我国财政信息公开制度构建研究.docx
《我国财政信息公开制度构建研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国财政信息公开制度构建研究.docx（23页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
我国财政信息公开制度构建研究
我国财政信息公开制度构建研究
*
我国财政信息公开制度构建研究
王晟
:
。
内容提要财政信息公开透明已成为社会各界高度关注的问题我国财政信息公开透
明的现状与国际标准存在巨大差距,其关键原因在于我国财政信息公开制度建设严重
滞后。
财权治理与公司治理都基于委托代理理论,并有着相似的委托治理结构,因此借
鉴上市公司信息披露制度设计财政信息公开制度有着充分的理论基础。
借鉴上市公司
、,
信息披露制度的框架和内容重塑财政信息公开主体体系完善公开的对象和内容建
,
立公告与报告相结合的公开方式严格信息的质量要求建立有效的监管体系及责任追
。
究机制是财政信息公开制度构建的重点所在
:
;;
关键词公共财政建设财政信息公开制度构建
2090,,,
世纪年代以来在新公共管理运动推动下财政信息公开作为一股强大的国际潮流推
。
动着世界各国财政管理的民主化改革实现财政信息公开成为公共治理和民主社会的应有之义
然而实践中,由于财政信息具有广泛性、丰富性、综合性、复杂性等特点,且部分财政信息还带有国
家安全和国家机密,所以实现彻底的财政信息公开在技术上和业务管理上存在诸多困难。
同时,
财政信息直接反映政府职能活动的具体内容,以及政府管理体制和管理模式,所以,财政信息公开
。
还受制于社会民主进程因此世界各国的财政信息公开改革实践相对滞后于其他方面的公共管
。
:
理改革各国财政信息公开改革的主要特点是政府定期向权力机关报告财政信息通过公共媒
。
。
体向公众公布财政信息但财政信息公开还未形成独立的制度规范更未形成完善的法治机制
①
“”,,
虽然有少部分国家初创了雏形式的独立财政信息公开制度但都缺乏一些关键要素如财政
、,。
信息的质量要求财政信息公开行为的责任追究机制等显得不够完善本文拟在梳理财政信息
公开理论研究和国际社会改革实践发展的基础上,重点剖析我国财政信息公开现状和存在的问
题,并根据公共权力的委托代理治理理论,借鉴上市公司信息披露制度,试图设计我国财政信息公
开制度的基本架构和主要内容,以期促进财政信息公开制度的建设和完善,进而推进整个公共财
。
政管理改革的深化和完善
、
一财政信息公开实践回顾与理论评述
对于财政开公息信践实,国际会社已付出了长期努力并得取了重要进展。
1995年5月,国际货
币基金织组IMF设立了“标准与守则网站,”建立了《标准与守则遵守情况报告》中的财政透明度
*本文是浙江省社科规划重点青年课题“地方政府预算监督体系改革研究”10CGYD08ZQ和国家社科基金项目“基于预
算国家建设的我国反腐败模式完善研究”09BZZ012的阶段性成果。
同时本文受浙江省高校人文社科重点研究基地
财政学资助。
①王晟:
《财政监督理论探索与制度设计研究》,第132~141页,经济管理出版社,20XX年版。
?
84?
我国财政信息公开制度构建研究
。
19984,IMF《?
?
?
》《》,
模块年月又过通了财政透明度良好做法守则原则宣言以下简称守则
。
20009
对开公的财政息信内容出提了完整性要求同时也明确规定财政数据必须有质量保证年
月,经合织组OECD发布了《经合织组透算预明度的最佳做法》,较《守则》更向前推进了一步:
不
,
仅列出了各政国应府该提供的算预报告及其具体内容描述了一些要求披露的特别事项更突出了
①
。
、、
确保报告质量和诚信的做法新西兰英国澳大利亚等国家比照上市公司信息披露的责任机制
相继对政财府政开公息信责任行进了立法,并借鉴公司会计核算基础及其形成的财务报告进行了
政府会革改计。
IMF、IFAC等国际织组也都出版了重要究研报告,建议共公部门采用类似公司的财
②
。
务报告制度和披露机制如权责发生会制计下政的务财府报告
。
国际社会财政信息公开改革发展直接推动了我国财政信息公开改革实践继胡锦涛总书记
在“十七大”报告中强调要保障人民的知情权,国务院于20XX年颁布实施《政府信息公开条例》
、、,
之后财政部陆续颁布了一系列加强财政部门政务公开财政预算信息公开的意见办法财政信
。
2011,
息公开在我国实践中也开始破冰在年政府工作报告中温总理进一步肯定了推进政务公
开是“十一五”期间政府自身建设取得进展的重要方面。
同时在“十二五”时期的主要目标和任
务中重申了“政府的一切权力都是人民赋予的,必须对人民负责,为人民谋利益,接受人民监
;……,,”2011
督必须保障人民的民主权利和合法权益维护社会公平正义并在年具体工作的第
“,,。
《”2010
十项中强调要加快实行财政预算公开让人民知道政府花了多少钱办了什么事关于
年中央和地方预算执行情况与2011年中央和地方预算草案的审查结果报告》也进一步提出要推
进预算公开。
。
Stigliz
国内外学者对财政开公息信透明的相关题问展开了广泛深入研的究国外学者如详尽
③
分析了政开公息信府的原因及其对主民化进程的重要意义。
Reinikka和Svensson通过乌干达的
④
实例阐了明财政开公息信对促进财政反腐败建设的重要作用。
Grigorescu重点分析了国际组织
⑤
;
提对高国内透明度的作用不少国外学者还对不同国家财政信息公开的现状及其改进进行了研
Gomez、FridmanShapiro200436,
究如和年对展发个的家国中算预信息公开进行问卷调查分析并
⑥
进一步出提了提高透算预明度,加强公众理解和参与预算的具体建议;Hameed研究认为经济越
⑦
发达家国的,财政透明度越高。
Bastida和Benito基于OECD《预算透明度最佳做法》的标准对41
56.
个样家国本行进调查发现各中国央政府的预算透明状况平均满足最优方法的程度仅达到了
⑧
4%。
2001“”IMF
我会社国各界对于财政开公息信透明的识认起源于财年政部财科所引进的的
《财政透明度手册》,之后国内掀起了对财政开公息信透明究研的热潮。
有学的者从进促反腐、保证
①参见OECD网站:
http:
//www.oecd.org/LongAbstract/0,3425,en_2649_34119_1905251_1_1_1_1,00.html。
②王雍君:
《全球视野中的财政透明度:
中国的差距与努力方向》《,国际经济评论》,20XX年第4期。
JosephStiglitz,TransparencyinGovernmentinTheRighttoTell:
TheRolesofMassMediainEconomicDevelopment,TheWorld
③
Bank,Washington,D.C,2002,pp.27~44.
RitvaReinikka,JakobSvensson,Thepowerofinformation:
Evidencefromanewspapercampaigntoreducecapture,PolicyRe-
④
searchWorkingPaper3239,2003,TheWorldBank,DevelopmentResearchGroup,Washington,D.C,pp.1~37.
AlexandruGrigorescu,InternationalOrganizationsandGovernmentTransparency:
LinkingtheInternationalandDomestic
⑤
Realms,InternationalStudiesQuarterly,200347,pp.643~667.
PamelaGomezwithJoelFriedmanandIsaacShapiro,OpeningBudgetstopublicunderstandinganddebate:
Resultsfrom36
⑥
Countries,OECDJournalonBudgeting,Vol.5,No.1,2005,pp.7~36.
⑦FarhanHameed,FiscalTransparencyandEconomicOutcomes,IMFworkingpaperWP/05/225,InternationalMonetaryFund,
2005,p.30.
⑧FranciscoBastidaandBernardinoBenito,CentralGovernmentBudgetPracticesandTransparency:
AnInternationalCompari-
son,PublicAdministration,Vol.85,No.3,2007,pp.667~716.
?
85?
政治学研究2011年第1期
①
、;
公民行使监督权保护纳税人权利面方三明确阐述了财政信息公开的重要意义有的学者从财政
、、
开公息信透明响影共公政策的选择和决定共公源资的使用效率政府部门绩效评价以及防范财政
风险保障政务服府力能的可持续性和观宏经济的稳定多方面论证了提高财政信息透明度是正确
②
。
2009、2010
选择共公政策和善改政理管府不可缺少的条件上海财经大学公共政策研究中心年
,2009
对我国省级财政透明行进度了较为深入详细的调查发布了具有评估意义的报告年对我国
③
3063%,15%,22%;2010
个省的调查结是论透明度最高的福建省为最低的甘省肃为平均为年对
31,50.41%,15.37%,
我国个省的调查显示财政透明度最高的福建省为最低的宁夏回治自族为区
④⑤
21.87%,,。
平均为总体上看我国目前财政透明度状况不容乐观有的学者从加强预算准备过
、、、
程建立最低标准息信披露制度财进改政报告制度建立健全财政法制等方面详尽地阐述了提高
⑥
。
我国财政透明度的对策建议有还学的者从重整政府财务报告主体的视角提出推进财政信息公
⑦
。
开透明的对策也有学的者从法学的视角对我国财政公开法律制度的部分内容进行了设想性
⑧
索探。
综所上述,已有国的内外究研着重阐了明财政开公息信透明的必要性和重要作用,介绍评述发了
达家国财政革改开公息信践实国和际织组的架框性、范本性制度法规,对我们究研的重有要示启。
但
是有现究研没有阐明成功、有效的财政开公息信践必实须在科学、完善的制度框架下进行,必须有强
有力的法制保作障,更没有探讨财计设政开公息信制度的基本架框主和要内容。
我认们为,如果没有
财政开公息信制度对息信质量和财政规范约束,缺对失财政信息公开的违规行为
行进监督和责任追的究机制,财政开公息信将形同虚设,近乎于一种政治作秀,无助于公共财政建设
会社主民和建立。
也这而是我国目前财政革改开公息信步履难艰的根源在所。
、
二我国财政信息公开实践中存在的问题
无论是对照公共治理规范模式的信息公开要求还是观察一些市场经济发达国家的财政信
息公开实践,我们认为我国财政信息公开改革进程都显得较为缓慢而落后,仅处于破冰起步阶
段。
目前主要存在以下三个方面的问题:
一财政信息公开法制体系不健全
继20XX年1月国务院颁布实施了《中华人民共和国政府信息公开条例》之后,财政部陆续
《》、《〈〉》、《
制定颁布了财政部政务公开规定财政部机关政府信息公开条例实施暂行办法财政
》、《
部关于进一步推动地方财政部门政务公开工作的意见财政部关于进一步推动驻各地财政监
:
《》《,》,20032。
①宋槿篱关于推行财政公开制度的探讨中国财政年第期
:
《》《,》,20089。
②陈穗红我国财政信息透明度的改善途径探析中国行政管理年第期
:
《2009?
?
?
》,9,
③上海财经大学公共政策研究中心中国财政透明度报告省级财政信息公开状况评估第页上海财经大
2009。
学出版社年版
:
《2010?
?
?
》,136,
④上海财经大学公共政策研究中心中国财政透明度报告省级财政信息公开状况评估第页上海财经
2010。
大学出版社年版
他们的研究对我国省级财政信息的公开情况做出了评价,一定程度上能推动和促进我国财政信息公开的改革实践。
⑤
但对于如何以制度形式将财政信息公开行为予以规范,如何保证财政信息的质量要求以及如何对财政信息公开进行
有效的监管和规范等重大的、具有实质意义的制度法律性问题却十分遗憾地未纳入他们的研究视野。
⑥高倚云、蒋平:
《我国财政透明度的度量及改进策略》《,中央财经大学学报》,20XX年第2期。
⑦常丽:
《政府财务报告主体的重整?
?
?
基于财政透明度的视角》《,财经问题研究》,20XX年第6期。
⑧肖圣忠:
《我国财政公开法律制度研究》,第33~60页,安徽大学硕士论文,20XX年。
?
86?
信息公开行为进行我国财政信息公开制度构建研究
》、。
察专员办事处政务公开工作的实施意见等一系列意见办法全国各省级财政部门也基本都
《》。
制定了政府信息公开指南少数省份如浙江还制定了政府信息公开实施暂行办法考察部分
。
地市县级财政部门的网站发现只有绝少数地市县级财政部门制定了财政信息公开制度因此
。
从形式上可以说我国已初步形成了省级以上财政部门信息公开的制度规范
、,:
然而这些制度规范还相当不健全不完善主要体现在一是虽然明确了财政部门是财政信
,
息公开的主体但从公共财政的体系看掌握财政信息且具有公开财政信息义务的主体除财政部
、、,
门外还包括其他一切筹集分配使用财政资源的组织但现有的制度规范并没有将这些组织确
;,
立为财政信息公开的主体二是现有制度规范所确定的应公开的财政信息内容不够完整没有明
“”、“”、“”、“
确规定公开的财政信息应包含一般预算基金预算国有资本经营预算社会保险基金
①
”、、、。
预算预算外政府债务等在内的所有公共经济资源的配置使用及其结果三是现有的制度
、、
规范没有规定财政信息的质量要求没有对信息的完整性真实正确性及时性以及相关的报告
;,,
制式等提出明确而具体的质量标准四是没有完整地规定信息公开中的违规责任实际上如果
。
,
没有严格规定对违规行为的追究机制和处罚措施任何制度都会落空另外从根本上说由政
府及其部门自身来制定财政信息公开制度本身违背了治理结构理论的基本原则因为信息公开
是委托代理治理机制中监督职责的一部分应该由委托者来制定关于委托代理中的信息报告和
,
公告的制度规则受托者必须向委托者反映履职情况的信息并规定对不公开信息和所公开的信
息不符合要求的行为进行处罚但现行的财政信息制度乃至整个政务公开制度在法律性质上
,
只是政府部门如何进行信息公开的一个操作规程虽具有自我约束性但不是严格
升级会员 