注册税务师《税法二》企业所得税(23).docx

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-注册税务师《税法二》

　　企业所得税

　　（23）

　　五、不得扣除的项目（掌握）

　　5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出（非公益性的捐赠也不得扣除）；

　　6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

　　7.未经核定的准备金支出；

　　8.与取得收入无关的其他支出。

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　【解释】管理费强调的是法人之间主要是母子公司之间的管理费不可扣除；租金和特许权使用费以及利息，强调的是非法人机构之间的不得扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

　　A.支付工商局的罚款

　　B.被公安机关没收的财物的损失

　　C.通过盈利机构发生的捐赠

　　D.缴纳的消费税

　　E.缴纳的营业税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项AB属于行政性罚款和被没收财物的损失，不得在企业所得税税前扣除；选项C：

企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及部门，用于规定的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，可以在企业所得税税前扣除；选项DE：

企业按规定缴纳的消费税、营业税，可以在企业所得税税前扣除。

　　【例题·多选题】在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。

　　A.向母公司支付的管理费

　　B.利润分红支出

　　C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款

　　D.被税务机关征收的税收滞纳金

　　E.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项A属于企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除；选项B属于向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除；选项C属于企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，可以在税前扣除；选项D：

税收滞纳金不得在税前扣除；选项E属于企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除。

　　【例题·多选题】依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.固定资产转让费用

　　C.企业参加财产保险支付的财产保险费

　　D.对外投资期间的投资成本

　　E.子公司支付给母公司的管理费

　　【答案】ADE

　　【解析】选项

　　A:

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项D：

企业对外投资期间的投资成本，只有在转让或处置投资资产时，才准予扣除；选项E：

母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除。