创业计划书之成本控制.docx

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创业计划书之成本控制

成本控制面对日益激烈的市场竞争，自助餐饮业要提高效益、健康发展，就必须立足经营管理实际，建立成本管理体系，加强财务管理，降低成本，让利顾客，提高服务质量，最大限度提高市场占有率。

一、制定严格规范的采购制度和监督机制以控制采购成本1、建立原材料采购计划和审批流程餐饮部管理人员要根据服务区的经营收支、物资储备情况来确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。

采购计划由采购部门制订，报送财务主管并呈报主任批准后，以书面或口头方式通知供货商。

重要的原料等要实行二级控制，要经总厨申报，餐饮总监审核报总经理审批，减少无计划采购。

2、建立严格的采购询价报价体系财务部设立专门的物价员，定期对日常消耗的原辅料进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。

对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并召开定价例会，定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。

对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，须附有经批准的采购单才能报帐。

三、建立并完善严格的采购验货制度验收人员对在物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准以及报价，进行严格地验收把关。

验收人员要坚持做到“四个不收”：

“无订货手续不收”，“送货凭证不清不收”，“规格数量不符不收”，“物资明显异样不收”。

对于不必要的超量进货、次劣商品、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格、数量与采购单不一致的应及时纠正；验货后由仓管员填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供单价做好记录。

四、建立严格的报损报丢制度对于原材料的变质、损坏、丢失制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务仓管，按品名、规格、称斤两填写报损单，报损品种需由采购部主管鉴定分析后，签字报损。

报损单汇总每天报主任。

对于超过规定报损率的要说明原因。

五、严格控制采购物资的库存量

根据不同服务区的经营情况合理设置库存量的上下限，从降低库存数量、降低库存单位价格方面着手控制储存成本。

因为库存不仅占用空间、资金，而且产生搬运和储存需求，侵蚀了单位资产。

随着时间的推移，库存的腐蚀、变质会产生浪费；及时分析滞销菜品情况，避免原材料变质造成的损失。

六、建立严格的出入库及领用制度制订严格的库存管理出入库手续以及各部门原辅料的领用制度。

经营所需购入的物资均须办理验收入库手续。

所有的出库须先填制领料单，由部门负责人签字后生效，严禁无单领料或白条领料，严禁涂抹领料单。

由于领用不当或安排使用不当造成霉变、过期等浪费现象，一律追究相关人员责任。

构建标准化的成本核算体系1.根据目标销售市场，确定目标成本率根据餐厅所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的目标销售市场，然后按消费者的特点，确定餐饮目标分类成本率和综合成本率。

例如目标销售市场是高档客人，其综合成本率应控制在30%～40%之间，确定的目标销售市场是中档或低档客人，其综合成本率应控制在40%～60%之间。

2.加强日常核算，控制目标成本率酒店目标成本率确定以后，就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

餐饮部人员在申请领用原材料时要如实填制《申购单》，采购部门要按照要求组织进货，仓库验收人员要严格控制产品质量，并如实填制《收货单》，保管人员要按期填报

（1）厨房当天需要直接采购领用的原材料必须在前一天下午，补货的必须在当天中午以前，由厨房填制《申购单》，经厨师长审核后，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。

验收合格后填写《收货单》，每天营业终后加计《收货单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。

（2）厨房到仓库领用的原材料（干货、调味品、食品等），由各厨房根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。

（3）每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。

（5）财务日审员（各公司岗位设置可能不同），填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。

（6）成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐厅经理、及厨师长。

3、制定切实可行的成本控制和成本核算制度财务部门要根据原材料的价格及粗加工、半成品的出成率、价格等建立档案，规定出各种菜品原材料的消耗定额，制作出标准成本卡，并要经常地、不定期地对厨房部实际考核定额的执行情况，检查各菜品、主食的定额成本与实际操作有无差异，有无跑冒漏滴及因保管不善而发生原材料残损或变质现象，把厨师的奖金与出品业绩和成本控制挂钩，以提高厨师的节源积极性。

三、建立全面的经济责任考核制度根据餐饮年度的经营考核指标，对部门总监、行政总厨师进行责任考核。

同时各项指标分解到区域和班组，在考核的基础上与经济利益挂钩，做到有奖有罚。

成本控制的方法很多，不管是管理书中所提供的，还是自己实践经验中总结的，但是有一点就是不管用什么方法都必须是人去执行与完成。

因此，我认为成本控制最有效的方法主要是把成本控制的意识根植于员工的思想中去，管理者能提出许多有效的方法，也能加强跟进的力度，但是却不能做到事事亲历亲为，总有你看不到的地方，总有你想不到的地方。

因此，让员工理解成本控制与自身利益之间的关系，把成本控制转化为日常工作中的一种潜意识，只有这样才能更好的解决成本控制。

做好餐饮成本控制，应坚持一个原则：

要在既定的产品定位和产品标准的前提下，去控制成本。

要注重目标市场和酒店的产品定位。

综上所述，可以看出，一个优秀的餐饮企业都有一套贯穿于所有部门的成本控制流程和制度，这里不仅涉及采购、库房、厨房的原材料管理，也涉及到各种部门的日常领货、办公用品消耗等等方面，用这些去防范餐饮企业日常管理上的漏洞，作为餐饮企业的管理者，只有管理控制好成本，才能保证利润的最大化，进而有效率地达到经营的目标。

舞弊，表现为滥用会计估计操纵，属于老谋深算的底层舞弊，审计难度最大。

七、导入“五常”管理理念，充分调动员工的自律性“五常法”是香港何广明教授借鉴日本“5S”管理法，结合经营实际创设的现代餐饮优质管理方法。

其要义为：

工作常组织，天天常整顿，环境常清洁，事物常规范，人人常自律。

成本核算流程和指标餐饮业成本核算是餐饮财务管理的主要任务，正确的成本核算流程和方法可以确保经营决策的正确性和餐饮成本控制的合理性。

本资料详细介绍了餐饮业成本核算流程和指标，供参考！

3.做好成本分析，堵塞浪费现象成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

如

因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

每周写出餐饮成本分析报告。

每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨师长、成本核算员、餐饮经理、财务经理参加。

汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。

防止厨师配人情菜，真正做到货真价实。

同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益。

会计报表的编制意义和要求餐饮经理人要对企业的经营状况有清晰的了解，那就需要了解餐饮财务报表的编制要求，可以对餐饮财务数据进行分析。

本资料介绍了餐饮财务报表的编制要求和意义，供参考！

（1）会计报表的编制意义会计报表是指餐饮服务企业根据日常核算资料，以统一的格式和货币量度，定期编制的反映企业在一定日期财务状况和一定时期经营成果、现金流量的表格形式的财务报告，它是企业财务会计报告的主要部分。

餐饮服务企业在进行日常会计核算时，已经将各项经济业务记入会计凭证和相关的账簿中。

然而，这些日常核算资料较为分散，数量也太多，不能集中、概括地反映企业的财务状况和经营成果。

为此，有必要将日常会计资料加以分类、调整和汇总，按一定的表格形式编制会计报表，总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，以便使用者据此进行管理和决策。

餐饮服务企业编制会计报表对于企业管理当局和各职能部门、上级主管部门、投资者和潜在的投资者、债权人、政府有关部门、内部职工等都具有重要的意义。

企业管理当局和各职能部门，通过会计报表可以了解企业的资产、负债和所有者权益状况，经营过程中各项收支和利润的完成情况及现金流量情况，以便了解本企业的财务状况，评价和考核企业的经营业绩，加强经营管理，科学地进行经济决策和对经营前景的预测。

企业主管部门，通过所属企业报送的会计报表可以了解所属企业的财务状况、经营成果和现金流量；通过对会计报表有关指标的分析和与同类企业有关指标的对比，可以找出所属企业之间在经营管理上的差距，总结经验，促进所属企业进一步提高经营管理水平；通过对所属企业会计报表的汇总，可以总括反映本系统、本部门的财务状况、经营成果和现金流量，为加强对所属企业的管理提供重要依据。

企业的投资者和潜在的投资者，通过会计报表可以了解企业的财务状况、获利能力、利润分配、现金流量等情况，以此作为决策对企业是否投资、继续投资和扩大投资的重要依据。

企业的债权人，通过会计报表可以了解所提供给企业的债权及其利息是否能够按期如数收回；银行等金融机构作为债权人，通过会计报表可以检查分析企业对借款的使用情况和借款物资的保证程度，监督企业按规定用途使用借款，按期偿付借款本息。

政府有关部门包括财政、税务、审计等部门，通过会计报表可以分析和检查企业财务状况、经营成果、利润分配、亏损弥补、应交税费等上交情况，以便进一步加强对企业的监督和管理。

企业内部职工，通过会计报表可以了解企业稳定性和获利能力的信息，以便评估企业提供劳动报酬、退休福利等能力。

（2）会计报表的编制要求餐饮服务企业编制会计报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、编制及时。

①数字真实真实性是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求，只有利用真实的会计信息才能客观地反映和评价企业经营活动的过程和结果。

账簿记录是编制会计报表的主要依据，为保证账簿记录的真实可靠，餐饮服务企业在编制会计报表之前，应做好以下几项准备工作：

按期结账。

本期所有的经济业务，必须全部登记入账，包括需要调整的账项。

所有经济业务登记入账后，结出各账户的本期发生额及期末余额，并核对务会计账簿之间的余额。

核对账目。

核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，保证账证、账账相符。

清查财产。

在编制年度会计报表前，应全面清查资产、核实债务。

对于财产清查中发现的账实不符，应查明原因，按规定办法和程序调整账面记录，以保证账实相符。

②计算准确餐饮服务企业编制会计报表时，各项目的数额应按规定方法正确计算填列；报表之间有关联的数字必须相互衔接一致，以保持其勾稽关系。

③内容完整餐饮服务企业应按规定的种类、格式、项目和内容填列会计报表，不能遗漏，以保证会计报表体系所反映经济内容的完整性。

④编制及时餐饮服务企业应及时编制会计报表，但不能为了赶编会计报表而提前结账，应按规定的结账日进行结账，年度结账日为公历年度每年的12月31日；月度结账日为公历年度每月的最后一天。

（3）会计报表的报送要求餐饮服务企业在按上述要求编制出会计报表后，对于向企业外部提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，并由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。

企业的负责人对本企业会计报表的真实性、完整性负责。

餐饮服务企业应按规定的期限及时将会计报表报送当地财税机关、开户银行、主管部门等，以便有关方面及时掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。

月份会计报表应于月份终了后6天内报出（节假日顺延，下同），年度会计报表应于年度终了后4个月内报出。

财务管理制度餐饮财务管理制度是餐饮成本管理的必备文件，只有标准化规范化的餐饮财务管理制度，才能保证餐饮成本的完美控制。

本资料是一份标准化的餐饮财务管理制度，供参考！

一、总则１．餐饮服务中心实行财务集中管理，部门独立核算的财务管理体制。

２．餐饮服务中心所属各部门应严格执行国家，学校和后勤发展集团有关财务的，法律，法令，法规及管理制度，自觉接受财务和上级主管部门的监督检查。

３．餐饮中心财务室负责日常的报帐，算帐，记帐等财务会计管理工作；同时也要为中心主任提供会计信息和经济分析数据，参与中心的规划和决策。

４．财务室协助中心主任作好中心的各项财务管理工作，实行主任"一支笔"的财务审批制度。

５．会计人员应尽职尽责作好会计工作，严格实行会计监督，遵守成本开支范围，降低伙食成本费用。

会计人员应根据《会计法》和《会计人员工作制度》行使自己的权力和义务。

二．现金管理制度１．严格执行国务院《现金管理暂行条例》。

２．遵守"现金收、支两条线"的原则，严禁私自坐支、挪用。

３．不准用任何方式给其它单位或个人套取现金。

４．现金发生差错，要及时查明原因，作好记录，按有关规定处理。

５．各部门当天收入的现金要及时上缴中心财务室，财务室要及时送存银行，库存现金不得超过限额规定。

６．每天营业收入的现金要由保管员，核算员负责收回，三人以上共同清点，核对无误后及时入帐，并由部门负责人、当事人签字。

７．任何人不得将收入的现金私自挪用或存放。

８．采购人员使用现金，必须由二人负责，持市场购货报销单经中心主任审批后，到中心财务室报帐。

９．因工作责任心不强，疏忽、马虎，造成现金丢失、被盗，应追究当事人责任，并赔偿损失。

三．银行存款，支票管理制度１．财会人员必须严格执行财会管理有关规定，不得出借，出租银行帐号，不准签发空头支票。

２．填写结算凭证，必须认真，准确，清楚，不准涂改，大小写金额要一致。

３．出纳人员从银行购回支票，首先要按号码顺序在支票登记薄中登记，然后启用，未用的空白支票要妥善保管。

４．出纳员要认真核对银行往来帐目，做到日清月结，对未达帐款要及时催要清理一、收入预估表单位：

万元途径营业收入兼营收入营业外收入总计月份121234567891011合计在写收入估计表时应考虑：

1、虽然开业第一天顾客比较多，但是由于刚开始顾客对我们自助餐厅还不熟悉，所以第一个月收入应该低。

2、刚开始几个月收入相比应该低。

3、随后几个月收入会渐渐增多并稳定。

预测值=理论预测值+特殊情况增减值+保险值

现金流和盈亏平衡分析单位：

万元途径现金流入现金流出总计月份121234567891011合计现金流入包括营业收入、兼营收入、营业外收入。

现金流出包括偿还银行贷款、租金、进货资产、工资、餐具费以及损失费。

四、盈亏平衡分系1、基本模式Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，可采用公式计算、单变量求解、规划求解等寻找盈亏平数的变化对盈亏平衡点的影响。

盈亏平衡分析问题描述：

销衡点的多种方法，分析各售量Q，销售收益R，总成本C以及利润л之间的关系的模型：

销售收益R=销售量Q*销售单价p总成本C=固定成本+变动成本V变动成本固定成本+单位变动成本v*销售量Q利润л=销售收益R−总成本Cp−单位变动成本v单位边际贡献=销售单价边际贡献=销售收益R−变动成本V边际贡献率k=单位边际贡献/销售单价R=PQ∏=（P﹣V）Q﹣FC=F+vQ∏=（1﹣v／p）R﹣F=Kr﹣F∏=R﹣CR2盈亏平衡销量QO和盈亏销售收益0QO=7.1.1收入分类

按照收入性质收入营业收入是指餐厅的各种营业项目所获得的收入，又可细分为主营收入和兼营收入。

（1）主营收入。

它是餐厅的主要经营项目获得的收入，包括销售收入，即销售快餐、主食、套餐的入；提供服务收入，如服务费、送餐费、加工费；餐饮用品收入，如茶水费、餐盒费、纸巾费等。

（2）兼营收入。

它是餐厅的辅助营业项目所获得的收入，如公用电话、酒吧、茶座、饮料、香烟等。

2．营业外收入营业外收入又称其他收入，是餐厅营业之外获得的收入，如卖废品、处理餐具、固定资产变卖的净收益，罚款净收入，礼品折价收入等。

7.1.2营业收入核算营业收入核算是指依据各种销售收款凭证所进行的核算。

按收款方式的不同，收款凭证主要有以下几种。

1．点餐牌点餐牌又称销售小票。

收款员在每餐营业结束后，要将第三联汇总，结算应收营业款，并将实收营业款与应收营业款进行核对。

核对无误后，将每餐所有第三联装订并与实收营业款一并封存，按餐或按日向出纳交款，由出纳作为记账凭证。

2．餐卡由值台服务员在餐卡上注明就餐的顾客人数，由流动运餐车员在餐卡上登记顾客选用的产品种类和数量。

顾客用餐后，由值台服务员将餐卡交收款员核算后收款，收款员按餐进行结算并向出纳交款。

3．订餐预订单顾客事前预订订餐，一般按双方商定的标准开一式三联的订餐预订单，第一联留存，第二联交厨房配菜，第三联交收款员，待订餐结束后凭此联收款。

也有使用一式四联订餐预订单的，将第四联交顾客留存以便核对。

4．餐券顾客先到柜台向收款员付款购买餐券，然后由值台服务员按餐券交付产品。

这种方法一般用于柜台式服务的餐厅