出纳工作流程Word文档下载推荐.docx

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下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。

特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。

若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

银行账处理

现金收支管理

单位现金收入的主要来源，是零售商品的销售收入，各种业务收入以及其他的零星收入，现金收入管理就是要求各单位现金收入要合法，而且现金结算收入都应送存银行，需要现金支出，一律从银行提取，不得任意坐支。

出纳应定期编制“现金收入报表”。

即其他单位汇入本企业的各种款项，反映本企业收入款项情况。

现金支出的管理是要对现金使用范围及现金支出进行管理，出纳人员应定期编制“现金支出报表”，可按照各项费用分类反映，也可按部门分类反映费用支出，通过现金支出管理加强费用管理。

日记账登记的要求

1、出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。

登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划“、符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况发生。

出纳人员对认为有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核结果未出来前，出纳人员可以拒绝入账。

2、各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空行或隔页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。

3、出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日记出余额。

在“借或贷”栏内写明“借”或“平”字。

现金日记账余额每天还要与库存现金进行核对。

4、账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格。

书写文字应紧靠左线，书写数据应紧靠底线，一般应占格距的1／2.

5、登记日记账要用蓝、黑墨水书写，红色墨水笔只能在结账、划线和冲账时使用。

同时为了使账簿记录保持清晰，字迹必须要工整。

6、每登记满一张账页结转下页时，需要最后一行结出本页发生总额，然后，将总额和余额转抄下页，在本页的摘要栏内写明“过次页”和“承前页”。

在登账过程中出现错误，采用正确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、补。

备用金管理当从银行取得备用金后，应加强对备用金的管理，备用金管理包括借支管理和保管管理。

（一）备用金借支管理。

1、企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门核定其零星开支便于管理；

另一方面，凭此单据支给现金。

2、各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准。

3、各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳员）手中，冲转借支款或补充备用金。

（二）备用金保管。

1、备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送经理。

2、备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。

3、备用金账户应做到逐月结清。

4、出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。

现金管理的内容现金是企业中流动性最强的一种货币性资产，是立即可以投入流通的交换媒介，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债券，也可以随时存入银行。

企业为保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数额的现金，用以购买零星材料，发放工资，缴纳税金，支付手续费或进行对外投资活动。

企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付少的标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。

根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。

（一）规定现金的使用范围。

1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。

3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。

5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。

6、出差人员必须随身携带的差旅费。

7、结算起点（1000元）以下的零星支出。

超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。

如同采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。

对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。

除上述

5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过

1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。

企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。

（二）规定企、事业单位的库存现金限额。

各开户单位的库存现金都要核定限额。

1、库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。

核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。

开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。

对账与结账

1、对账。

对账是指会计核算中，对账簿记录所做的核对工作。

对账工作是保证账账、账证、账实相符的重要条件。

对账工作主要内容包括以下三个方面：

（1）账证核对。

是指将现金和银行存款日记账与有关会计凭证之间核对，检查其两者的时间、凭证内容、金额、凭证编号等是否一致。

月末如果发现账证不符，就应重新进行账证的核对，以保证账证相符。

（2）账账核对。

是指在账证核对基础上，要用现金日记账和银行存款日记账的期未余额与会计掌管的现金和银行存款总账的期末余额相互核对，做到账账相符。

（3）账实核对。

是指在账账核对的基础上，将现金日记账账面余额与实际库存现金相核对（每日进行），银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对（一般每月应与银行对账单核对），做到账实相符。

2、结账。

出纳人员将本期所发生的所有资金收付业务全部登记入账并核对无误后，应通过结账的方式，计算出本期内现金和银行存款据点入总额、付出总额和期末余额，以了解本单位本期内货币资金的全部收付情况和期末结存情况，为编制会计报表提供依据。

结账的步骤：

（1）结账前，出纳人员应逐笔、顺序地登记完成货币资金收付业务。

（2）月结时，在现金、银行存款日记账最后一笔记录下面划一道红线，在红线下结出本月发生额和期末余额。

并在摘要栏内注明“本月合计”，并在其下面再划一道红线。

季结、年结方法同上，所不同的是摘要栏内写出“季结、年结”；

在年结下面划出双红线（表示封账）。

（3）年度终了，将“现金”和“银行存款”账户的余额结转到下一年度，在“摘要”栏内注明“结转下年”，在下一会计年度新账的摘要栏内写明“上年结转”，并将余额填入余额栏。

错账查找与更正

1、错账查找。

（1）重记或漏记账户查找。

就是在登记账簿时，将记账凭证的双方重记或漏记，或者只登记一方，重记或只记另一方。

其查找方法是：

首先检查总账，将记账记录的账户金额分别加总与总账核对，以确定“标准账户”。

然后，再与日记账进行核对。

如果日记账发生重记或漏记，则其增减发生额会与总账的增减发生额不符；

如果日记账发生额大于总账，说明日记账发生重记，相反则为漏记。

最后，还应根据总账与日记账的差额，在账簿或记账凭证中查找与此相同的数额，如果有，即为重记或漏记数。

（2）记反账户方向的查找的方法。

记账反方向，指应该记到增加方的数字，记入减少方，或者相反。

这种错账往往在登账时登错了栏次。

由于记账方向的错误，就会使账户的一方合计数加大，另一方合计数减少，这就使变动前后双方都产生了差数。

这个差数就是数字的"

2"

倍。

因此，把这个差数用“2除”，所得的商就是记错方向的数字。

（3）单纯笔误的查找方法。

1数字错位的查找方法。

数字错位，就是把数字的位数记错，错款金额能被9整除，则商为记错位的数字。

然后，在账内查找此数，将商放大10倍或缩小10倍。

2数字颠倒的查找方法。

数字颠倒就是把数字中的前后两个数字书写颠倒。

例如，把58写成85，必然使错数27（85-58）成为颠倒了两位数的查额，

用此数除以“9，”商为“3，”就是记颠倒了两位数字的差额。

本题数字记颠倒的是

03、90，

58、85这两对数。

3写错或写掉角、分尾数的查找方法。

写错或写掉角、分尾数就是在记账过程中，把带有角、分的尾数丢掉或写错，查找方法，就是与原始凭证核对。

2、错账更正。

出纳人员在登记现金、银行存款日记账，可能由于记账凭证有误，使得账簿记录发生错误，如果发现账簿记录有错误，出纳人员应按规定方法予以及时更正。

（1）划线更正法。

如果账簿记录有错误，且尚未结账，而其所依据的收款凭证或付款凭证没有错误，应采用划线更正法。

具体做法是：

将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须原有字迹可辨认；

然后，在划线的上方用蓝字或黑字填写正确文字和数字，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任；

错误的数字，应全部划线更正，不能只划掉其中个别错别数字。

（2）红字更正法。

它是指记账凭证的会计科目或金额发生错误，且已入账，应用红字更正法更正。

一般是在“结账”以后，错账不官用划线更正法。

①根据收款凭证和付款凭证记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，但记账凭证及账簿记录的金额没有错误，应采用红字更正法。

更正的方法：

用红字金额填写一张与错误内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销某月某日的x凭证的错误”；

然后，再用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“订正某门某口的x凭证”；

最后，根据记账凭证登记入账。

［例2］某企业购入材料100元，用银行存款支付编制付款凭证，并根据登记入账。

根据原始凭证编制会计分录为：

支票、xx管理

为使开户单位随时可以与开户银行办理支付项业务，或使用支票办理付款及单位之间债权债务关系的结算在银行存款的额度内，开户单位均可向开户银行领购支票，企业一般保留一定数量的空白支票以备使用。

支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖留存在银行的印鉴后，即可成为直接从银行提取现金和其他单位进行结算的凭据。

所以在使用上必须加强管理，同时要采取必要措施，妥善保管，以避免发生非法使用或盗用、遗失等情况，给国家和单位造成损失。

1、存在空白支票的企业，必须明确指定专人妥善保管，要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。

这样可以明确责任，形成制约机制，防止舞弊行为。

2、单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票，填列一式两联清单，全部交回银行注销。

清单一联由银行盖章后退交收款人，一联作清户传票附件。

3、要严格控制携带空白支票外出采购。

对事先不能确定采购物资的单价、金额的，经单位领导批准，可将填明收款人名称和签发日期的支票交采购人员，明确用途和款项限额，使用支票人员回单位后必须及时向财务部门结算。

4、支票应由财会人员或使用人员签发，不得将支票交给收款人代为签发。

支票存根要同其他会计凭证一样妥善保管。

不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票，否则银行除退票外还要按票面金额处以5％但不低于

1000元的罚款。

对屡次签发的，银行根据情节予以警告、通报批评，直至停止向收款人签发支票。

5、支票结算仅限于同城或指定票据交换地区使用。

6、签发支票应使用蓝黑或碳素墨水填写，未按规定填写，未能避免改冒领的，由签发人负责。

7、已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。

挂失前已经支付的，银行不予受理。

已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。

8、委托收款背书的方法是，未经背书转让的持票人（即支票上载明的收款人）向开户银行办理委托收款时，应在转账支票背面左起第一个“背书人签章栏内填写“委托收款”字样和日期（可用阿拉伯数字）并签章，同时，在该背书栏上面的“被背书人”栏填明开户银行。

如系经背书转让的支票，应在支票背面或粘单上的量后，背书人右侧的“背书人签章”栏内比照前次模式作成委托收款背书。

主动付款不需作委托收款背书。

9、收款单位接受银行支票时，应认真审查以下事项：

（1）认真鉴别支票的真伪；

（2）应注意支票的日期是否为远期，过期支票；

（3）审查背书的连续性。

开票系统的安全和维护一、防伪税控金税卡和税控IC卡只可由本单位自己

使用，不得外借他人或为他人代开加密票。

开票业务必须由持有本企业《防伪税控开票系统操作人员培训合格证》的人员操作，其他人员一律不得办理开票业务。

防伪税控专用机不得携带外出开具加密票。

二、为了防止病毒破坏企业防伪税控开票系统，造成数据丢失现象，安装开票系统的电脑原则上不得从事其他工作，以确保专人、专机、专用。

支持系统运行的Windws操作系统必须使用正版软件。

三、为了保证企业开票系统的正常运行，防止企业开票系统启动、打印、写卡及退出时因突然断电而丢失数据或损坏金税卡和税控IC卡，企业对开票电

脑必须配备不间断电源（UPS）。

四、防伪税控系统服务单位，统一实行资格许可证制度。

五、防伪税控企业必须妥善保管防伪税控专用设备，金税卡、税控IC卡、

专用发票应分别由3人分开负责管理，专柜保管。

未经主管国税机关及指定服务单位批准，任何单位或个人一律不得擅自拆装专用设备，更改开票软件，也不得对开票系统本身及有关数据进行任何调整、修改或其他操作。

六、为了确保防伪税控专用设备的安全，国税机关及指定服务单位对安装了防伪税控专用设备的电脑进行加贴封条处理。

对需拆封维修的电脑，必须先经主管国税机关批准，由开票系统指定服务单位拆封，将金税卡卸除，并做好拆封卸除记录。

维修完毕后，应立即加封。

未经主管国税机关批准任何单位或个人不得擅自拆封。

未经主管国税机关批准，任何单位或个人不得擅自拆封对电脑进行维修操作。

七、防伪税控企业金税卡和税控IC卡如发生丢失、被盗和封条损坏现象，必须立即向当地公安机关和主管国税机关报告。

主管税务机关接到报告后，应立即派员进行调查，并且将有关情况向上级主管税务部门作书面报告。

近几年来，在日常经济活动中，不法分子利用假汇票或假银行承兑汇票诈骗银行、企业或个人资金案时有发生，且金额越来越大，花样越来越多，让人防不胜防。

为了避免不必要的经济损失，作为银行、企业的财会人员乃至个体工商户，很有必要掌握现行银行、汇票及银行承兑汇票的主要特点，学会一些识别真假汇票的方法。

这些方法只要有以下五点：

一、看用纸。

银行汇票和银行承兑汇票第三联为打字纸。

银行汇票第二联采用印有出票行行徽水印纸。

银行承兑汇票第二联统一采用人民银行行徽水印纸。

二、看颜色。

银行汇票和银行承兑汇票的有色荧光行徽及标记在自然光下颜色鲜红纯正，在紫外线照射下显示鲜明。

三、看暗记。

银行汇票和银行承兑汇票的无色荧光暗记以目视看不见为准，紫外线光下图案清晰。

四、看规格。

银行汇票和银行承兑汇票的纸张大小标准，规格为

100x175mm.