销售与收款循环 控制测试工作底稿Word文件下载.docx
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1.（XSC-1）：
控制测试汇总表
2.（XSC-2）：
控制测试程序
3（XSC-3）：
控制测试过程
编制说明：
本审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）XSC-1：
汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；
（2）XSC-2：
记录控制测试程序；
（3）XSC-3：
记录控制测试过程。
汇总评价内部控制
XSC-1
2011/12/31
1．了解内部控制的初步结论
控制设计合理，并得到执行
2．控制测试结论
1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据XSC-3表中的测试结论填写；
“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；
“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；
其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。
2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标
（XSL-3）
被审计单位的控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效
（是/否）
控制活动是否得到执行
（XSL-4）
控制活动是否有效运行（是/否）
（XSC-3）
控制测试结果是否支持风险评估结论
（支持/不支持）
仅接受在信用额度内的订单
如果是新顾客，销售经理吴志强将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理韦利管理。
如果是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理吴志强审批后，交至信用管理经理韦利复核。
如果未订合同的采购订单，应由总经理肖宏审批。
是
支持
管理层核准销售订单的价格、条件
因是军品生产，执行军品审价过程，按确定的价格执行。
已记录的销售订单的内容准确
合同管理员韦利负责将销售合同信息输入合同档案，生成连续编号的销售订单。
每月，合同管理员韦利核对本月内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
每月，应收账款记账员凌真桂汇总本月内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售月报表。
如有不符，应收账款记账员凌真桂将通知合同管理员韦利，与其共同调查该事项。
销售订单均已得到处理
合同管理员韦利负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统，生成连续编号的销售订单。
已记录的销售均已发出货物
应收账款记账员凌真桂将销售发票所载信息和货运提单等进行核对。
如所有单证核对一致，应收账款记账员凌真桂在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息反馈合同管理员韦利，在合同档案中注明“已完工”标识。
已记录的销售交易计价准确
月末，应收账款记账员凌真桂编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。
如有差异，应收账款记账员凌真桂将立即进行调查。
与销售货物相关的权利均已记录至应收账款
合同管理员韦利根据生产产品完成情况和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的开票通知，交销售经理吴志强审核，开票通知存根联由销售部留存。
应收账款记账员凌真桂根据开票通知，开具销售发票，销售发票存根联由财务部门留存。
销售货物交易均已记录于适当期间
如果期末存在商品军方借用调试，调试合格后，确认发货，按借用管理，由销售部经理吴志强及总经理肖宏审批。
对于仓库库存与财务面库存差异的商品，销售记账员进行检查销售是否实现。
已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的
金美公司销售业务系以军品销售为主，与顾客签订的销售合同中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。
业务员王晓东接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理陈林、技术经理杨钊确定是否确属产品质量问题，并签字确认。
如确属金美公司的责任，应收账款记账员凌真桂在顾客索赔处理表注明货款结算情况。
对于索赔金额不超过人民币1000元的，由销售经理吴志强批准，如超过该标准，应经总经理肖宏审批。
N/A
已发生的销售退回、折扣与折让均已记录
月末，应收账款主管陈琨岚编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。
如有差异，应收账款主管陈琨岚将立即进行调查。
已发生的销售退回、折扣与折让均已记录于适当期间
业务员王晓东接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。
应收账款记账员凌真桂编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管陈琨岚复核后进行账务处理。
已发生的销售退回、折扣与折让均已准确记录
准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于适当期间
集团公司制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。
每年末，销售经理吴志强根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。
会计主管陈琨岚根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。
如发生较大变化，会计主管陈琨岚编写会计估计变更建议，经财务经理曹阳复核后报董事会批准。
坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理吴志强审批后，金额在5万元以下的，由财务经理曹阳审批，金额在5万元以上的，由总经理肖宏审批。
应收账款记账员凌真桂根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。
收款是真实发生的
收到顾客已付款通知，由出纳员赵霞前往银行办理。
款项收妥后，应收账款记账员凌真桂将编制收款凭证，并附相关单证，提交会计主管复核。
在完成对收款凭证及相关单证的复核后，财务经理曹阳在收款凭证上签字作为审批证据。
准确记录收款
应收账款记账员凌真桂将编制收款凭证，并附相关单证，提交会计主管复核。
出纳员赵霞根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账。
收款均已记录
每月末，由会计主管指定出纳员赵霞以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理曹阳复核，财务经理曹阳在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。
收款均已记录于恰当期间
否
不适用
监督应收账款及时收回
月末，应收账款记账员凌真桂编制应收账款账龄报告。
对顾客档案变更均为真实有效的
如需对客户信息档案的顾客信息作出修改，根据客户信息变更通知，由顾客档案管理员韦利负责对客户档案更改。
对顾客档案变更均为准确的
如需对顾客信息档案的顾客信息作出修改，根据客户信息变更通知，由顾客档案管理员韦利负责对客户档案更改。
对顾客档案变更均已于适当期间进行处理
顾客档案管理员韦利负责对客户信息变更通知编号保管。
财务经理曹阳核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和客户信息变更通知单是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。
如发现任何异常情况，将进一步调查处理。
确保顾客档案数据及时更新
顾客档案管理员韦利每月复核顾客档案。
对两年内未与公司发生业务往来的顾客，通知业务员由其填写更改申请表，经销售经理吴志强审批后交信息管理部删除该顾客档案。
每半年，销售经理吴志强复核顾客档案。
3.相关交易和账户余额的总体审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
业务循环
主要业务活动
相关交易和账户余额及其认定
原因
销售与收款
记录应收账款
应收账款：
完整性
主营业务收入：
企业本年度未发生销售退回及索赔
已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录
存在
发生
已发生的销售退回、折扣与折让均记录于恰当期间
存在、完整性
截止
计价和分摊
准确性
维护顾客档案
完整性、存在
完整性、发生
企业本年度没有需要变更的客户档案
权利和义务、存在、完整性
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
无
无
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系假定S公司财务报表层次不存在重大错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试内部控制运行有效性的结果，制定下列审计方案：
受影响的交易、账户余额
（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
准确性/计价和分摊
权利和义务
分类
列报
主营业务收入
支持/中
支持/低
不适用/高
应收账款
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
无。
记录控制测试程序
2011.2.1
XSC-2
2011.12.31
1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对XSL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。
2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。
需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。
1．控制测试——销售
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位重庆金美通信有限责任公司已确定下列事项:
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
执行控制的频率
所测试的项目数量
索引号
抽取新顾客基本情况表，检查是否按政策审批信用额度。
抽取现有顾客订单，检查是否适当复核。
不定期
每周执行一次
5
XSC-3
抽取新顾客订单，检查是否得符合经批准的信用额度。
抽取销售信息报告，检查是否已经编制，如有差异，是否已进行调查
和处理。
每月执行一次
2．控制测试——记录应收账款
已记录的销售均确已发出货物
抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及货运提单检查其内容是否一致。
每日执行多次
抽取顾客对账单检查其与应收账款明细账金额是否一致，如有差异，是否已进行调查和处理。
抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及送货单检查其内容是否一致。
抽取顾客索赔处理表，检查是否真实发生。
已发生的销售退回、折扣与折让均记录于适当期间
抽取顾客索赔处理表检查是否已进行记录。
抽取记账凭证，检查与顾客索赔处理表金额是否一致，并经适当复核。
抽取销售部门出具的应收账款可收回性分析报告。
检查是否编写会计估计变更建议,经财务经理复核后报董事会批准。
每年执行一次
XSC-3
3．控制测试——收款
抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核，是否加盖“核销”印戳。
抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核，是否加盖“核销”印戳。
抽取应收账款账龄分析报告，检查是否编制并经复核。
2
4．控制测试——保管顾客档案
3）本年度未发现下列控制活动
升级会员 