全面成本管理及实施方案Word文件下载.docx

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具体如下表：

表9成本核算管控

成本要素

成本核算管理

管理结果

原材料

l-利用ERP系统严格控制来料检验

l条码扫描入库、领用

l根据BOM单制定生产任务单

l按单结算材料领用

l严把质量关

l准确及时做好系统出入库

l工艺及损耗率准更新及时

l材料领用准确，避免浪费

辅料

l利用ERP系统制定标准包装BOM单

l回收包装材料再利用

l辅料目标考核

l系统核算包装成本

l节约包装费用

l计划控制辅料成本

机物料、燃料及动力

l机物料燃料考核目标

l每季度盘点机物料仓

l计划控制机物料、燃料及动力

l-确保机物料领用准确性、合理性

人工成本

l采用工厂承包责任制

l引进先进机器设备

l调动工人积极性，提高生产效力

l利用先进设备，节约人工成本

产品成本

l每月产品产量成本考核

l以销订产，及时做好系统出入库

l每月盘点，出具产品超期报表

l设立废品仓库

l确保产品质量，提高产品优等品率

l计划生产，降低库存，盘活资金

l账实相符，处理超期产品

l及时处理废品，整顿仓位

二、营运成本管理

l营运成本管理的核心是“三控政策”，所谓的“三控政策”是从应收款、存货和应付款这三个方面着手，1）在销售环节利用信用政策严格控制应收款，提高应收款回收率；

2）在生产环节严格控制存货，制定最低存货量，降低库存成本；

3）在采购环节，利用VIM政策，延长付款期限，保持一定额度的应付款余额目标，加速营运资金的周转速度；

具体实施方案如下：

（一）应收账款管理

通过对应收账款风险成本管控和账期管控加速资金周转提高资金利用率：

表5风险成本及账期管控内容

类别

控制风险点

风险控制措施

客户信用资信

l100%后T/T（发货后**天付款）

l**%前T/T,**%后T/T

l100%D/P

l信用调查表

l信保公司的信用保险调查

l根据调查结果编制信保调查及批复情况表

信用保险投保

l发货时间点

l外销信保申报表

l发货前一天提交商业发票

l财务中心及时投保

l制作信保月投保情况表

信用保险索赔

l90天未收款

l无付款意向

l经营财务状况恶化

l30天内通知财务

l提供报损相关资料

l报CEO审批

l向信保公司提出索赔

应收账款

l账期90-120天以内

l账期120-180天以内

l账期180天以上

l财务管理部向客户发催款函

l财务管理部通知顾问律师寄发催款律师函

l财务管理部通知顾问律师提起诉讼

（二）存货管理

l严格根据产销量制定公司存货最低储备量，依据最低储备量制定年度和月度采购计划；

图6采购计划制定流程：

1、存货储备的管理

l对尚未领出去而留库的物资，安全质量部应随时检查质量，有无质变和霉变及锈蚀等，财务管理部每月监督仓管员进行盘点，看是否帐实相符，或是否有库存损失，如有损失应主动找出原因并上报，每月底应主动上报财务收购、进、出、存的库存情况。

2、存货管理的监督

l储备存货的质量监督，其存货管理责任归属采购管理部，安全质量部应对库房储备的存货质量进行抽查，看是否有质量问题，如有质量问题查明责任部门，按图7流程操作；

l生产存货的监督，即存放在车间的在产品存货，其存货管理责任归属生产部门，制造部门及车间负责人，营销中心，应督促各环节负责人定期进行盘点，部门负责人定期对实物进行抽查，检查是否有因工作不慎造成损失，如有损失按图7流程操作；

图7存货管理监督流程：

3、存货管理的考核

l公司人力资源部在进行业绩考核时，应将采购管理部门对物资的管理工作一并列入考核范围，每月底采购管理部门应对照工作标准认真进行自查，看有无按规定入库，是否按采购计划进行采购，发出是否有手续，储备物资是否有质量问题及损失等，并将检查情况以书面方式报告人力资源部，人力资源部按照上报情况进行核实，据实进行处理，并上报CEO批准后执行。

（三）资产管理

l资产分为流动资产、固定资产产，无形资产；

资产管理就是确保公司资产安全性、完整性、正确性；

1、流动资产管理

l各资产管理部门建立台账进行管理，确保资产帐、卡、物一致；

l资产管理者每日对所管理的流动资产进行账面及实物盘点，确保账实相符；

l财务部门将定期或定期对资产所在区域进行现场抽查盘点

2、固定资产管理

l固定资产管理严格按照《资产设备管理制度》执行，并遵循审批流程进行控制。

l固定资产分实物与台账分开管理，生产设备部管理实物资产，建立实物台账；

财务定期与设备部进行核对；

l固定资产每半年进行一次全面盘点，发现账实不符的需填写固定资产盘疑惑盘亏报表报总裁审批之后方可处理；

3、无形资产管理

l公司无形资产包括土地、专利、软件等；

l无形资产由财务部统一建账管理；

l无形资产每年盘点一次。

（二）应付账款管理

1、供应商评定等级：

2、采购合同管理：

3、付款管理

l制定全面、合理、便于操作的资金使用审批权限，对公司所有资金使用业务实施监控，规避资金风险。

资金支付审批权限如下表8：

图8付款审批权限

三、费用管理

费用管理包括财务费用和销售费用、管理费用三项费用。

l财务费用控制主要通过融资管理和应收账款回收管理来降低财务利息支出、提高资金利用率，具体实施方案如下：

（一）融资管理

公司为保证资金链正常运行的情况下，由财务管理部和证券事业部共同制定年度融资目标；

根据年度预算合理安排资金需求进度，资金需求计划是根据公司总体规划制定，分中短期资金规划，每季度根据实际资金周转情况及时调整资金安排，具体筹资渠道及方式见表1。

1融资渠道及方式

融资方式融资渠道

吸收直接投资

发行股票

借款

商业信用

企业内部积累

银行信贷资金

√

非银行金融机构资金

其他企业单位资金

企业自留资金

通过以上融资渠道，合理降低资金成本；

l增发股票，公司新三板挂牌后实施定向增发股份，企业融资速度和额度得到了大幅提升，可相应减少短期借款的利息，从而降低公司的资金成本。

l合理安排筹资期限，资金的筹集主要用于中长期投资，筹资期限要服从于投资年限，服从于年度预算，投资年限越长，筹资期限也要求越长。

但是，由于投资是分阶段、分时期进行的，因此，公司在筹资时，按照投资的进度来合理安排筹资期限，这样既减少资本成本，又减少资金不必要的闲置。

l提高企业信誉，积极参与信用等级评估，积极参与等级评估，让市场了解公司，也让公司走向市场，只有这样，才能为以后的资本市场筹资提供便利，才能增强投资者的投资信心，才能积极有效地取得资金，降低资金成本。

l积极利用负债经营，提高企业的资金持有量，在投资收益率大于债务成本率的前提下，积极利用负债经营，取得财务杠杆效益，降低资金成本，提高投资效益。