生产成本管理方案.docx
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生产成本管理方案
生产成本管理方案
本钱治理作为企业治理的重要手段，将把生产经营过程中发生的费用，通过一系列的方法进展猜测、决策、核算、分析、掌握、考核等一系列的科学治理工作，使其到达企业的预定目标，提高企业的经济效益。
因此，按公司实行核算制的要求，应采纳逐步结转分步法进展本钱核算。
为实行车间、公司核算，有效降低本钱，特制定本方案：
一、本钱预算：
本钱预算是指依据把握的经济信息和历史资料以及本钱与各种技术经济因素的相互依存关系，采纳科学的方法，对企业将来本钱水平及其变化趋势做出科学的推想。
本钱预算是本钱治理的重要环节，搞好本钱预算的意义在于：
1、本钱预算是进展本钱决策和编制本钱打算的依据；
2、本钱预算是降低产品本钱的重要措施；
3、本钱预算是增加企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。
为了明确责任，确定各车间的生产本钱目标，月初，由财务局部管车间本钱会计依据工厂所制订的材料打算价、材料消耗定额、工时定额及月份销售预算等分品种测算各产品的材料消耗预算、水电费及帮助材料、办公费、制造费用预算，依据公司的年度人工工资打算，确定各品种的定额本钱预算，作为月份对各车间本钱考核的依据。
二、本钱核算：
（一）本钱核算的任务
1、任务
（1）仔细贯彻执行本钱治理的有关法令和制度，正确、准时地计算、反映生产过程中所发生的各项本钱。
（2）精确、合理地计算产品总本钱和单位本钱，把握打算本钱的执行状况；分析本钱资料，供应降低本钱的措施。
（3）建立定期盘点制度，正确计算产成品和在产品本钱，划清开支界限，为销售定价供应依据。
2、对象
产品本钱的核算对象为全部经肯定的生产工艺过程而出售的产品（部件）。
3、 本钱工程和生产费用包括以下几项。
（1）原料及主要材料工程。
（2）燃料动力：
燃料（煤）费、电费。
（3）工资及职工福利费。
（4）车间经费。
4. 生产费用的汇合和安排按以下原则实行。
（1）材料：
实行打算价格加分摊差异为本钱价，能直接计入的直接计入，不能直接计入的按产品质量、体积、消耗量定额等安排计入。
（2）工资分别按工序计算、按工时安排。
（二）本钱核算原则：
1、产品本钱计算期以每月一日至每月末为一本钱计算期。
必需按月正确计算产品的实际本钱。
2、计算产品本钱，必需以当月产品应负担的生产费用为准，划清应由本月本钱负担与应由其他各月本钱负担的费用界限，不得多算、少算或估算。
3、各种产品应负担的生产费用，要在加工完产品与月末在制产品之间合理安排，正确划分加工完产品与月末在制产品本钱的费用界限。
4、正确划分固定资产，摊销有关生产费用。
5、生产材料的领用一律采纳限额领料制，并在领料单上注明用于生产何种产品，生产同一种产品可采纳一单多料制，其它材料尽量采纳一单一料制。
6、各车间应加强生产工时的治理，分产品做好根本生产工人的加工工时记录。
（三）核算方法与步骤
公司拟采纳分步法计算，按产品的工艺过程划分为：
板金本钱的核算，电镀、喷塑的核算，组装本钱的核算和帮助生产的核算。
1、采纳直接安排法先计算出帮助车间生产本钱，
2、归集各生产车间本钱费用，
3、本钱在加工完产品和月末在制产品之间进展安排（半成品人工、制造费用按约当月产量进展约当安排）。
4、材料（含直接材料及帮助材料）:
材料本钱=期初存货+本月领用材料+上道工序转入材料-期末存货；
5、折旧:
包括机器设备、电子设备、运输设备、房屋等固定资产折旧,折旧标准：
6、大中修理费:
生产制造部按大中修打算对各车间机器设备进展大中修理，按打算进展掌握，按实际发生金额进展分摊。
7、工装模具费：
依据各车间每月领用工装模具金额，在出库时采纳一次摊销法摊销。
8、动力三费：
依据实际消耗水、电、煤，动力车间依据各车间实际耗用数据加应分摊的损耗，计入制造费用对各车间在各产品之间进展分摊。
9、车间其它所发生费用直接记入制造费用。
10、 计算产品本钱
产品本钱 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用
①直接材料：
直接材料 = 某种产品的单件材料定额 × 材料安排率
材料安排率 = 各种材料实际消耗总额 ÷ 各种产品的定额材料之和
某种产品某种定额材料=该种产品的实际产量 × 单位产品该种材料消耗定额 × 该种材料打算单价
②直接人工：
直接人工 = 单件工时 ×工资费用安排率 ，单件工时按工厂核定的工时定额核算
工资费用安排率 = 生产工人工资总额 ÷ 各种产品定额工时之和
各种产品定额工时 = 该产品单件工时定额 × 该产品产量
③制造费用：
包括设备折旧费、大中修理费、工装模具费、动力三费、帮助材料等，根据工时定额进展安排
某种产品应安排的制造费用=该种产品的定额工时×制造费用安排率
制造费用安排率=制造费用总额÷各产品的定额工时之和
各产品定额工时=该产品单件工时定额×该产品产量
④废品损失
废品损失表达在本钱工程中，废品的回收价值冲减原材料本钱
废品应负担的材料费用=某产品直接材料本钱总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量 废品应负担的工资费用=某产品直接人工本钱总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量 废品应负担的制造费用=某产品制造费用总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量 废品应负担的动力费用=某产品动力本钱总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量
废品应负担的其他直接费用=某产品其他直接本钱总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量
三、本钱掌握：
（一）材料本钱的掌握：
1材料选购本钱的掌握，采纳选购打算及选购预算进展掌握。
为了降低选购本钱，在材料选购过程中，要做到以下几点：
要千方百计地保证以最低廉的价格，购置到符合规格与质量要求的材料；要把握材料库存状况，正确安排各批次进料次序，尽量使进料与用料顺时间上接近；要力求就近取材，缩短备运时间，务使运输合理，以节省运杂费开支； 选购数量要适当，供给要适时，既要保证生产需要，又要削减储藏数量，防止超储积压，以节省资金；
要不断发觉和选择新的代用材料。
2、对材料发放的掌握：
（1）每月20日左右，财务部本钱会计依据生产部编制的次月生产打算及各车间期初库存，做出所分管车间的材料消耗使用打算转发材料仓库，由仓库保管员依据材料消耗使用打算掌握发放，不得超打算发放。
生产部门应按消耗打算结合上月库存材料开据调拨（领料）单，若的确需要超打算发放，必需向本钱会计申明缘由，经本钱会计核实、同意后，签发临时领料单或调拨单，仓库方可超打算发放。
打算变更，应准时通知财务部做出预算调整。
否则，发觉超打算发放，由企管部考核，每项次罚仓库保管员50元，同时，罚车间负责人及生产部负责人50～100元。
各车间使用的水电费及帮助材料、办公费、制造费用，由各车间统计员依据次月生产打算品种数量，结合单位库存，依据材料定额，编制消耗打算，经车间主管领导签字后报财务部本钱会计，由本钱会计审核后作为当月水电费及制造费用掌握的依据。
此项工作按会计报表制度进展考核。
各车间及相关部室所需的工装、模具、自制设备、检具等制造费用，月初由生产部依据打算生产品种数量，结合单位库存，编制各单位工装费用打算，报企管部及财务本钱会计，作为考核的依据。
此项工作按会计报表制度进展考核。
（2）车间统计员在领用各类工、夹、量、模、电料、修理用备品、备件等时，必需注明产品名称、规格型号、数量，由车间主管领导签字，并到仓库上交旧件，仓库保管员依据费用预算收到旧件后，方可办理领取新件手续。
（3）各车间的废品处理。
废品是指不符合规定的质量标准或规定的技术条件,不能按规定的用途或者需要经过加工修复才能使用的料头、在产品、半成品和产成品。
产生或发觉废品时，必需由报废责任部门在2日内填制废品通知单会签质量部确认，列明废品的种类，数量、产生废品的缘由和过失人等报财务本钱会计一份，作为分析缘由、明确责任和进展废品损失核算的依据。
车间生产过程中消失的废品在工厂规定的废品率（废品率的制定?
?
?
）范围内不作考核，凡超出定额规定的废品一律进展考核，按实际损失额扣发工资。
3、生产本钱的掌握：
（1）每月财务部本钱会计对所分管的车间所出产品以年初预算的定额本钱为依据，对实际本钱进展考核，超出预算2%，对车间进展按超出预算金额的1%惩罚，降低本钱按降低金额的1%由财务部提请厂领导对车间进展嘉奖。
（2）财务部本钱会计每月将仓库所报的各车间的材料消耗与车间的领用材料进展核对；出库单与仓库消耗材料进展核对，以保证所消耗材料的精确性。
（二）人工工资与制造费用的掌握：
1、人工工资：
人工工资包括直接人工工资和间接人工工资，直接人工工资单独计入本钱，间接人工工资计入制造费用，经过安排计入本钱。
公司办公室和生产部，依据生产的需要，对各类生产人员进展定员定额；公司办公室应依据规定的人员定额，产品种类、数量、工时定额、工资标准，编制人工打算，凭打算加以掌握人工工资；生产部要掌握生产工人的工时总数，使工时总数不能高于打算规定数，想方设法降低单位产品的工时。
2、制造费用：
（1）各车间及相关部室所需的工装、模具、自制设备、检具等原则上由公司自己加工。
假如公司自己无加工力量方可托付外单位加工。
价格由托付单位与承接单位协商报经本钱会计核定后，交生产部统一安排,所发生的费用列相关单位本钱。
（2）各车间新产品试制,对产品开发部门发生的开发费及检验发生的计检量具费用（指原辅材料、工、模、量等）,发生时可由托付单位直接领料交相关车间加工或依据费用预算交车间加工,待加工验收后,由产品开发部门及质量部签字确认,其费用由车间、生产部及产品开发部门（或质量部）协商报本钱会计核定。
（3）经总经理批准的自制设备及公司自制的器具,由生产部或托付加工单位会同本钱会计编制出费用预算交财务部审核,报主管副总批准前方可安排加工,待完工验收交付使用单位确认后,到财务部结算。
3、水电费的掌握：
各车间使用的制造费用,由各车间统计员依据月生产打算品种数量，结合单位库存，依据材料定额，编制预算打算，经车间主管领导签字后报财务部本钱会计，由本钱会计审核后作为当月水电费的考核依据。
（1）依据预算，月终由生产制造部核有用水吨位及用电度数报本钱会计,由本钱会计依据实际发生费用总额，对各车间消耗动力三费进展安排核算。
超打算局部，分析缘由由车间自行担当。
（2）行政后勤部门的水电费,分摊各个车间。
（三）物资盘点
1、各车间每月末按时组织人员对车间库存产品分工序进展清查盘点，参与盘点人员必需在盘点表上签字以示责任，并向财务部供应盘点报表。
要求盘点数量、金额精确无误，无错盘、漏盘现象。
本钱会计负责的车间对现场在加工产品分工序进展抽查核实，发觉弄虚作假除对盘点人员每项次罚扣50元，责任单位主管（或车间主任）惩罚200元外，并通报批判。
2、各车间要做好盘点工作，做到生产、盘点两不误，必要时可加班盘点。
3、根据会计结帐原则，对现场实物进展全面盘点（无论是提前打算生产投料或是前期缘由积压造成均在当月盘点范围内）应全部视为当期库存，不得漏盘。
漏盘一项，扣车间主任50元并通报批判。
（四）票据传递程序
1、坚持产品入库及下转货随单走原则，对当天入库及下转产品必需持有检验单据，要注明数量，确保质量。
仓库及接收车间应仔细查验票据清点实物，经双方核实无误后签字确认。
2、车间统计员对每天发生的各类票据进展分类归集、记录，做到日清月结。
投入产出精确率必需到达99%以上，否则将对车间统计员进展通报批判或做待岗处理。
3、车间统计员对下转产品或入库单每十天报本钱会计一次，并将票据交本钱会计。
报出时间为每月之1、11、21日下午下班前。
超出一日，对报表负责人罚款10元，车间负责人罚50元。
4、本钱会计每周一收集仓库领料单，并依据领料单进展汇总，与车间统计员每周进展对帐；车间统计员每周一向本钱会计报上周领用材料汇总表，由本钱会计进展核对，作为本钱考核的依据。
（五）会计报表制度
各车间统计员每月3日前按时向本钱会计供应以下月报表①投入产出表；②物资盘点表；③内部故障本钱表；每周向本钱会计供应:
材料领用明细汇总表。
每十天向本钱会计报入库及下转产品汇总表。
每月25日前报送水电费、帮助材料及制造费用预算表，按设定格式填写，字迹工整、清楚。
注明报表时间和报表人。
生产制造部每月25日前向本钱会计报送各车间及相关部室所需的工装、模具、器具、自制设备、检具等制造费用预算表。
本钱会计要乐观、主动地收集、催收各种报表资料，仔细，细致地做好报表的核对、核算工作。
在规定的时间内完成本钱核算、本钱分析工作。
若不能在规定的时间内完成工作，而影响本钱核算的责任人，每项次考核罚责任人50元。
四、本钱分析
一个月份完毕，由财务本钱会计人员会同各车间统计员、车间主任等对所负责的车间的本钱打算完成状况做出本钱分析。
每月10日前将上月本钱完成状况分析报财务部进展综合财务分析。
1、本钱分析的任务：
（1）正确计算本钱打算执行结果，计算产生的差异。
在进展本钱分析时，应先计算出实际本钱资料，将其与打算指标进展比照，这是进展本钱分析的根底。
在计算时，要收集实际本钱资料、打算本钱资料及其他有关资料，按规定的方法进展计算。
可采纳编制“本钱差异计算表”等形式将各种差异通过肯定的方式反映出来。
（2）找出产生差异的缘由。
依据详细状况，找出其中影响本钱凹凸的主要缘由。
一般状况下，影响本钱打算执行结果的因素有客观因素、主观因素、技术因素、经济因素等。
在进展分析时，应采纳科学的分析方法，计算出各种不同因素对本钱升降的影响数额，并分析出产生差异的详细缘由。
对于影响本钱升降的每个因素，都应计算出详细的数额。
依据数据变化的状况，找出本钱升降规律，提出进一步的改良措施并跟踪落实。
（3）正确对本钱打算执行状况进展评价。
在正确计算本钱差异及找出差异缘由的根底上，应对本钱打算的执行结果进展实事求是的评价。
对于执行过程中的成绩，应总结阅历，在下一个本钱打算执行时予以稳固，并对取得较好成绩的单位和个人予以嘉奖，以调动各单位及个人降低本钱的乐观性；同时，对于消失的问题，也应查出详细担当责任的单位和个人，并进展必要的惩罚。
在进展评价时应留意各种因素的影响，得出正确的结论，以免由于评价不精确而得出错误的结论。
（4）提出进一步降低本钱的措施和方案。
本钱分析，不是目的，目的是要降低本钱。
应结合各车间、部门的详细状况，找出产生差异的详细缘由，提出切实可行的降低本钱的措施方案，以提高企业的经济效益。
2、本钱分析的原则：
本钱分析的原则是指组织本钱分析工作的标准，是发挥本钱分析职能作用，完成本钱分析任务和本钱分析方法的准绳。
本钱分析包括如下几个方面：
（1）全面分析和重点分析相结合原则：
全面分析是指对影响本钱凹凸的各种因素所进展的分析，应从企业的范围来进展。
重点分析则是对影响本钱的主要因素所进展的分析，采纳例外的原则，即对产生差异的较大因素进展重点分析。
将主要问题分析清晰，提出进一步改良措施，使全厂的本钱水平不断降低。
（2）纵向分析与横向分析相结合原则：
纵向分析主要对企业各个时期的本钱指标进展比照分析，如将本期实际与上年实际、本期打算、历史先进水公平指标进展比照，观看各个不同时期本钱升降的幅度，总结出本钱升降的规律；横向分析是本企业与国内外同行业其他企业之间的比照分析。
这种横向分析，有助于企业在更大范围内学习先进，找出差距，做好本企业的本钱治理工作。
（3）事后分析与事前、事中分析相结合的原则：
进展本钱分析时，主要是进展事后分析。
同时，应将其与事前、事中的本钱分析结合起来，它们是相互联系的共同组成了本钱分析体系。
在事前进展本钱分析猜测，在本钱形成过程当中进展本钱掌握，对本钱打算的执行结果进展分析，才能找出本钱升降的真正缘由，提出进一步改良的措施。
3、本钱分析的方法
在进展本钱分析中可供选择的技术方法许多，企业应依据分析的目的、分析对象的特点、把握的资料等状况确定应采纳哪种方法进展分析。
在实际工作中，通常采纳的技术分析方法有比照分析法、因素分析法和相关分析法等三种。
（1）比照分析法：
是依据实际本钱指标与不同时期的指标进展比照，来提醒差异，分析差异产生缘由的一种方法。
在比照分析中，可实行实际指标与打算指标比照、本期实际与上期（或上年同期、历史最好水平）实际指标比照，本期实际指标与国内外同类企业的先进指标比照等形式。
（2）因素分析法：
是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。
在本钱分析中采纳因素分析法，就是将构成本钱的各个因素进展分解，测定各个因素变动对本钱的影响程度，并据此对企业的本钱打算执行状况进展评价，并提出进一步的改良措施。
采纳因素分析法进展分析的程序如下：
A、将要分析的某项指标分解为若干个因素的乘积。
在分解时应留意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成缘由，否则，计算的结果就不精确。
如材料费用指标可分解为产品产量、单位消耗量与单价的乘积。
但它不能分解为生产该产品的天数、每天用料量与产品产量的乘积。
由于这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成状况和材料费用变动的真实缘由。
B、计算经济指标的实际数与基期数（如打算数、上期数等），从而形成了两个指标体系。
这两个指标的差额，即实际指标减基期指标的差额（量差和价差），就是所要分析的对象。
各因素变动对所要分析的经济指标完成状况影响合计数，应与该分析对象相等。
C、确定各因素的替代挨次。
在确定经济指标因素组成时，其先后挨次就是分析时的替代挨次。
在确定替代挨次时，应从各个因素相互依存的关系动身，使分析的结果有助于分清经济责任。
替代挨次一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货币指标；先替代主要指标，后替代次要指标。
D、计算替代指标。
其方法是以基期数为根底，用实际指标体系中的各个因素，逐步挨次替换。
每次用实际数替换基期数指标中的一个因素，就可以计算出一个指标。
每次替换后，实际数保存下来，有几个因素就替换几次，就可以得出几个指标。
在替换时要请留意替换挨次，应实行连环的方式，不能连续，否则，计算出来的各因素的影响程度之和，就不能与经济指标实际数与基期数的差异额（即分析对象）相等。
E、计算各因素变动对经济指标的影响程度。
其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进展比拟，其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。
F、将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与广阔该项经济指标实际数与基期数的差额（即分析对象）相等。
（3）相关分析法：
指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以比照，分析其相互关系的一种方法。
企业的经济指标之间存在着相互联系的依存关系，在这些指标体系中，一个指标发生了变化，受其影响的相关指标也会发生变化。
如将利润指标与产品销售本钱相比拟，计算出本钱利润率指标，可以分析企业本钱收益水平的凹凸。
再如，产品产量的变化，会引起本钱随之发生相应的变化，利用相关分析法找出相关指标之间的规律性的联系，从而为企业本钱治理效劳。
五、本钱考核
本钱考核本着权、责、利相结合的原则，设定考核指标，以利于调动各单位降低本钱的乐观性。
生产本钱治理考核指标归纳起来有以下：
（1）生产产品本钱指标：
用于考核生产产品的供应劳务的单位和部门。
各车间、各单位每月材料本钱按预算本钱考核的各项预算数即为本钱指标，为各月本钱考核的依据。
A、采纳本钱降低率来进展考核，即用实际总本钱与预算总本钱的差额除以预算总本钱计算，
其计算公式如下：
本钱降低率=（实际总本钱-预算总本钱）/本钱降低率
预算总本钱=本期产品总量*预算单位本钱
实际总本钱=本期产品总量*报告期实际单位本钱或等于实际生产消耗的费用
某产品预算单位本钱完成率=预算单位本钱/实际产品单位本钱
各车间上述指标的考核标准，每月由企管部下达指标。
财务部本钱会计依据企管部下达的标准进展考核，考核结果报企管部进展奖罚。
车间主任是车间本钱治理掌握及考核的第一责任人。
（2）其他非财务指标的考核：
各车间报送的各种报表的期初数额必需与上期期末数额相符，对因多报、少报或错报、迟报而影响本钱核算的责任人，每项次考核惩罚50元，责任主管（或车间主任）惩罚100元。
各车间每月应报出的报表，凡依规定时间提报者，各项报表分别依以下之得分规定按月由本钱会计依据其当月之收文时间纪录，分别核计月份单位报表提报之总得分，并依得分状况，分别编列名次呈报公司企管部核定后于每月十日前公布；凡连续2个月均列最优的前3名者，则单位负责人及报表负责人均分别予以嘉奖；反之连续2个月均列最差的后3名，则单位负责人及报表负责人均分别承受惩罚：
入库单及下转产品汇总表：
5分，逾时1日不予给分，逾时2日扣1分、3日扣2分；
对于有意不报，经本钱会计屡次督促仍不报表者，财务部可提请公司领导打算对车间主任进展全厂通报批判，赐予车间报表负责人扣发工资、调岗、待岗等惩罚。
车间统计员由财务部本钱会计依据实际业务进展考核。
（3）财务部本钱会计岗位工作考核：
对财务本钱会计岗位工作的考核，是对本钱会计治理人员工作内容、工作状况、工作方式、工作态度及其工作业绩的综合评价。
采纳考核评分的形式，每个岗位以100分为总分值，到达70分以上为达标及格，缺乏70分为不及格。
详细见下表：
本钱会计岗位考核标准
序号
考核标准
评分标准
1
仔细贯彻执行本钱核算的相关规定，正确把握本钱核算标准，划清本期产品和下期产品的本钱界限，不得任意摊销费用。
不得虚报产品本钱降低额，但凡制度规定不得列入本钱的开支，不得计入产品本钱。
10
2
乐观会同有关车间、单位建立健全各项原始记录，正确计算本钱，为加强本钱治理供应牢靠依据。
7
3
正确组织本钱核算，准时归集与安排生产费用，组织审查总产品生产本钱，按时编报本钱报表，进展本钱费用的分析和考核。
13
4
负责本钱费用的事前审核，严格掌握材料领用、制造费用的开支，确保本钱预算的完成。
7
5
根据费用指标进展核算和治理，定期考核各车间各单位费用指标的完成状况。
定期做好投入分析。
8
6
根据下达的材料消耗打算，准时把握各车间领用材料状况，防止超打算领用材料，月底做好应耗和实耗的比照分析工作。
10
7
开展目标本钱治理和质量本钱治理，依据已确定的各项指标，进展考核落实。
8
8
组织在制品、半成品核算与半成品稽核工作，建立在制品明细帐，对库存物资进展定去盘点，发觉盈亏查明缘由，准时处理。
10
9
常常深入车间，解决车间本钱治理中的问题，
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