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可变现净值

单项比较法

分类比较法

总额比较法

甲类

A存货

210000

150*1500=225000

B存货

153000

90*1400=126000

126000

合计

363000

351000

乙类

C存货

198000

120*1250+60*1200-180*50

=213000

D存货

108000

60*1600=96000

96000

306000

309000

669000

660000

分录：

资产减值损失—B27000

资产减值损失—D12000

存货跌价准备—B27000

存货跌价准备—D12000

4、借：

其他货币资金—外埠存款100000

银行存款100000

原材料—乙材料80000

应交税费—应交增值税（进项税额）13600

其他货币资金—外埠存款93600

银行存款6400

其他货币资金—外埠存款6400

5、借：

银行存款46800

其他业务收入40000

应交税费—应交增值税（销项税额）6800

其他业务成本32000

包装物32000

6、

（1）票据到期值=100000*（1+9%*90/360）=102250（元）

贴现息=102250*12%*60/360=2045（元）

贴现所得额=102250-2045=100205（元）

应收票据100000

应收账款100000

银行存款100205

财务费用205

应收账款102250

短期借款102250

7、第一年应提取的坏账准备金额=200000*5‰=1000（元）

资产减值损失—计提的坏账准备1000

坏账准备1000

第二年应提取的坏账准备金额=180000*5‰-（1000-500）=400（元）

坏账准备 

500

应收账款500

资产减值损失—计提的坏账准备400

坏账准备400

第三年应提取的坏账准备金额=150000*5‰-（900+400）=-550（元）

应收账款400

银行存款400

坏账准备550

资产减值损失—计提的坏账准备550

8、①借：

原材料—甲材料40400

材料采购—甲材料38800

材料成本差异1600

材料采购—甲材料85400

应交税费—应交增值税（进项税额）14518

银行存款99918

借：

原材料—甲材料79600

材料成本差异5800

生产成本——B产品110000

原材料—甲材料110000

生产成本——B产品2750

材料成本差异2750

②甲材料的成本差异率=（-700-1600+5800）/（20000+40400+79600）=3500/140000=2.5%

③发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750（元）

④本月末库存甲材料的实际成本=（20000-700）+（40400-1600）+（79600+5800）

-（110000+2750）

=30750（元）

9、借：

待处理财产损溢5850

原材料—甲材料1000

原材料—乙材料4000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）850

管理费用1000

其他应收款3000

营业外支出1850

第二次作业答案

ACBACACBBABCBACDBABC

ABCEDCEABCDEBECDBCDCDABCABDABCDE

1、固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同？

无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关成本或费用中。

两者的不同点：

（1）计算方法上：

无形资产一般采用平均摊销法，固定资产除平均法外，还可采用加速法；

（2）会计处理上，无形资产摊销直接冲减“无形资产”账户记录，固定资产折旧须专设“累计折旧”账户；

（3）无形资产摊销期满无残值，固定资产在使用期满或报废时往往有残值。

2、交易性金融资产与可供出售金融资产的主要区别：

一是持有目的不同。

交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益；

可供出售金融资产是指购入后管理上没有明确持有期限以及管理上明确作为可供出售金融资产管理的投资。

二是性质不同：

交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是长期持有，属于流动资产。

而可供出售金融资产没有明确的持有期，属于非流动资产。

三是会计处理不同：

①购入时发生的交易费用，属于交易性金融资产的冲减投资收益；

属于可供出售金融资产的，则计入初始成本②持有期内的期末计价，虽两者均采用公允价值，但对公允价值变动额的处理有差异：

交易性金融资产直接将其计入当期损益，可供出售金融资产则将其暂列资本公积③持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。

3、什么叫做固定资产的可收回金额？

如何解释固定资产减值？

计提固定资产减值准备时在会计上如何处理？

固定资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。

企业在取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产磨损并计提固定资产折旧外，由于损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，称为固定资产减值。

企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因，导致可收回金额低于其账面价值的，应计提固定资产减值准备，且固定资产减值准备应按单项项目计提。

企业应当设置“固定资产减值准备”账户核算提取的固定资产减值准备，提取时借记“资产减值损失——计提的固定资产减值准备”账户，贷记“固定资产减值准备”账户；

如果已经计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，原已计提准备不得转回。

4简述无形资产的特征、内容和分类

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产的特征包括：

无形资产不具有实物形态、无形资产具有可辨认性、无形资产属于非货币性资产。

无形资产的内容包括有：

专利权、商标权、专有技术、专营权、著作权、土地使用权、矿区权益等。

交易性金融资产——A公司股票（成本）800000

投资收益4000

银行存款804000

应收股利2000

投资收益2000

交易性金融资产——A公司股票（成本）900000

应收股利20000

投资收益6000

银行存款926000

银行存款40000

应收股利40000

交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）300000

公允价值变动损益300000

银行存款2100000

交易性金融资产——A公司股票（成本）1700000

——A公司股票（公允价值变动）300000

投资收益100000

投资收益300000

2、借：

银行存款250000

无形资产200000

应交税费-应交营业税12500

营业外收入37500

3、借：

固定资产清理 

3000

累计折旧 

25000

固定资产减值准备2000

固定资产 

30000

500

银行存款 

原材料2000

2000

营业外支出 

1500

4、210000=200000*（1+12%*2）/[（1+ⅰ）*（1+ⅰ）]

ⅰ=8.67%

第一年利息收入=210000*8.67%=18207（元）

利息调整金额=24000-18207=5793（元）

摊余成本=210000+18207=228207（元）

第二年利息收入=228207*8.67%=19786（元）

利息调整金额=10000-5793=4207（元）

持有至到期投资—债券（成本）200000

—债券（利息调整）10000

银行存款210000

持有至到期投资—债券（应计利息）24000

投资收益18207

持有至到期投资—债券（利息调整）5793

投资收益19793

持有至到期投资—债券（利息调整）4207

银行存款248000

持有至到期投资—债券（应计利息）48000

5.权益法

（1）甲公司07年1月2日购买股权时：

长期股权投资—股票投资（投资成本）4000

银行存款4000

长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。

（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：

1500+2000/10=1700万元；

甲公司应确认的投资收益：

1700*25%=425万元

长期股权投资425

投资收益425

（3）乙公司分配现金股利800

甲公司分录：

应收股利200

长期股权投资——损益调整200

（4）收到股利时：

银行存款200

2：

成本法

（2）分配现金股利=800×

25%=200

投资收益200

（3）收到现金股利

3、双倍余额递增减法：

折旧率=2/5×

100%=40%折余价值

第一年：

100000×

40%=40000元60000

第二年：

60000×

40%=24000元36000

第三年：

36000×

40%=14400元21600

第四、五年的折旧额采用直线法计提：

（21600-4000）÷

2=8800元

年数总和法：

年折旧率=（该年尚可使用的年数÷

各年尚可使用年数之和）×

100%

5/15×

（100000-4000）=32000

4/15×

（100000-4000）=25600

3/15×

（100000-4000）=19200

第四年：

2/15×

（100000-4000）=12800

第五年：

1/15×

（100000-4000）=6400

7、借：

在建工程118000

应付票据118000

在建工程2000

固定资产120000

在建工程120000

8、2005年1月2日购入时

无形资产——专利权890

银行存款890

每月摊销额=890/（6*12）=12.36

管理费用12.36

无形资产（累计摊销）12.36

至2006年12月31日专利权的摊余价值：

890-890/6*2=593.33

无形资产减值：

593.33—375=218.33

资产减值损失218.33

无形资产减值准备218.33

2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125

管理费用7.8125

无形资产（累计摊销）7.8125

2007年12月31日专利权的摊余价值：

375-375/4=281.75

按原会计准则可转回无形资产减值准备18。

75万元。

但按新会计准则规定，无形资产减值准备是不能转回。

第三次作业答案

ADBBBBDCACBAAABBCABB

ABCDABCDABCDBDEABABCDCDEABCDEBCDABCD

1、应付账款与应付票据有何不同？

收账期不同，应收账款的正常收账期一般不超过3个月，且债务人通常并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。

应收票据的收款期最长不超过6个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。

应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通，还可以向银行申请贴现，就应收账款来说，正常情况下可将其出售或抵押，但是这在我国目前情况下是不可行的。

2、预计负债与或有负债的区别。

预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。

主要表现在：

或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。

即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；

而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。

3、什么是债务重组？

为什么要进行债务重组？

债务重组的方式有哪些？

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：

一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；

二是修改债务条件，进行债务重组。

第一种方法，债务企业的主管部门可以申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。

即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。

采用第二种方法，既可以避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；

又可使债权人最大限度地收回债券数额，减少损失。

债务重组的方式主要有：

以资产清偿债务；

将债务转为资本；

修改其他债务条件；

以上三种方式的组合等。

1、

（1）应计入生产成本的职工薪酬金额

=100+100×

（10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+1.5%）=143（万元）

应计入制造费用的职工薪酬金额

＝20+20×

（10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+1.5%）=28.6（万元）

应计入管理费用的职工薪酬金额

＝30+30×

（10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+1.5%）=42.9（万元）

应计入销售费用的职工薪酬金额

＝10+10×

（10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+1.5%）=14.3（万元）

应计入在建工程成本的职工薪酬金额

＝40+40×

（10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+1.5%）=57.2（万元）

（2）借：

生产成本 

1430000

制造费用 

286000

管理费用 

429000

销售费用 

143000

在建工程 

572000

应付职工薪酬——工资 

2000000

——职工福利 

100000

——社会保险费 

480000

——住房公积金 

210000

——工会经费 

40000

——职工教育经费 

30000

2、甲公司：

债务重组利得＝350万-210.6万－30万＝109.4

股票的公允价值与账面价值的差额30×

10000-250000=50000元

计入投资收益，并转出资本公积100000元

应付账款350

存货跌价准备15

资本公积——其他资本公积10

主营业务收入180

应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

可供出售金融资产——A公司股票（成本）15

——A公司股票（公允价值变动）100

投资收益15

营业外收入——债务重组得利109.4

主营业务成本200

库存商品200

乙公司：

库存商品180

应交税金—应交增值税（进项税额）30。

6

坏帐准备105

可供出售金融资产（或交易性金融资产）30

营业外支出4。

4

应收账款—甲公司350

3、借：

银行存款10000

短期借款10000

财务费用1000

应付利息1000

财务费用1000

应付利息2000

银行存款13000

银行存款1000000

长期借款1000000

应付利息120000

财务费用120000

应付利息360000

银行存款1360000

1.5、

（1）半年的应付债券利息=100*9%/2=4.5（万元）

半年分摊的债券溢价=（106-100）/6=1（万元）

半年实际的利息费用=4.5+1=5.5（万元）

（2）发行债券的会计分录

银行存款106万

应付债券—面值100万

—利息调整6万

（3）2005年12月31日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录

在建工程4.5万

应付债券—利息调整1万

应付债券—应付利息5.5万

（4）到期偿付债券本息的会计分录。

应付债券—面值100万

应付债券—应付利息27万

银行存款127万

第四次作业答案

BABDDCCCBBADBDBBBDAA

ABCDCDABCEABCEBCACDABABCDEABCABCD

1、企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？

会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。

由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。

计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。

2、企业销售商品，收入的确认必须同时符合五个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3）收入的金额能够可靠的计量；

（4）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3、简述企业净利润分配的一般程序。

（1）提取法定盈余公积

（2）应付优先股股利

（3）提取任意盈余公积

（4）转作资本或股本的普通股股利

4、简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。

本期损益观：

认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

损益满计观：

认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。

两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。

四、业务题

1、借：

销售费用10000

营业税金及附加10000

应交税费—应交城市维护建设税7000

—应交教育费附加3000

固定资产150000

资本公积150000

4、借：

银行存款1900000

股本1000000