自考审计学章节练习Word格式文档下载.docx

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A.盘点法B.复算法　　C.审阅法D.核对法E.调节法　　5.审计职能是审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深化。

目前，多数人认为审计具有职能。

A.经济鉴证职能B.制约作用　　C.促进作用D.经济监督职能E.经济评价职能　　答案部分一、单项选择题　　选项A是内部审计的对象；

选项C是社会审计的对象；

选项D是审计的主体，并不是审计对象。

　　2.B3.C　　【答案解析】就地审计是按执行的地点对审计进行的分类。

4.D　　【答案解析】逆查法主要适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，而顺查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。

二、多项选择题　　审计的独立性主要体现在三个方面：

机构独立、业务工作独立、经济独立。

2.ABE　　选项C，审计监督的性质不同，注册会计师审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度，政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；

选项D，审计的独立性不同，注册会计师审计体现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第二关系人，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人。

　　【答案解析】选项B，事前审计是对审计按照与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系所做出的分类；

选项E，报送审计是对审计按照执行的地点所做出的分类。

　　选项A盘点法和选项E调节法均是证实客观事物的方法，而不是审查书面资料的方法。

5.ADE　　【答案解析】选项BC体现的是审计作用，而非审计职能。

　　第二章注册会计师职业道德一、单项选择题　　1.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是。

A.承接了自己代理记账客户的财务报表审计业务B.按审计业务工作量的大小进行收费　　C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D.对自己的能力进行广告宣传2.以下说法中不正确的是。

　　A.任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务　　B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金　　C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务　　D.为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户3.审计工作底稿的所有权属于。

A.被审计单位B.会计师事务所　　C.中国注册会计师协会D.实施审计的注册会计师4.前后任注册会计师的关系，仅限于。

A.盈利预测审核B.财务报表审阅业务C.审计业务D.代编财务信息　　5.丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务所审阅，2007年、2008年度财务报表B会计师事务所的注册会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。

2009年3月该公司只能继续聘请B会计师事务所的注册会计师乙进行审计。

以下关于前任注册会计师的表述正确的是。

A.对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师　　B.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲　　C.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师　　D.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师二、多项选择题　　1.威胁独立性的情形包括。

A.自我评价B.关联关系　　C.经济利益D.被审计单位组织结构E.外界压力　　2.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。

后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括。

A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题　　B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因C.查阅前任注册会计师的工作底稿　　D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题　　E.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧　　3.在为客户提供鉴证业务服务时，下列不属于自我评价影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有。

　　A.会计师事务所拟采用或有收费方式收取服务费用　　B.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，注册会计师认为该事项对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师的事宜　　C.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事　　D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心E.注册会计师在同一年为客户代编财务报表　　4.会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括。

　　A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往C.过分担心失去某项业务　　D.可能与鉴证客户发生雇佣关系E.收费主要某一鉴证客户　　5.关于收费、佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有。

　　A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务　　D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作　　E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用　　6.在确定收费时，会计师事务所应当考虑因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。

　　A.提供专业服务所需承担的责任B.被审计单位的管理层的诚信C.所需专业人员的水平和经验　　D.每一专业人员提供服务所需的时间E.专业服务所需的知识和技能7.以下说法中不正确的是。

　　A.接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托　　B.于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位同意　　C.接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是必要程序　　D.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等E.接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿　　答案部分　　一、单项选择题1.B　　【答案解析】选项A，注册会计师对自己代理记账的客户进行财务报表审计业务，违反　　了独立性原则；

选项C和D违反了业务承接的职业道德。

2.A　　选项A，如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。

　　【答案解析】根据《会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

4.C　　【答案解析】前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务。

5.C　　【答案解析】前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所，所以对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师，因为2006年度A会计师事务所注册会计师对该公司财务报表进行的是审阅业务，而不是审计业务，所以A会计师事务所的注册会计师不是2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师的前任注册会计师。

二、多项选择题1.ABCE2.ABDE　　【答案解析】选项C是接受委托后的沟通内容。

3.ABCD　　【答案解析】选项A属于经济利益威胁独立性；

选项BD属于外界压力威胁独立性；

选项C属于关联关系威胁独立性。

4.ACDE　　【答案解析】选项B属于关联关系威胁独立性。

6.ACDE7.BC　　选项B，后任注册会计师如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，应当在征得被审计单位同意的基础上进行；

选项C，接受委托前的沟通是必要程序，以确定是否接受委托；

接受委托后的沟通不是必要程序，而是后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。

　　第三章注册会计师执业准则体系与法律责任一、单项选择题　　1.注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。

其中是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。

A.执业准则B.质量控制准则　　C.职业道德准则D.职业后续教育准则2.以下说法中不正确的是。

　　A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论　　C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证3.以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是。

A.审阅业务B.审计业务　　C.代编财务信息D.其他鉴证业务4.鉴证业务三方关系中不包括。

　　　　　　1.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。

XYZ公司的总资产构成如下表。

　　　　账户　　　　金额　　　　　　现金　　　　20　　　　　　应收账款　　　　200　　　　　　存货　　　　600　　　　　　固定资产　　　　500　　　　　　无形资产　　　　80　　　　　　总计　　　　1400　　　　请回答：

　　XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？

如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？

为什么？

　　2.根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。

　　要求：

第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定的哪类认定。

　　　　认定的含义　　　　认定名称　　　　所属类别　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关　　　　　　　　所有应当包括在财务报表中的披露均已包括　　　　　　　　与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录　　　　　　　　披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关　　　　　　　　交易和事项已记录于正确的会计期间　　　　　　　　　　资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录　　　　　　　　　　财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当　　　　　　　　　　所有应当记录的交易和事项均已记录　　　　　　　　履行的偿还义务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　记录的资产被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当　　　　　　　　交易和事项已记录于恰当的账户　　　　　　　　所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录　　　　　　　　记录的资产、负债和所有者权益是存在的　　

　　　　　　点相关的审计证据即可　　二、多项选择题　　1.了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在关键环节作出职业判断提供重要基础。

　　A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否恰当　　C.识别需要特别考虑的领域　　D.确定在实施分析程序时所使用的预期值　　E.审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平2.内部控制要素包括。

A.控制环境B.风险评估过程　　C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的预计　　3.如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

　　A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见　　B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度　　C.对管理层的诚信存在严重疑虑　　D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据　　E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报　　4.导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括。

A.管理层更多的介入会计处理　　B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.复杂的计算或会计处理方法　　D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对此产生的特别风险实施有效控制E.简单的计算或会计处理方法5.于下列原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解　　B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的D.管理层更多的介入会计处理　　E.数据收集和处理涉及更多的人工成分　　6.下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括。

　　A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报　　B.控制环境薄弱　　C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大　　D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小E.控制环境比较稳定　　7.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括。

A.风险的重要性　　B.重大错报发生的可能性　　C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征D.被审计单位采用的特定控制的性质　　E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性　　8.进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。

其中，进一步审计程序的类型包括。

　　A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算　　9.下列情况中属于注册会计师必须在期末实施实质性程序的有。

A.系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼　　C.控制环境和其他相关的控制较好D.销售收入的截止认定E.对内部控制的测试　　10.对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括。

A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性　　B.管理层应对和控制风险的有效性　　C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验D.实施审计程序的结果E.审计证据的说服力　　五、综合题　　1.注册会计师作为甲股份有限公司2010年度财务报表审计项目负责人。

通过了解甲公司及其环境，发现当年甲公司所处行业于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。

甲公司2009年末制定的2010年度的经营目标是：

以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2009年度的基础上保持稳定或略有提高。

　　已审计的2009年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。

　　未经审计的2010年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。

在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。

　　　　描述识别的风险　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　识别的重大错报风险　　认定　　是否属于特别风险　　重大错报风险水平　　提高不可预见性的审计程序　　进一步审计程序的总体方案　　　　交易　　账户　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、单项选择题1.D【答案解析】选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。

参考教材P141中的相关介绍。

　　【答案解析】参考教材P142中的相关介绍。

3.D【答案解析】对内部控制了解的深度，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

参考教材P143中的相关介绍。

　　4.B【答案解析】参考教材P143倒数第二段中的相关介绍。

　　5.B【答案解析】风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。

参考教材149页。

6.D【答案解析】参考教材Ｐ144中的相关介绍。

　　7.C【答案解析】参考教材P145中的相关介绍。

8.D【答案解析】参考教材Ｐ150中的相关介绍。

　　9.D【答案解析】选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。

在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

　　10.D【答案解析】如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。

　　二、多项选择题1.ABCDE【答案解析】除此之外，还包括评价所获取审计证据的充分性和适当性。

参考教材P140～141中的相关介绍。

　　2.ABCD【答案解析】选项E，正确的应该是对控制的监督，而不是对控制的预计。

　　3.AC【答案解析】选项E，应该出具的是否定意见的审计报告，而不是保留意见或无法表示意见的审计报告。

参考教材P146中的相关介绍。

4.ABCD【答案解析】参考教材P146中的相关介绍。

5.AB【答案解析】选项DE属于与非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的特征。

　　6.ABCD【答案解析】参考教材P147中的相关介绍。

7.ABCDE【答案解析】参考教材P149中的相关介绍。

　　8.ABCDE除此之外，还有重新执行和分析程序。

参考教材P149中的相关介绍。

　　9.BD【答案解析】某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质决定了注册会计师必须在期末实施实质性程序。

10.ABCDE【答案解析】参考教材P158中的相关介绍。

五、综合题1.　　【正确答案】　　　　　　描述识别的风险　　　　识别的重大错报风险　　　　认定　　　　是否属于特别风险