新编会计模拟实习工业企业分册第七版84106答案.docx
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新编会计模拟实习工业企业分册第七版84106答案
新编会计模拟实习——工业企业分册（第七版）
84－106分录
84、填表格
85、题答案
31日、确认入库材料的材料成本差异
（1）借:
原材料——铝锭108000
材料成本差异——铝锭1440
贷:
材料采购——铝锭109440
（业务33）
（2）借:
原材料——铝材类——铝片120000（6T*20000）
——铝配件57（15099*
材料成本差异——铝材类
——铝配件1
贷:
委托加工物资——铝片120
——铝配件58（合计：
179
（业务4）铝材类借差+（业务31）铝配件借差+
（3）借:
原材料——马口铁11200
材料成本差异——马口铁320
贷:
材料采购——马口铁11520
（业务65）
（4）借:
原材料——瓶胆类（大号）275000
（中号）72000
（小号）60000
材料成本差异——（大号）11000
（中号）1800
（小号）1000
贷:
材料采购——（大号）286000
（中号）73800
（小号）61000
（业务32）
（5）借:
原材料——辅助材料（不锈钢吸管）22750
底垫15000
口圈20000
（纸盒）56000
（纸箱）24000
贷:
材料采购——辅助材料（不锈钢吸管）21000
底垫14000
口圈19000
（纸盒）51100
（纸箱）23600
材料成本差异——辅助材料（不锈钢吸管）1750
底垫1000
口圈1000
（纸盒）4900
（纸箱）400
（业务8和15。
19）
（6）借:
低值易耗品——电动机3000
贷:
材料采购——电动机2940
材料成本差异——60
（业务70）
（7）借：
原材料——塑料粒子240000
贷：
材料采购——塑料粒子222000
材料成本差异——塑料粒子18000
86、31日结转发出材料和差异
（1）一、委托加工物资——发出材料
借:
委托加工物资——上海铝材厂
新丰铝制品厂
贷:
原材料——铝材类（铝锭）118800
材料成本差异
（2）二、制壳车间领用的材料
借:
借:
生产成本——制壳（铝壳）
贷:
原材料——铝材类（铝片）132000
材料成本差异——铝材类
（3）借:
生产成本——制壳（铝壳）37848
材料成本差异——辅助材料（漆）1650
——稀释剂342
贷:
原材料——辅助材料（漆）33000
——稀释剂6840
（4）借:
生产成本——制壳（铁壳）
贷:
原材料——马口铁16128
材料成本差异
（5）借:
借:
生产成本——制壳（铁壳）9101
材料成本差异——辅助材料（漆）396
——稀释剂83
贷:
原材料——辅助材料（漆）7920
（稀释剂）1660
三、塑料车间的领用材料
（6）借:
生产成本——塑料车间（塑壳）132
（塑配件）101
（气压塑配件）171
材料成本差异——塑料粒子（塑壳）
（塑配件）
（气压塑配件）
贷:
原材料——塑料粒子（塑壳）142650
（塑配件）106350
（气压塑配件）180600
四、装配车间的领料
（7）借:
生产成本——装配车间（铁壳瓶）96
材料成本差异——辅助材料（口圈）
（底垫）
（纸箱）240
贷:
原材料——铝配件36746
原材料——瓶胆类（大号）48800
原材料——辅助材料（口圈）1950
（底垫）1461
材料成本差异——铝配件
——瓶胆类（大号）1464
（8）借:
生产成本——装配车间（铝壳瓶）257
材料成本差异——辅助材料——辅助材料（黑铁托盘）
——辅助材料（不锈钢吸管）
——辅助材料（口圈）
——辅助材料（底垫）222
——辅助材料（纸盒）
贷:
原材料——瓶胆类（大号）156000
——辅助材料（黑铁托盘）25330
——辅助材料（不锈钢吸管）19370
——辅助材料（口圈）5950
——辅助材料（底垫）4440
——辅助材料（纸盒）47200
材料成本差异——瓶胆类4680
（9）借:
生产成本——装配车间（塑壳瓶大）132
材料成本差异——辅助材料（口圈）
（底垫）165
（纸箱）558
贷:
原材料——瓶胆类（大号）110800
原材料——辅助材料（口圈）4390
（底垫）3300
（纸箱）11160
材料成本差异——瓶胆类3324
（10）借:
借:
生产成本——装配车间（塑壳瓶中）
材料成本差异——辅助材料（口圈）
（底垫）
（纸箱）507
贷:
原材料——瓶胆类（中号）80240
原材料——辅助材料（口圈）3990
（底垫）2997
（纸箱）10140
材料成本差异——瓶胆类
（11）借:
生产成本——装配车间（塑壳瓶小）
材料成本差异——辅助材料（口圈）
（底垫）3606
（纸箱）
贷:
原材料——瓶胆类（小号）72600
原材料——辅助材料（口圈）4810
（底垫）3606
（纸箱）12126
材料成本差异——瓶胆类2178
五、辅助车间的领料
（12）借:
生产成本——辅助车间（机修）703
材料成本差异——辅助材料（机油）27
（螺丝圆钉）10
贷:
原材料——辅助材料（机油）540
（螺丝圆钉）200
六、行政部门领用材料
（13）借:
管理费用1349
材料成本差异——辅助材料（汽油）71
贷:
原材料——辅助材料（汽油）1420
七、低值易耗品的领用
（1）借:
低值易耗品——压力表（在用）2000
贷:
低值易耗品——压力表（在库）2000
借:
制造费用——装配车间1291
材料成本差异——低值易耗品（扳手）9
贷:
低值易耗品——压力表（摊销）1000
——扳手300
（2）借:
低值易耗品——电动机（在用）1000
贷:
低值易耗品——电动机（在库）1000
借:
生产成本——辅助生产成本（机修）500
贷:
低值易耗品——电动机（摊销）500
（3）借：
制造费用——制壳车间291
材料成本差异——低值易耗品（安全钳）9
贷:
低值易耗品——安全钳300
（4）借：
制造费用——塑料车间
材料成本差异——低值易耗品
贷:
低值易耗品——修边刀520
8731日分配员工工资
借:
生产成本——制壳——铝壳47
——铁壳14
——塑料——塑壳18
——塑配件19
——气压塑配件53200
——装配——铁壳6048
——铝壳29820
——塑壳（大）7700
——塑壳（中）7000
——塑壳（小）8400
——辅助生产成本——机修15
制造费用——制壳5
——塑料7
——装配4
管理费用112195
贷:
应付职工薪酬368
本书中:
应付职工薪酬:
252720,其它应付款——各项社保:
115见分配表
88、31日分配机修车间费用
制壳:
322工时塑料:
964工时装配:
145工时管理:
468工时工程:
446工时
这里本应该记入制造费用的金额在本书中合记入管理费用15192
借:
制造费用——制壳2576
——塑料7712
——装配1160
管理费用3744
在建工程——仓库3568
贷:
生产成本——辅助生产成本——机修18760
18760/（322+964+145+468+446）=8元/h
89、31日分配制造费用
借:
生产成本——制壳——铝壳27
——铁壳8
贷:
制造费用——制壳36
制壳车间=（6076+1818）=元/h
借:
生产成本——塑料——塑壳10
——塑配件11
——气压塑配件30800
贷:
制造费用——塑料52910
塑料车间=52910/（2412+2613+7000）=元/h
借:
生产成本——装配——铁壳1
——铝壳5112
——塑壳（大）1320
——塑壳（中）1200
——塑壳（小）1440
贷:
制造费用——装配10
装配车间=（1100+1000+1200+4260+864）=元/h
9031日结转制壳、塑料车间完工自制半成品成本
借:
库存商品——自制半成品——铝壳244611
——铁壳47
贷:
生产成本——制壳——铝壳244611
——铁壳47
借:
库存商品——自制半成品——塑壳（大）68862
——塑壳（中）58
——塑壳（小）37948
——塑配件（大）52819
——塑配件（中）45
——塑配件（小）34
——气压塑配件268540
贷:
生产成本——塑料——塑壳
——塑配件132
——气压塑配件268540
91、31结转装配车间领用自制半成品成本
借:
生产成本——装配——铁壳50925
——铝壳541632（见工艺:
铝壳+气压塑配件）
——塑壳（大）108801（见工艺:
塑壳+塑配件）
——塑壳（中）88151
——塑壳（小）93
贷:
库存商品——自制半成品————铝壳264624
——铁壳50925
——塑壳（大）60445
——塑壳（中）48951
——塑壳（小）51
——塑配件（大）48356
——塑配件（中）39200
——塑配件（小）41965
——气压塑配件277008
92、31结转装配车间完工成本
借:
库存商品——产成品——铝壳保温瓶830432
——铁壳保温瓶153
——塑壳保温瓶（大）249
——塑壳保温瓶（中）195
——塑壳保温瓶（小）197
贷:
生产成本——装配——铝壳保温瓶830432
——铁壳保温瓶153
——塑壳保温瓶（大）249
——塑壳保温瓶（中）195
——塑壳保温瓶（小）197
93、31结转销售产品成本
借:
主营业务成本——铝壳保温瓶1157890
——铁壳保温瓶163710
——塑壳保温瓶（大）287020
——塑壳保温瓶（中）244440
——塑壳保温瓶（小）222750
贷:
库存商品——产成品——铝壳保温瓶1157892
——铁壳保温瓶163710
——塑壳保温瓶（大）287020
——塑壳保温瓶（中）244440
——塑壳保温瓶（小）222750
94、计算出口退税金额与抵减内销应纳税额填增值税申报表
借：
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）
95、预收账款转入租金
借：
预收账款——泰山证券，6万
贷：
其他业务收入6万。
96、31计算应交城建税和教育费附加
销项税额＝货物销售额2295300*16%+预收租金180000*10%＝385248
进项税额＝购进货物转出＝
应纳增值税额＝＝
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费——应交城建税
——应交教育费附加
注意:
1.捐赠是视同销售,不是内销,必须从销项税额中扣除
2.固定资产清理的增值税计算的税金及附加转入固定资产清理账户此处不计入
3.但计算增值税纳税申报时固定资产清理的增值税要计入不能漏
97、31确认本月应交房产税和土地使用税
借:
税金及附加
贷:
应交税费——应交房产税9
——应交土地使用税1500
98、31调整外币账户余额
借:
应收账款——新中贸易公司
——金狮贸易公司
贷:
财务费用——汇兑损益120
99、31计提坏账准备
借:
资产减值损失281
贷:
坏账准备281
信谊百货公司应提坏账=666900–375966=290934
其他坏账=85合计=376
坏账准备期初贷余=94
应补提=376-94=281
100、31计提固定资产减值准备
借:
资产减值损失62300
贷:
固定资产减值准备62300
101、31确认长期股权投资损益因为持股比例分别为45%和30%,超过20%,故均采用权益法核算。
取得时（公允价值高>账面价值768000元）
（1）投资信谊百货公司调整后的投资收益=（–768000/32）*=元
（2）投资信谊百货公司现金股利＝200000*＝90000元
借:
长期股权投资——损益调整
贷:
投资收益
借：
应收股利90000
贷：
长期股权投资——信谊百货公司90000
（3）投资高庄铝制品厂30%:
净利润为负66000元；其他综合收益负10000元为心公允价值计量且其变动诗篇其他收益的非交易性工具投资产生的损失
借:
投资收益19800
贷:
长期股权投资——损益调整19800（-66000*30%）
借：
其他综合收益3000
贷：
长期股权投资——其他综合收益3000
102、测试明星电力公允价值业务26转让股票后账面价值＝0＝1404200
业务61买入股票后账面价值＝1404200+206600＝1610800
业务102收盘总价值为1676565与1610800差额为公允价值变动
借:
交易性金融资产——公允价值变动65765
贷:
公允价值变动损益65765
103、结转损益类账户
借：
主营业务收入2588
其他业务收入60000
投资收益396
公允价值变动损益19265
贷：
本年利润3063
结转损益
借：
本年利润2832
贷：
主营业务成本2084
其他业务成本1
税金及附加33
销售费用56900
管理费用219
财务费用20
资产减值损失343
资产处置损益19
营业外支出52496
103、31计算本月所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
借:
递延所得税资产
贷:
递延所得税负债
所得税费用
104、结转所得税费用
借：
本年利润
贷：
所得税费用
105、提取盈余公积
借：
利润分配——提取法定盈余公积117800
————提取任意盈余公积117800
贷：
盈余公积——法定盈余公积117800
————任意盈余公积117800
105、201218031转字第号分配股利
借：
利润分配——应付股利（立信）400000
——瓶胆厂100000
贷：
应付股利——立信股份公司400000
——上海瓶胆总厂100000
105、20181231转字号结转利润分配明细
借：
利润分配——未分配利润735600
贷：
利润分配——提取法定盈余公积117800
——提取任意盈余公积117800
——应付股利（立信）400000
——应付股利（瓶胆）100000
106、20181231转字号结转本年利润
借：
本利利润1178000
贷：
利润分配——未分配利润1178000
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