中小企业内部控制存在的问题及对策.docx

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中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要..............................................................4

Abstract..........................................................5

1绪论..........................................................6

1.1选题背景及意义............................................6

1.1.1选题背景...............................................6

1.1.2选题意义...............................................6

1.2国内外文献综述............................................6

1.3研究方法及研究内容........................................7

1.3.1研究方法...............................................7

1.3.2研究内容...............................................7

2中小企业内部控制基本理论.................................7

2.1突出重点原则、突出重点、分清主次..........................7

2.2科学系统原则..............................................7

2.3成本效益原则..............................................8

3中小企业内部控制现状调查.................................8

3.1调查方法及调查目的.........................................8

3.2中小企业内部控制现状调查...................................8

3.2.1对内部环境的调查.........................................8

3.2.2对风险评估的调查.........................................8

3.2.3对控制活动的调查.........................................9

3.2.4对信息与沟通的调查........................................9

3.2.5对内部监督方面的调查......................................9

4从现状调查透析中小企业内部控制问题....................10

4.1内部环境方面................................................10

4.1.1内部控制意思薄弱.........................................10

4.1.2公司治理机构与组织结构不完善..............................10

4.2风险评估方面................................................10

4.2.1风险意识淡薄............................................10

4.3信息与沟通方面存在的问题....................................11

5完善中小企业内部控制的对策及建议.......................11

5.1优化中小企业的内部环境......................................11

5.2加强风险评估建设和实施......................................11

5.3改善组织沟通现状，加快信息系统建设..........................11

5.3.1建立畅通的沟通渠道.......................................11

5.3.2加快信息系统建设.........................................11

5.4提高内部监督能力............................................12

结论..............................................................13

参考文献.........................................................14

致谢..............................................................15

摘要

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

目前我国许多中小企业发展举步维艰，主要原因是中小企业内部管理制度的不科学。

内部会计控制是内部管理核心的子系统，是科学管理的重要组成部分。

但我国许多中小企业不重视内部会计控制，忽视了会计的监督职能，这大大增加了企业的交易成本，伴随产生较低的经济效益，因此，中小企业走出困境的出路是在企业内部建立有效的内部会计控制。

关键词：

中小企业；内部会计控制

Abstract

SMEsareanimportantcomponentofthenationaleconomy,oneconomicdevelopmentandsocialstabilityplaysanimportantroleinpromoting.CurrentlystrugglinginthemanysmallandmediumenterprisesinChina,mainlyduetotheinternalmanagementsystemofSMEsisnotscientific.Subsystemofinternalaccountingcontrolisatthecoreofinternalmanagement,scientificmanagementisanimportantpart.However,manySMEsdonotcareaboutinternalaccountingcontrol,ignoredaccountingoversightfunctions,whichgreatlyincreasesthetransactioncosts,alongwithlowereconomicefficiencyand,therefore,SMEdilemma'sresolutionistosetupeffectiveinternalaccountingcontrolwithintheenterprise.

Keywords:

smallandmediumenterprise；internalaccountingcontrol

1绪论

1.1选题背景及意义

1.1.1选题背景

改革开放以来，我国中小企业取得了长足的发展，但在财务管理等方面也存在诸多的问题。

许多中小企业工作职责划分不清、财务人员素质参差不齐、业务循环缺乏严格的财产牵制、会计记录缺乏复核监控措施等，其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、营私舞弊等现象发生为避免上述现象的发生，需构筑一个较完善的中小企业内部会计控制制度。

1.1.2选题意义

改革开放以后，我国中小企业得到了迅速的发展，而且在国民经济中占据了

重要地位。

据目前统计，中小企业占据我国企业总量的99%，已成为我国经济增

长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。

但是，中小企业的内部控制存在着很多问题。

然而内部控制是现代企业管理的重要手段，对于企业防范风险、减少不必要的损失及提高资本获利能力具有非常积极的作用。

所以，在当今竞争日益激烈的经济环境下，中小企业必须建立并不断完善其内部控制制度。

本文以我国中小企业内部控制机制为研究对象，采用数据分析和理论探讨相结合的研究方法，阐述了我国中小企业内部控制的现状，并分析了其存在的问题。

1.2文献综述

会计信息作为一种重要的社会资源，是管理者、投资者、债权人、社会公众改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策、防范经营风险的主要依据。

会计信息质量直接关系到经济决策的成败。

然而从国家有关部门对会计信息质量的抽查公告，证监部门对上市公司的监查处理公报以及新闻媒体报道的材料不难看出，我国会计信息失真现象相当严重。

内部控制环境作为内控其他因素的基础，是影响会计信息质量的首要因素。

从1999年以来，我国政府就以不同形式不断的对加强企业内控采取一系列措施，特别是在2006年7月又成立了财政部企业内部控制委员会，专门研究制定并于2007年3月2日颁布了《企业内部控制规范（征求意见稿）》，但许多企业仍存在内部控制制度不完善，甚至严重失效的现象，给国家和企业造成严重财产损失，扰乱了会计工作秩序，造成会计信息失真。

本文主要浅析内控失效对会计信息质量造成的影响，并通过分析我国企业内部控制存在的不足及其原因，并提出了相关完善对策。

1.3研究方法及研究内容

1.3.1研究方法

（1）文献调查法。

通过阅读期刊，查阅图书馆资料、网上资料，形成自己的认识，列出大纲。

（2）根据大纲，组织语言形成文章。

（3）继续翻阅资料对文章进行补充。

1.3.2研究内容

本文共分五部分，各部分内容如下：

第一部分：

中小企业内部控制的概述。

分别介绍了中小企业内部控制的概念、内容及其目标。

第二部分：

中小企业内部控制存在问题的分析。

详细分析了我国中小企业内部控制方面现状，并提出相关要求。

第三部分：

我国中小企业内部控制与国际中小企业内部控制的比较。

详细分析我国中小企业内部控制发展和现状，以及我国中小企业内部控制与国际中小企业内部控制的趋同和差异。

第四部分：

中小企业内部控制存在的问题。

详细归纳了中小企业内部控制的目标，原则，方法，内容，评价等方面存在的问题。

第五部分：

完善和发展中小企业内部控制的对策和建议。

针对中小企业内部控制存在的问题，归纳提出具有可行性的对策和实施建议。

最后对本文进行总结。

作为本文最后所有问题的自我小结,并对未来中小企业内部控制发展、完善道路上的展望和期待。

2中小企业内部控制基本理论

2.1突出重点原则、突出重点、分清主次

针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制：

次要的事项，根据中小企业的能力限制，可简单控制或不控制。

2.2科学系统性原则

所谓“麻雀虽小，肝胆俱全”，中小企业在制定内部会计控制制度时同样必须从会计核算和会汁监督的角度。

渗透到企业各项经济业务过程和各个操作环节。

覆盖所有的部门和岗位，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，不能留有死角。

2.3成本效益原则

中小企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。

断定一项控制是否有效，应当站在企业整体利益的角度上考虑。

尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。

（四）相互制约原则。

内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

3中小企业内部控制现状调查

3.1调查方法及调查目的

可采用问卷调查等多种调查方式相结合，为了更好的了解中小企业的发展情况，从而更好的完成本次设计。

3.2中小企业内部控制现状调查

3.2.1对内部环境的调查

企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。

实行企业内部控制要注意以下要点：

明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；检查，包括外部和内部审计等。

3.2.2对风险评估的调查

加强企业的风险意识,让所有的企业都意识到,不论其规模、结构、性质或产业如何,其组织的不同层次都会遭遇风险,管理人员必须密切注意各个层次的风险,并采取必要的管理措施。

企业应建立风险评估控制系统,以最大限度防范其经营风险。

可以由内审部门成立一个风险控制小组,及时出具控制评估报告,对控制过程中的内部和外部的风险进行判别和预测,分析风险发生的可能性,并在此基础上研究化解风险的种种控制措施。

当风险已被发现之后,经营管理者还需要调动机构和人员,切实执行所制定的“控制活动”,以便防范和化解风险,合理保证经营管理目标的实现。

风险评估是一个循环往复的动态过程,必须随时永续地进行下去。

3.2.3对控制活动的调查

政府有关部门在现有法律法规的基础上,承担起建立标准、示范指导的服务职能,及时组织力量加强对内部控制的研究。

应充分借鉴国际惯例,借鉴ＣＯＳＯ报告的做法,丰富发展传统内部控制理论,建立一套范围广、操作性强的内部控制标准体系,颁布企业内部控制框架构建的基本要求和一般标准,作为企业制定内部控制措施的依据,使企业管理当局有据可依、有本可循;但这只是为广大企业提供一套比较理想的参照标准,各企业应以统一的内部控制规范为指导,结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要,将各自的实际情况与规范相结合,制定出适合自己情况的内控制度。

政府部门要求每个企业建立内部控制体系,企业如达不到内控目标,可以追究相应责任。

3.2.4对信息与沟通的调查

在信息科技突飞猛进地发展的时代,“信息与交流”是经营管理中的一个不容忽视的职能,它存在于所有经营管理活动中。

所以,在企业内部控制中,要建立涵盖企业全部重要活动的可靠的信息系统,以前后一致的形式规范地提供出来企业内部控制所需要的充分的、全面的、可靠的、及时的内部信息和外部信息,同时要建立有效的交流渠道,在把有关的内部和外部控制信息搜集整理出来以后,经营管理者要利用可靠信息为实现目标服务,并向适当的部门和负责人进行交流,确保相关信息传达到应被传达到的人员,使所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序,履行他们的职责。

3.2.5对内部监督方面的调查

建立相对独立的内部审计机构。

建立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构,使其独立于其他经营管理部门,直接受董事会领导,以确保内部审计的独立性与权威性。

同时要配备称职和得力的人员,树立内审人员以法律服务为宗旨,以防错防弊、监督企业内控制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念。

明确内部审计人员的责任不仅仅是监督企业的内部控制是否被执行,而且通过独立的检查和评价活动,针对内部控制的缺陷、管理的漏洞,提出切实可行的建议和措施,促使管理当局进一步改善经营管理,提高企业的综合实力。

建立内部与外部审计的双重监督。

借助政府和社会的外部审计力量以实现对内控的双重监督。

外部审计部门应统一标准、职责明确、加强沟通、相互配合构筑强有力的外部监督系统,对企业内部控制进行独立、客观、公正的评价。

这样,在内外双重压力下,企业内部控制才能更加有效地实施。

我国当前的经济环境是:

已加入ＷＴＯ,来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争,给中国企业的压力越来越大,面临的挑战越来越严峻。

这些经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制,提高企业内部控制的效率和效果,以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去。

4从现状调查透析中小企业内部控制问题

4.1内部环境方面

4.1.1内部控制意思薄弱

目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部控制，即内部会计控制。

因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

4.1.2公司治理机构与组织结构不完善

目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。

原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。

一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。

4.2风险评估方面

4.2.1风险意识淡薄

国内的一些中小企业对市场的各种风险认识不清，往往就是在这种不清不楚的情况下容易使企业陷入困境。

4.3信息与沟通方面存在的问题

（1）沟通状况不理想

（2）信息化程度较低

5完善中小企业内部控制的对策及建议

5.1优化中小企业的内部环境

（1）提高管理层的内部控制意识

（2）健全完善公司的治理结构

（3）优化组织结构，保证债权利相对等

（4）优化人力资源

5.2加强风险评估建设和实施

（1）建设企业风险文化，加强风险防范意识

（2）运用合适风险工具，提高风险管理能力水平

（3）明确风险管理责任，科学预警企业风险

（4）建立风险管理长效机制

5.3改善组织沟通现状，加快信息系统建设

5.3.1建立畅通的沟通渠道

通过管理信息系统，中小企业内部的员工能够清楚的理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。

有效的信息管理系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。

企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。

5.3.2加快信息系统建设

中小企业要在激烈的市场竞争环境下生存和发展，必须从自身内部修内功、夯基础、壮规模、强实力。

从财务管理角度来说，就是不断完善内部会计控制制度的建设。

中小企业应从自身规模、财力、人力等自身的特点和经营管理的需要，避紧就简、避虚务实，从经济性、实用性出发。

注重实际运作控制，这既是中小企业组织管理的客观要求。

也是中小企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。

5.4提高内部监督能力

（1）健全内部审计监督机制

（2）构建财务监控体系

（3）完善评价与考评体系

结论

内部控制是指企业经营管理者阶层,以及全体员工,为维护资产完整、保证会计信息及其他信息的真实可靠,提高经营活动效率和效果,以及贯彻执行企业经营战略和最终实现企业的经营目标,并使各利益相关者的利益得以实现而建立的一个由控制环境、风险评估机制、控制活动等要素形成的,且借助于信息与沟通和监督等来发挥其控制、调节、防护、反馈功能的有机控制系统。

因此,科学高效的内部控制是深化企业改革,建立现代企业制度的关键。

参考文献

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[14]李群芳.企业财务预警机制的探析[J].经营管理者,2009（8）:

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[15]中国中小企业协会.中国中小企业蓝皮书—现状与政策（2007—2008），中国发展出版社.2008.

致谢

在本次毕业设计完成之际，我要感谢学校给我们创造的良好的设计环境和对我们的无尽的关怀。

在这次毕业设计的过程中，既有为了完成当日任务加班到凌晨而感动自己的瞬间，也有拖着疲惫的身躯面对复杂的计算式时的无奈，更有因为遇到困难而险些放弃时的软弱。

我很难想象，如果没有指导老师的帮助，没有同学的鼓励，我是否能顺利的完成自己的毕业设计。

在此，再次向帮助过我的老师和同学表示感谢！

最后，衷心地感谢在百忙之中评阅毕业设计和参加答辩的各位专家、教授，并向在我求学路上遇到过的所有老师表示衷心的感谢，没有你们的付出，就没有我的今天。