值准备
不得转回
第8章流动负债
1.取得短期借款
借：
银行存款
贷：
短期借款
2.付息
借：
财务费用
贷：
应付利息（利息较大）
银行存款（利息不大或按月支付）
3.到期还本付息
借：
短期借款
应付利息/财务费用
贷：
银行存款
4.应付票据
1）购入商品
借：
库存商品
应交税费……（进）
贷：
应付票据
2）支付手续费
借：
财务费用
贷：
银行存款
3）利息
借：
财务费用
贷：
应付利息
4）到期
付款了
借：
应付票据
应付利息
财务费用（还未计提的利息）
贷：
银行存款
未付款
借：
财务费用
贷：
应付利息
借：
应付票据
贷：
应付账款
5.债权人撤销
借：
应付账款
贷：
营业收入——其他
6.预收款
借：
银行存款
贷：
预收账款
发货
借：
预收账款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
结算货款
多退
借：
预收账款
贷：
银行存款
少补
借：
银行存款
贷：
预收账款
7.其他应付款
发生
借：
银行存款
管理费用
贷：
其他应付款
支付
借：
其他应付款
贷：
银行存款
8.应付利息
借：
财务费用、在建工程、研发支出
贷：
应付利息
9.应付股利
宣告分配时：
借：
利润分配——应付现金股利
贷：
应付股利
实际支付时
借：
应付股利
贷：
银行存款
10.工资
借：
生产成本
制造费用
管理费用
研发支出——资本化
在建工程
贷：
应付职工薪酬——工资
（1）工资结算
通过转账
借：
应付职工薪酬——工资
贷：
银行存款
发现金
借：
库存现金
贷：
银行存款
借：
应付职工薪酬——工资
贷：
库存现金
（2）结转代扣款245500元。
借：
应付职工薪酬—工资245500
贷：
其他应付款206000
应交税费—应交个人所得税39500
⑶交纳职工个人负担的社会保险费等206000元。
借：
其他应付款206000
贷：
银行存款206000
⑷交纳个人所得税39500元。
借：
应交税费—应交个人所得税39500
贷：
银行存款39500
11.福利
借：
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
贷：
应付职工薪酬——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
借：
应付职工薪酬——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
贷：
银行存款等
12.累积带薪缺勤
未享受
借：
生产成本
贷：
应付职工薪酬——累积带薪缺勤
下年享受了
借：
应付职工薪酬——累积带薪缺勤
贷：
生产成本
13.发放自家生产的非货币性福利
（1）借：
应付职工薪酬——非货币性福利234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项）34000
借：
主营业务成本180000（200*900）
贷：
库存商品180000
（2）公司将该项非货币性福利进行分配时
借：
生产成本198900（170*1000*1.17）
管理费用35100（30*1000*1.17）
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利234000
（200*1000*1.17）
14.发放外购非货币性福利
（1）公司购买商品时
借：
应付职工薪酬——非货币性福利23400
贷：
银行存款23400
（2）公司将该项非货币性福利进行分配时
借：
生产成本（生产工人）19890（170*100*1.17）
管理费用（管理层）3510（30*100*1.17）
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利23400
（200*100*1.17）
15.免费用车或租房子
1）公司确认该项非货币性福利时
借：
管理费用（管理层人士）60000
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利60000
（2）期末计提汽车折旧和应付房屋租金时
借：
应付职工薪酬——非货币性福利60000
贷：
累计折旧20000（20*1000）
银行存款40000（5*8000）
16.买房补贴
（1）公司出售住房给职工时（单位：
万元）
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