收款付款管理预付账款审计程序表应收帐款审计程序表.docx
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收款付款管理预付账款审计程序表应收帐款审计程序表
（收款付款管理）预付账款审计程序表应收帐款审计程序表
应收帐款审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
A7
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。
2.分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的应收账款单独列示并分析其可收回性。
3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。
回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整。
4.对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
5.对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。
6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况。
7.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
8.列示5%以上主要股东往来。
9.列示关联方往来。
10. 对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
11. 分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
12. 验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
预付账款审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
A10
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1. 获取或编制预付账款明细表，复核加计是否正确，核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。
同时请客户协助在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。
2. 选择预付账款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；
回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；
未回函的，可再次复询，
如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代程序的结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。
3. 对未发询证函的预付账款，应抽查有关原始凭证。
4. 抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。
5. 对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
6. 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
7. 验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、复核记录
其它应收款审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
A8
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1. 获取或编制其他应收款明细表，复核加计数额是否正确，与其他应收款明细帐与总帐、报表的余额核对相符。
2. 选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函，注意有无利用其他应收款转移资金的情况。
3. 对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核上一年度明细帐或追踪其他应收款发生时的付款凭证。
4. 对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失。
5. 审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。
6. 分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
7. 对于用非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
8. 验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。
待摊费用审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
A16
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1. 获取或编制待摊费用明细表，复核加计其正确性，并与明细帐、总帐、报表核对一致。
2. 抽查证明大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确。
3. 抽查证明大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确。
4. 检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用。
如有，应查明原因并作出记录，必要时作出适当调整。
5. 验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
长期投资审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
B1
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、 审计目标
1. 确定长期投资是否存在；2.确定长期投资是否归被审计单位所有；3.确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4.确定长期投资的计价方法是否正确；5.确定长期投资年末余额是否正确；6.确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。
二、 审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制长期投资汇总表（长期股权投资、长期债权投资分别列示），复核加计数是否正确，报表的余额核对相符。
2.检查长期股权投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。
3.检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过应提请被审计单位进行恰当披露。
4.验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
在建工程审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
B8
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
一、 审计目标
1. 确定在建工程是否存在；2.确定在建工程是否归被审计单位所有；3.确定在建工程增减变动的记录是否完整；4.确定在建工程年末余额是否正确；5.确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。
二、 审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制在建工程明细表，核对明细帐与总帐、报表的余额是否相符。
2.检查在建工程项目、规模是否经授权批准。
3.抽查年内在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。
4.检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。
5.检查在建工程帐户年末余额构成内容，并到工程现场实地观察了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备的实际存在。
6.检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目。
7.检查在建工程合约，以确定约定资本性支出
8.验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、复核记录
固定资产审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
B3
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、 审计目标
1. 确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有；3.确定固定资产增减变动的记录是否完整；4.确定固定资产的计价政策是否恰当；5.确定固定资产年末余额是否正确；6.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
二、 审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制固定资产分类汇总表，复核加计数是否正确并与明细帐、总帐和报表的余额核对相符。
2.获取固定资产盘点表，对固定资产进行实地抽查，确定其是否实际存在。
3.检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备。
4.抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有。
5.抽查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐。
6.复核固定资产保险范围、数额是否足够。
7.获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确。
8.调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录。
9.验明固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、复核记录
累计折旧审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
B5
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、 审计目标
1. 确定固定资产折旧政策是否恰当；2.累计折旧增减变动的记录是否完整；3.确定固定资产及其累计折旧年末余额是否正确；4.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
二、 审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确并与明细帐、总帐和报表的余额是否相符。
2.了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确。
3.验明累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、复核记录
应交税金审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
C8
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定应交税金的记录是否完整；2.确定应交税金的年末余额是否正确；3.确定应交税金在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制应交税金明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表核对相符。
2.查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围及期限，确认其年度内应纳税项的内容。
3.检查各税种基数确定是否合理，应缴纳的税款是否正确。
4.检查有关帐簿记录和缴税凭证，确认本年度已交税款是否正确。
5.核对年初应交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因作出记录，必要时，作适当记录。
6.抽查原始凭证，检查应交税金的会计处理是否正确。
7.验明应交税金是否已在资产负债表上充分披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
应付账款审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
C3
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；2.确定应付账款的年末余额是否正确；3.确定应付账款在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的余额核对相符。
2.选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确。
3.根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的决定是否再次函证。
4.对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实：
检查决算日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是否已支付；
检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
5.检查是否存在未入账的应付账款：
检查被审计单位在资产负债表日末处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；
检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
6.检查应付账款是否存在借款余额，决定是否进行重分类。
7.检查应付账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时予以调整。
8.检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率、折算差额是否按规定进行会计处理。
9.检查有无应付给与本公司有关联的公司的款项。
10. 验明应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
应付工资审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
C6
截止日：
复核人员：
日期：
次页：
1/1
一、审计目标
1.确定应付工资的发生及支付记录是否完整；2.确定应付工资的年末余额是否正确；3.确定应付工资在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.对于采取计税工资政策的企业：
通过分析性复核，检查年度工资有无异常波动情况，并查明原因，作出记录；
将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用帐户核对一致；
抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；
计算需做纳税调整的工资金额。
2.对于采取工效挂钩工资政策的企业：
将本年计提的工资与有关批复文件核对，检查是否超过计提标准；
将实发工资与实际计提工资比较，检查是否计提了工资储备。
3.抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代扣款项，相应的会计处理是否正确。
4.抽查工资计算单，检查个人所得税完税情况。
5.验明按工资总额计算提取的附加费用、金额是否正确。
6.验明应付工资是否已在资产负债表上充分披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
增值税审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
CA8
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定增值税的记录是否完整；2.确定增值税的年末余额是否正确；3.确定增值税在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制增值税明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐、总帐和增值税纳税申报表核对相符。
2.分别不同适用税率测算增值税销项税额计提是否正确，如有差异应说明原因。
3.抽查已开具增值税发票或普通发票，检查适用税率是否正确。
4.抽查已抵扣增值税专用发票，检查增值税进项抵扣是否合理。
5.根据与增值税进项税额转出相关帐户审定的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进和免税农产品、接受投资或捐赠接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理。
6.根据与增值税进项税额转出相关帐户审定的有关数据，复核存货销售或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理。
7.根据与增值税进项税额转出相关帐户审定的有关数据，复算因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行会计处理。
8.检查出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
9.确定本年度应缴纳的税款，检查有关帐簿记录和缴税凭证，确认本年度已交税款和年末未交税款。
10. 验明增值税是否已在资产负债表上充分披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
预收账款审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
C4
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、 审计目标
1．确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2．确定预收账款的年末余额是否正确；3．确定预收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、 审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制预收账款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符。
2.选择预收账款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证情况汇总表。
回函金额不符的，应查明原因并作出记录或适当调整；
未回函的，应再次函证或通过检查决算日后已转销的预收账款是否与仓库发货单、销售发票相一致等替代程序，确定其是否真实、正确。
3.检查预收账款长期挂账原因，并作出记录，必要时予以调整。
4.检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类。
5.验明预收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
应付股利（利润）审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
C9
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定应付股利（利润）的发生及偿还记录是否完整；2.确定应付股利（利润）的年末余额是否正确；3.确定应付股利（利润）在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.获取或编制应付股利（利润）明细表，与明细账、总帐、报表核对一致。
2.检查应付股利（利润）原始凭证的内容和金额是否与已取得的董事会有关文件一致。
3.检查应付股利（利润）提取和支付的会计处理是否正确。
4.检查股利（一年以上）未支付原因是否合理。
5.验明应付股利（利润）是否已在资产负债表上充分披露。
三、 追加审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
四、 复核记录
应付福利费审计程序表
单位名称：
查验人员：
日期：
索引号：
C7
截止日：
复核人员：
日期：
页次：
1/1
一、审计目标
1.确定应付福利费的发生及支付记录是否完整；2.确定应付福利费的年末余额是否正确；3.确定应付福利费在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
1.检查年度内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确。
2.抽查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途。
3.计算需做纳税调整的应付福利费金额。
4.验明应付福利费是否已在资产负债表上充分披露。
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